- Mục đích: Đối chiếu số thuế TNDN phải nộp với các biên bản quyết toán
f. Hồ sơ kiểm toán
3.1.2 Hạn chế trong kiểm toán thuế và các khoản phải nộp
Hiện nay công ty đang trong giai đoạn phát triển, từng bước trưởng thành, tạo uy tín nghề nghiệp, nâng cao chất lượng phục vụ. Thông qua nghiên cứu thực tế kiểm toán Thuế trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc, em nhận thấy mặc dù công tác kiểm toán của công ty có rất nhiều ưu điểm, tuy nhiên do quá trình hoạt động chưa lâu, công ty vẫn còn những hạn chế và điều đó là không thể tránh khỏi của một tổ chức đang trong giai đoạn trưởng thành và tự khẳng định mình.
3.1.2.1. Thứ nhất, tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB về thuế và các khoản phải nộp
AULAC CPA đã tiến hành đánh giá chất lượng của HTKSNB của khách hàng thông qua thiết kế các bảng câu hỏi về tính chính trực của Ban giám đốc, thiết kế hệ thống kế toán... Tuy nhiên, AULAC CPA chưa thực hiện tìm hiểu HTKSNB về thuế và các khoản phải nộp nhà nước mà chỉ có thủ tục đánh giá HTKSNB chung cho cả công ty khách hàng. Vì thế có thể dẫn tới đánh giá rủi ro kiểm soát cho khoản mục thuế và các khoản phải nộp chưa được chính xác và phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục này có thể chưa phù hợp.
3.1.2.2. Thứ hai, chương trình kiểm toán mẫu
Chương trình kiểm toán mẫu được thực hiện và áp dụng cho một số lượng lớn các khách hàng khác nhau, hình thức kinh doanh khác nhau. Do đó việc KTV áp dụng chương trình kiểm toán mẫu vào từng cuộc kiểm toán cụ thể sẽ không tránh khỏi những sai sót. Thực tế, khi làm việc thì các KTV của AULAC CPA đã áp dụng một cách linh hoạt các thủ tục kiểm toán để phù hợp với các loại hình công ty khác nhau. Nhưng điều này cũng khó tránh khỏi dẫn đến một số rủi ro như một số thủ tục sẽ không phù hợp.
3.1.2.3. Thứ ba, phần mềm kiểm toán
Hiện nay, chương trình kiểm toán của AULAC CPA thực hiện hầu như không có phần mềm chuyên dụng hỗ trợ kiểm toán. Do vậy, công việc của KTV phải thực hiện rất vất vả, hơn nữa việc thực hiện thủ công nên có thể xảy ra nhiều sai sót trong quá trình kiểm toán. Chính vì vậy hiệu quả lao động không cao, chi phí kiểm toán tốn kém. Trong điều kiện hiện nay, các công ty kiểm toán ra đời nhanh chóng, đặc biệt là sự tham gia của các công ty liên doanh với nước ngoài, nên sự cạnh tranh trở nên rất khốc liệt. Việc sở hữu phần mềm kiểm toán sẽ tạo nên lợi thế trong việc cung cấp dịch vụ kiểm toán.
3.1.2.4 Thứ tư, chọn mẫu để kiểm tra chi tiết
Khi tiến hành kiểm toán việc chọn mẫu là rất quan trọng nó quyết định đến kết quả và chi phí kiểm toán. Đối với AULAC CPA, KTV thường lấy số mẫu và chọn mẫu theo phương pháp số lớn và dựa vào kinh nghiệm chuyên môn (lựa chọn số tiền phát sinh lớn) vì những nghiệp vụ phát sinh với giá trị lớn thường chứa đựng
rủi ro cao hơn, nhưng đây chưa phải là phương pháp chọn mẫu tối ưu vì sai phạm của một nghiệp vụ phát sinh với số tiền nhỏ nhưng được lặp lại nhiều lần sẽ thành sai phạm trọng yếu. Việc lấy số mẫu theo kinh nghiệm mà không theo các bước tính toán như quy trình đã có khiến số mẫu được lấy có thể không đủ hoặc không đại diện được cho tổng thể chọn mẫu. Việc lựa chọn mẫu theo số lớn là cần thiết nhưng thông thường những nghiệp vụ này lại được khách hàng tiến hành hết sức cẩn thận và hợp lệ. Vì vậy việc điều tra chọn mẫu phải đảm bảo được cả hai mặt số lượng và chất lượng. Nghĩa là số mẫu hợp lý, KTV vừa kiểm tra những nghiệp vụ có số phát sinh lớn vừa kiểm tra các nghiệp vụ có nghi vấn cao, vừa chọn mẫu bất kỳ đảm bảo rằng thuế và các khoản phải nộp nói riêng và các tài khoản khác nói chung được ghi nhận và phản ánh hoàn toàn trung thực và hợp lý.
3.1.2.5 Công tác phân tích tại AULAC CPA
Quy trình phân tích chủ yếu được thực hiện trong khâu lập kế hoạch. Qua việc phân tích, KTV phát hiện ra những biến động bất thường làm cơ sở để lập kế hoạch kiểm toán. Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, KTV ít sử dụng các thủ tục phân tích.