Công việc này nhằm phát hiện chênh lệch giữa việc hạch toán và việc trình bày trên báo cáo tài chính. Công việc này được trình bày rõ trong giấy tờ làm việc số E3402.
Nguồn số liệu: Sổ sách, Báo cáo tài chính năm nay và Báo cáo kiểm toán năm trước
Công việc thực hiện:
• So sánh số dư đầu năm nay với số dư cuối năm trước:
+ Mục đích để xem xem việc kết chuyển số dư đầu kỳ đã chính xác hay chưa.
Bảng 2.4: Thuế và các khoản phải nộp nhà nước cuối năm trước, đầu năm nay
Loại thuế Năm nay Năm trước Chênh lệch
Thuế TNDN 26,292,755 26,292,755 - Thuế TNCN 2,500,000 2,500,000 - Thuế GTGT - - - Thuế XNK - - - Thuế khác - - - Tổng 28,792,755 28,792,755 -
Nguồn: phòng kiểm toán BCTC – công ty TNHH Kiểm Toán Âu Lạc
Giải thích chênh lệch: Không có chênh lệch
• So sánh số dư năm cuối năm trước sau kiểm toán và số dư cuối năm nay
Bảng 2.5: Thuế và các khoản phải nộp nhà nước cuối năm trước, cuối năm nay
Loại thuế Năm nay Năm trước Chênh lệch
Thuế TNDN 105,828,688 26,292,755 79,535,933
Thuế TNCN 2,500,000
Thuế GTGT - - -
Thuế XNK - - -
Thuế tài nguyên 52,682,493 - 52,682,493 (1)
Tổng 158,511,181 28,792,755 129,718,426
Nguồn: phòng kiểm toán BCTC – công ty TNHH Kiểm Toán Âu Lạc
(1) Khoản thuế tài nguyên đã khấu trừ tại nguồn. Tại thời điểm 31/12/2011 đơn vị đã kê khai khoản thuế GTGT, TNDN của nhà thầu nước ngoài nhưng chưa thực hiện nôp thuế thay nhà thầu.
- Kết luận: Thuế và các khoản phải nộp nhà nước năm nay tăng mạnh so vớinăm trước. năm trước.
(Phụ lục 05: Giấy tờ làm việc KTV– Bảng tổng hợp thuế và các khoản phải nộp_E3402)
c.Kiểm tra tính trình bày các loại Thuế trên Báo cáo Tài chính
KTV căn cứ vào BCTC năm nay và BCTC năm trước đã được kiểm toán để xem xét trong khoản mục 315 trong Báo cáo Tài chính đã được trình bày phù hợp với chế độ kế toán mà Công ty đang áp dụng hay chưa. Công việc này được trình bày rõ trong giấy tờ làm việc số E3403.
Nguồn tài liệu sử dụng: Báo cáo Tài chính năm nay và Báo cáo Tài chính đã kiểm toán năm trước.
Công việc thực hiện:
Công ty TNHH ABC
Chế độ kế toán QĐ 15/2006
Mã số trên BCTC 315
(Phụ lục 06: Giấy tờ làm việc KTV- phân loại, trình bày thuế và các khoản
phải nộp nhà nước_E3403)
B. THỦ TỤC KIỂM TRA PHÂN TÍCH (trình bày chi tiết trong các fileE3404 - E3405) E3404 - E3405)
a. Phân tích đánh giá biến động về Thuế và các khoản phải nộp (file E3404)
- Mục đích: so sánh các TK thuế năm nay với năm trước để phân tích, đánh giá tính hợp lý của những biến động
- Căn cứ: Sổ sách, Báo cáo Tài chính năm nay và Báo cáo kiểm toán năm trước - Công việc thực hiện: căn cứ vào tờ khai thuế, nhập số thuế tháng còn được hoàn trong từng tháng, căn cứ số liệu (nếu có) sẽ lập bảng phân tích so sánh.( trình
bày trong giấy tờ làm việc số E3404)
+ Công ty ABC không phát sinh việc hoàn thuế.
(Phụ lục 07: Giấy tờ làm việc KTV– Thủ tục phân tích thuế và các khoản phải nộp_E3404)
b. Phân tích đối chiếu số dư Thuế và các khoản phải nộp (file E3405)
- Mục tiêu: Kiểm tra xem xét các biên bản quyết toán thuế và đối chiếu số dư. - Căn cứ: Sổ sách, Báo cáo tài chính năm nay và Báo cáo kiểm toán năm trước - Công việc thực hiện: đối chiếu số dư tương ứng với các khoản thuế tương
ứng trên tờ khai thuế và sổ sách kế toán (NKC) + Công ty ABC không phát sinh gì bất thường
(Phụ lục 08: Giấy tờ làm việc KTV– Thủ tục phân tích thuế và các khoản phải nộp_E3405)