- “Tạp chí nghiên cứu khoa học Kiểm toán nhà nước” đã có bài viết về
a. Môi trường bên ngoài công ty
Đây là nhóm các yếu tố nằm ngoài doanh nghiệp, doanh nghiệp không kiểm soát được và có ảnh hưởng đến tất cả các doanh nghiệp.
+ Chính sách pháp luật: Quy trình kiểm toán thuế và các khoản phải nộp nói
riêng và mọi hoạt động kiểm toán nói chung trong kiểm toán BCTC tại AULAC CPA đều tuân thủ theo đúng các nguyên tắc, các chuẩn mực kiểm toán, kế toán Việt Nam hiện hành cũng như các chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận. Đặc biệt ngày 29/03/2011 Luật kiểm toán độc lập đã được Quốc hội thông qua, góp phần tạo ra khung pháp lý chuẩn cho KTV cũng như cho các công ty kiểm toán tiến hành các cuộc kiểm toán.
+ Các điều kiện kinh tế vĩ mô: Các chính sách kinh tế vĩ mô cũng có thể gây ra ảnh hưởng đến độ rủi ro của cuộc kiểm toán. Các chính sách kinh tế của nhà nước trong từng giai đoạn như chính sách về thuế xuất khẩu, thuế nhập khập, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập doanh nghiệp, các chính sách về kích cầu tiêu dùng, các đợt giảm giá, ngày vàng mua sắm…, điều này có thể dẫn đến việc doanh nghiệp ghi giảm doanh thu để giảm bớt lợi nhuận nhằm giảm chi phí thuế TNDN phải nộp và ngược lại. Chính sách kinh tế có tác động rõ nét đến hoạt động kiểm toán nói chung và kiểm toán Thuế trong kiểm toán BCTC nói riêng. Trên cơ sở xác định mục tiêu phát triển kiểm toán, Nhà nước đã có hàng loạt các biện pháp đảm bảo cho sự phát triển như việc đầu tư nghiên cứu các chuẩn mực kiểm toán, chuẩn mực kế toán hiện hành. Thông qua đó nhằm phát triển hoạt động kiểm toán và góp phần nâng cao chất lượng toàn cuộc kiểm toán. Ngoài ra Nhà nước còn có các chính sách khuyến khích, hỗ trợ các tổ chức, công ty kiểm toán quốc tế tham gia hỗ trợ các công ty kiểm toán của chúng ta phát triển. Hiện có khoảng 18 công ty của Việt Nam đã thành thành viên của các tổ chức uy tín thế giới, tạo điều kiện cho sự trao đổi học hỏi kinh nghiệm giúp cho kiểm toán Việt Nam ngày càng hoàn thiện hơn trong quy trình kiểm toán cũng như nâng cao chất lượng kiểm toán.
+ Môi trường cạnh tranh trong ngành kiểm toán: Có thể nói môi trường ngành là môi trường có ảnh hưởng trực tiếp và có ý nghĩa quan trọng nhất tới sự hoạt động của doanh nghiệp. Trong nền kinh tế thị trường ngày nay, các công ty kiểm toán được hình thành và phát triển ngày càng nhiều. Tính đến thời điểm cuối năm 2012 đã có hơn 160 doanh nghiệp được cấp phép hoạt động, đòi hỏi AULAC CPA phải không ngừng phát triển, có biện pháp hoàn thiện, nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán để đáp ứng nhu cầu của xã hội, tạo uy tín, vị trí nhất định trên thị trường thì mới có thể tồn tại.
+ Khách hàng kiểm toán: Đây một nhân tố vô cùng quan trọng quyết định đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Đối với một công ty kiểm toán độc lập, việc thu thập thông tin về khách hàng kiểm toán là rất quan trọng vì nó ảnh hưởng rất lớn đến độ tin cậy về kết quả kiểm toán sau này. Loại hình, quy mô doanh nghiệp của khách hàng cũng có ảnh hưởng đến thời gian, chi phí và mức độ rủi ro của cuộc kiểm toán. Nếu khách hàng có hệ thống KSNB hoạt động hiệu quả sẽ giảm bớt các sai sót và gian lận, giảm bớt được thời gian, chi phí cho cuộc kiểm toán. Ngoài ra, công tác tổ chức kế toán của khách hàng nếu được tổ chức hợp lý, khoa học sẽ giúp công việc kiểm toán diễn ra hiệu quả hơn, trung thực, hợp lý, chính xác hơn, giảm thiểu rủi ro tiềm tàng trong kiểm toán, giảm bớt được chi phí kiểm toán. Không chỉ vậy, thái độ hợp tác của khách hàng cũng là yếu tố ảnh hưởng nhiều đến chất lượng cuộc kiểm toán, thái độ hợp tác tốt sẽ giúp cuộc kiểm toán đạt hiệu quả cao hơn và ngược lại.
