- Mục đích: Đối chiếu số thuế TNDN phải nộp với các biên bản quyết toán
3.1.1.Ưu điểm trong kiểm toán thuế và các khoản phải nộp
b. Kiểm tra chi tiết thuế giá trị gia tăng (file E342)
3.1.1.Ưu điểm trong kiểm toán thuế và các khoản phải nộp
Qua thời gian thực tập tại công ty TNHH kiểm toán Âu Lạc, em nhận thấy nhìn chung kiểm toán thuế và các khoản phải nộp nói riêng, và kiểm toán BCTC nói chung của AULAC CPA đã tuân thủ nghiêm ngặt các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, phù hợp với các quy định của Bộ Tài chính cũng như những các thông lệ quốc tế về kiểm toán được công nhận và theo xu hướng chung với các công ty khác. Đồng thời chất lượng các cuộc kiểm toán do AULAC CPA thực hiện luôn đạt kết quả cao, đáng tin cậy với mức rủi ro thấp. Đối với Công ty, trong những năm qua công ty đã đạt nhiều thành tích đáng tự hào.
a.Bộ máy tổ chức quản lý
Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức một cách hợp lý, các phòng ban chức năng hoạt động có hiệu quả cao, cung cấp kịp thời và chính xác các thông tin cần thiết cho lãnh đạo công ty. Các phòng ban không hoạt động tách rời nhau mà có sự liên hệ chặt chẽ với nhau. Ban giám đốc công ty có vai trò quan trọng trong việc quản lý, điều hành các hoạt động của Công ty. Sự lãnh đạo của Ban giám đốc giàu kinh nghiệm không chỉ tạo được niềm tin cho đội ngũ nhân viên trong Công ty mà còn chiếm được lòng tin từ phía khách hàng. Ban giám đốc của AULAC CPA đều là những người có kinh nghiệm lâu năm và có trình độ chuyên môn cao trong lĩnh vực kế toán – kiểm toán. Để tồn tại và phát triển trong nền kinh tế hiện nay, mục tiêu hàng đầu của Công ty là đảm bảo chất lượng cao cho các cuộc kiểm toán, nên việc soát xét chất lượng công việc kiểm toán tại công ty được thực hiện một cách chặt chẽ và chuẩn hoá. Chính vì vậy, về phân công công việc và điều động KTV cho mỗi cuộc kiểm toán thường do Ban giám đốc công ty trực tiếp sắp xếp và thông báo cập nhật hàng tuần, tạo điều kiện cho các KTV hoàn thành được khối lượng công việc lớn nhưng vẫn đạt chất lượng cao. Việc lựa chọn nhóm kiểm toán: đối với khách hàng thường niên thì nhóm trưởng được giữ nguyên, chỉ thay đổi các trợ lý
kiểm toán; đối với các khách hàng mới, AULAC CPA lựa chọn KTV có kinh nghiệm trong lĩnh vực kinh doanh của khách hàng làm nhóm trưởng. Với việc lựa chọn như vậy, các KTV luôn có sự hiểu biết một cách tốt nhất về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng mà không tốn nhiều thời gian và chi phí.
b.Đội ngũ nhân viên
Đội ngũ KTV của AULAC CPA là những người có trình độ, năng động, sáng tạo và được đào tạo từ các trường đại học lớn của Việt Nam. Nhân viên của Công ty là những người luôn tuân theo đúng các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp và có năng lực thực sự, được tuyển chọn kĩ lưỡng qua các cuộc thi tuyển hàng năm của công ty. Đây là nhân tố quyết định sự thành công của công ty trong những năm vừa qua. Các nhân viên trong công ty luôn giữ thái độ chan hòa và thân thiện, tạo môi trường làm việc thuận lợi.
Khoản mục Thuế và các khoản phải nộp được trưởng nhóm phân công cho những người có kinh nghiệm, trình độ và am hiểu về khoản mục thực hiện kiểm toán. Điều này giúp cho kiểm toán thuế và các khoản phải nộp đạt hiệu quả cao và giảm thiểu sai sót.
Không những thế, AULAC CPA vẫn luôn chú trọng đào tạo nhân viên ngay cả khi đã làm việc lâu năm trong công ty nhằm tạo ra một đội ngũ nhân viên vững mạnh, có kiến thức chuyên môn sâu rộng. Hằng năm công ty đều tổ chức các khóa đào tạo cho nhân viên nhằm nâng cao năng lực, trình độ chuyên môn cho các KTV của công ty. Đặc biệt mỗi năm công ty có tổ chức đào tạo cho các sinh viên thực tập ở các trường Đại học thuộc chuyên ngành kiểm toán, kế toán, ngân hàng, tài chính doanh nghiệp…Các sinh viên này được tham gia khóa đào tạo các kiến thức về kế toán và kiểm toán, sau đó được trực tiếp tham gia vào từng cuộc kiểm toán cụ thể cùng với các KTV và trợ lý của công ty.
