- “Tạp chí nghiên cứu khoa học Kiểm toán nhà nước” đã có bài viết về
b. Phân tích sơ bộ BCTC
Sau khi đã thu thập được các thông tin cơ bản về khách hàng, KTV yêu cầu khách hàng cung cấp các tài liệu về BCTC và tiến hành phân tích sơ bộ tính thích hợp, phân tích xu hướng biến động, đánh giá xem xét xem có những biến động bất thuờng xảy ra không. Thông qua các tài liệu mà khách hàng cung cấp, KTV sử dụng các kỹ thuật phân tích như so sánh số liệu năm nay và năm trước để tính số
tương đối và tuyệt đối trên BCĐKT. Thủ tục phân tích đóng vai trò rất quan trọng, không thể thiếu được trong quá trình thực hiện kiểm toán Thuế nhằm xác định được những biến động và sai lệch thông thường. Qua công việc này, KTV phát hiện ra được những biến động bất thường hoặc sai sót tập trung kiểm tra xem xét nguyên nhân.
Tại công ty ABC
Kiểm toán viên tiến hành phân tích sơ bộ BCTC của công ty ABC qua các năm để có những đánh giá sơ bộ về những thay đổi trong khoản mục Thuế và các khoản phải nộp của công ty cả về số tuyệt đối và số tương đối. Kỹ thuật phân tích được sử dụng là phân tích theo chiều ngang và phân tích theo chiều dọc.
Bảng 2.1: Phân tích sơ bộ BCTC
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Biến động
CL % Thuế và các KPN NN 28.792.755 158.511.181 129.718.426 450,52% Doanh thu thuần 1.893.630.540.00 3 2.182.053.269.19 9 288.422.729.19 6 15,23%
Nguồn: phòng kiểm toán BCTC – công ty TNHH Kiểm Toán Âu Lạc
Từ bảng phân tích sơ bộ BCTC của công ty ABC các KTV nhận thấy, số dư khoản Thuế và các khoản phải nộp năm 2011 đã tăng mạnh (tăng 450,52%) so với cùng kỳ năm 2010. Bên cạnh đó so với năm 2010, năm 2011 doanh thu tăng 15,23%. Điều này có thể cho thấy, trong năm 2011 công ty đã đẩy mạnh hoạt động bán ra, tăng thuế GTGT đầu ra, và các loại thuế đầu ra phải nộp khác.
Đây là những xem xét ban đầu dựa trên xét đoán của KTV và các thủ tục kiểm toán, là căn cứ cho việc tiến hành các thủ tục kiểm toan sau này.