b. Môi trường bên trong doanh nghiệp.
Môi trường bên trong doanh nghiệp bao gồm các nguồn lực về con người, tài chính, kỹ thuật, công nghệ... của doanh nghiệp. Cụ thể như:
+ Nguồn nhân lực: Có thể nói, chất lượng cuộc kiểm toán nói chung và kiểm toán thuế và các khoản phải nộp nói riêng phụ thuộc chủ yếu vào năng lực trình độ chuyên môn cũng như kinh nghiệm của kiểm toán viên (bao gồm cả các cấp quản lý). Đây là yếu tố chính, cơ bản nhất tạo nên giá trị của dịch vụ kiểm toán. Việc nâng cao trình độ KTV về mọi mặt là một đòi hỏi thường xuyên và mang tính bắt buộc.
Đối với công ty TNHH kiểm toán Âu Lạc, toàn công ty có tổng số 30 CBCNV, trong đó trình độ trên đại học là 8 người, còn lại tất cả đều có trình độ đại
học, và 10 người đã có chứng chỉ hành nghề KTV cấp Quốc Gia CPA do Hội KTV hành nghề Việt Nam cấp. Đây là một thế mạnh trong bộ máy cán bộ công nhân viên của công ty. Hàng năm, công ty đều tổ chức đào tạo nâng cao trình độ cho nhân viên. Mặt khác, thông qua việc cung cấp dịch vụ đào tạo về kế toán - kiểm toán, đội ngũ nhân viên của công ty tự phải đào tạo mình nhằm cung cấp dịch vụ có chất lượng cao nhất cho khách hàng của mình.
+ Yếu tố quản lý: Đây là yếu tố không thể thiếu và cũng là một trong những yếu tố quan trọng nhất trong mọi hoạt động kinh tế xã hội. Đối với hoạt động kiểm toán độc lập nói chung và kiểm toán BCTC nói riêng thì sự chỉ đạo, dẫn dắt của các cấp quản lý có ý nghĩa hết sức quan trọng, đảm bảo cuộc kiểm toán được tiến hành tuân thủ đúng chuẩn mực nghề nghiệp. Mọi diễn biến, phát sinh quan trọng trong cuộc kiểm toán đều phải được thông báo và lấy ý kiến chỉ đạo từ Ban giám đốc.
+ Thời gian và chi phí đầu tư cho một cuộc kiểm toán: Muốn một cuộc kiểm toán đạt hiệu quả cao cần phải đầu tư thời gian và chi phí hợp lý nhằm đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toán là hợp lý với mức chi phí thấp nhất. Nếu thời gian dành cho cuộc kiểm toán quá ít hay chi phí dành cho kiểm toán thấp sẽ khó đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toán. Nếu thời gian và chi phí dành cho cuộc kiểm toán quá nhiều có thể gây ra lãng phí và tốn kém làm tăng chi phí lãng phí của cuộc kiểm toán.
2.2. Thực trạng kiểm toán thuế trong kiểm toán BCTC tại công tyTNHH kiểm toán Âu Lạc TNHH kiểm toán Âu Lạc
2.2.1. Quy trình chung kiểm toán BCTC của công ty TNHH kiểm toán Âu Lạc
Chương trình kiểm toán mà AULAC CPA đang áp dụng là chương trình kiểm toán mẫu do VACPA – Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam xây dựng và phát triển (áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011). Chương trình bao gồm 3 giai đoạn:
- Giai đoạn 1: Lập kế hoạch kiểm toán
- Giai đoạn 2: Thực hiện kiểm toán - Giai đoạn 3: Kết thúc kiểm toán