c.Giấy tờ làm việc
Mọi công việc thực hiện của KTV trong suốt quá trình kiểm toán thuế và các khoản phải nộp nói riêng và kiểm toán BCTC nói chung đều được ghi chép, trình bày rõ ràng trên các giấy tờ làm việc (giấy viết tay và máy tính). Giấy tờ làm việc của KTV được AULAC CPA thiết kế rất khoa học, hợp lý, thuận tiện cho công việc kiểm toán. Sau quá trình thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết, nội dung giấy tờ làm việc được KTV lưu lại đầy đủ và được tập hợp lại tạo nên hồ sơ kiểm toán.
d.Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán
Do công tác tổ chức quản lý ở AULAC CPA được thực hiện khá tốt nên công tác soát xét, kiểm tra chất lượng hoạt động kiểm toán ở công ty cũng mang lại hiệu quả cao. Công ty đã xây dựng được một quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán khá chặt chẽ với sự phân công, phân cấp rõ ràng cho từng cá nhân chịu trách nhiệm soát xét như Ban giám đốc, trưởng - phó phòng, trưởng nhóm. Với một quy trình kiểm soát chất lượng nghiêm ngặt và chặt chẽ từ giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán đến khi kết thúc kiểm toán. Công ty luôn mong muốn đảm bảo không còn rủi ro kiểm toán trọng yếu trong cuộc kiểm toán, cung cấp được những chất lượng dịch vụ tốt nhất cho khách hàng. Trong khi tiến hành công việc kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán có trách nhiệm giám sát công việc thực hiện của từng thành viên trong nhóm, tổng hợp ý kiến của các thành viên phụ trách về các phần hành, sau đó tiến hành soát xét, kiểm tra để đưa ra báo cáo tổng hợp chung. Mỗi một báo cáo kiểm toán được phát hành đều phải trải qua 3 cấp soát xét. Báo cáo của kiểm toán viên sẽ được trưởng nhóm kiểm toán soát xét lần 1, sau đó báo cáo được trình lên chủ nhiệm kiểm toán soát xét lần 2, cuối cùng, giám đốc công ty sẽ chịu trách nhiệm soát xét lần cuối trước khi phát hành báo cáo.
e.Chương trình kiểm toán
Hiện nay, AULAC CPA đã thiết kế được một chương trình kiểm toán riêng của mình hỗ trợ hữu hiệu cho công tác kiểm toán của các KTV. Chương trình kiểm toán này bao gồm những dự kiến chi tiết về các công việc kiểm toán cần được thực hiện, sự phân công lao động giữa các KTV cũng như dự kiến về những tư liệu, thông tin liên quan cần sử dụng và thu thập. Trong đó, chương trình kiểm toán này bao gồm tất cả các thủ tục chi tiết của tất cả các phần hành kiểm toán, tạo điều kiện thuận lợi cho các KTV khi thực hiện kiểm toán. Đối với mỗi khách hàng, tùy vào quy mô, loại hình và đặc điểm kinh doanh mà Công ty thực hiện các công việc kiểm toán cho phù hợp.
Chương trình kiểm toán của công ty được cập nhật hàng năm dựa trên những kinh nghiệm thu thập được của KTV trong mùa kiểm toán và những thay đổi về các chính sách kế toán, kiểm toán trong năm của Bộ tài chính. Do đó chương trình kiểm toán ngày càng phù hợp, hiệu quả hơn.
Đối với một phần hành được kiểm toán Công ty đều có một chương trình kiểm toán chuẩn, tuy nhiên dựa vào kinh nghiệm chuyên môn các KTV đã áp dụng các chương trình kiểm toán rất linh động, nhưng vẫn đảm bảo yêu cầu cả về thời gian và chi phí cho cuộc kiểm toán, từ đó tăng sức cạnh tranh cho Công ty.Kiểm toán Thuế và các khoản phải nộp là một phần quan trọng trong kiểm toán Báo cáo tài chính, khoản mục này thường tuy không chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản của các Công ty khách hàng nhưng nó lại trọng yếu trên khía cạnh định tính và rất nhạy cảm dễ xảy ra các gian lận và sai sót. AULAC CPA cũng đã xây dựng chương trình kiểm toán có đặc thù riêng cho khoản mục thuế và các khoản phải nộp. Do đó, quy trình kiểm toán Thuế tại AULAC CPA có thể thực hiện hiệu quả và đảm bảo không bỏ sót các vấn đề trọng yếu, cung cấp cho những người quan tâm những thông tin chính xác, hiệu quả về khoản mục Thuế và các khoản phải nộp của mỗi doanh nghiệp.