- Mục đích: Đối chiếu số thuế TNDN phải nộp với các biên bản quyết toán
f. Hồ sơ kiểm toán
3.2.4 Hoàn thiện công tác phân tích tại AULAC CPA
KTV cần tăng cường thủ tục phân tích về Thuế và các khoản phải nộp nhà nước vì thủ tục phân tích có vai trò quan trọng ảnh hưởng đến các bước công việc tiếp theo, làm tốt có thể giảm nhẹ được các thủ tục kiểm tra chi tiết. Cụ thể đối với các khoản phải thu khách hàng, KTV nên phân tích sâu thêm về các chỉ tiêu: số dư Thuế và các khoản phải nộp phát sinh bất thường, nguyên tắc ghi nhận các khoản Thuế đầu vào như thế nào và có gì thay đổi so với năm trước hay không, các thủ tục ghi nhận và nộp các khoản thuế tại đơn vị được kiểm toán đã được ghi nhận đúng hay chưa, xác định những phát sinh bất thường trong nguyên và giá trị ghi nhận trong năm hiện hành. Công ty cũng nên bổ sung thêm kỹ thuật kiểm tra tính đúng kỳ (kiểm tra chia cắt niên độ): Rủi ro lớn nhất trong việc ghi chép các nghiệp vụ không đúng kỳ kế toán xảy ra trong quá trình chia cắt niên độ kế toán. Kiểm tra tính đúng kỳ của doanh thu cũng như khoản mục thuế và các khoản phải nộp được thực hiện như sau: KTV chọn mẫu thực hiện các nghiệp vụ bán hàng liên tục trong thời gian gần trước và sau ngày kế thúc niên độ kế toán để xác định thời điểm đúng của các ghi chép ấy như việc kiểm tra các điều khoản chuyển giao và ngày chuyển giao hàng; kiểm tra các hợp đồng bán hàng để xác định sự tồn tại của các điều khoản có thể dẫn đến việc ghi chép Thuế và các khoản phải nộp chưa đúng theo quy định của nhà nước có liên quan.