- Mục đích: Đối chiếu số thuế TNDN phải nộp với các biên bản quyết toán
f. Hồ sơ kiểm toán
3.2.1. Tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB của đơn vị được kiểm toán với khoản mục thuế và các khoản phải nộp.
khoản mục thuế và các khoản phải nộp.
Trong quá trình tìm hiểu khách hàng, KTV chưa tiến hành đánh giá HTKSNB về Thuế và các khoản phải nộp nhà nước. Do đó, KTV có thể đưa ra nhận xét chưa chính xác về HTKSNB của khách hàng dẫn tới những rủi ro kiểm soát có thể xảy ra. Vì vậy, AULAC CPA cần thiết kế bảng câu hỏi nhằm tìm hiểu chính xác công tác hạch toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước tại công ty khách hàng. Hơn hết, đối với mỗi loại hình công ty khác nhau, mặt khác bảng câu hỏi phải khác nhau phù hợp với quy mô, loại hình công ty. Với kiểm toán phần hành thuế và các khoản phải nộp thì KTV nên xây dựng hệ thống các câu hỏi liên quan đến chính sách thuế áp dụng, chính sách ghi nhận các khoản thuế, đặc biệt là các chứng từ phát sinh và ghi nhận thuế tại đơn vị được kiểm toán.
Khi trình bày vào giấy tờ làm việc, mặc dù theo chương trình kiểm toán của công ty, các KTV có thể lựa chọn phương pháp trần thuật hoặc sơ đồ để diễn giải.
Tuy nhiên, trong quá trình tìm hiểu thông tin về khách hàng, KTV nên kết hợp nhiều phương pháp thu thập thông tin như phỏng vấn, điều tra, quan sát, xem xét giấy tờ liên quan nhằm nâng cao hiệu quả tìm hiểu và tiết kiệm thời gian. KTV cũng nên mở rộng phạm vi tìm kiếm thông tin, không chỉ bó hẹp trong ban quản trị, nhân viên của khách thể kiểm toán mà còn từ các bên liên quan, khách hàng của đơn vị… Các thông tin thu thập được cần được sử dụng một cách triệt để nhất nhằm đưa ra mức rủi ro kiểm soát phù hợp với khoản mục này. Đối với khách hàng cũ, KTV cần cập nhật các thay đổi của đơn vị được kiểm toán thông qua các văn bản sửa đổi, biên bản họp đại hội cổ đông, họp ban quản trị… và kết hợp với các thông tin đã có trong hồ sơ kiểm toán các năm trước để có thể nắm bắt hết các thông tin cho quá trình đánh giá hệ thống KSNB.
Âu Lạc cũng nên thiết kế các mẫu bảng tường thuật và bảng câu hỏi trong đánh giá hệ thống KSNB cho một số loại hình doanh nghiệp thuộc ngành đặc thù như xây dựng, thiết kế…và cho từng khoản mục thuế riêng biệt.