- “Tạp chí nghiên cứu khoa học Kiểm toán nhà nước” đã có bài viết về
a. Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng kiểm toán.
- Công ty TNHH ABC là doanh nghiệp hoạt động theo Luật doanh nghiệp, được Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh số 0100702309 lần đầu ngày 03 tháng 02 năm 1997; thay đổi lần thứ tám theo Giấy đăng ký kinh doanh số 0100702309 ngày 17 tháng 01 năm 2011.
- Vốn điều lệ tại thời điểm 31/12/2011: 20.500.000.000 VNĐ - Lĩnh vực hoạt động kinh doanh:
+ Dịch vụ SX, buôn bán sản phẩm cơ khí, nguyên vật liệu phục vụ xây dựng; + Dịch vụ vận tải hàng hóa đường bộ;
+ Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa; + Dịch vụ vận tải hành khách đường bộ;
+ Kinh doanh thương mại thép vật liệu xây dựng./.
- Trụ sở công ty: Số 2, Khu liên cơ Mỹ Đình, huyện Từ Liêm, thành phố Hà Nội
Tìm hiểu, đánh giá sơ bộ về HTKSNB về thuế và các khoản phải nộp, và rủi ro gian lận.
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, việc tìm hiểu, đánh giá hệ thống KSNB về thuế và các khoản phải nộp giúp KTV xác định sơ bộ nhân tố rủi ro, gian lận, lập kế hoạch kiểm toán, từ đó xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán thuế và các khoản phải nộp.
Tại công ty ABC
AULAC CPA đã kiểm toán cho công ty ABC từ năm tài chính trước đó nên việc thu thập thông tin của KTV một phần cũng dựa vào các hồ sơ năm trước. Ngoài ra, KTV cập nhật thông tin qua xem xét các tài liệu như giấy quyết định thành lập, quy chế tài chính của công ty, phỏng vấn Ban Giám đốc và các nhân viên có liên quan kết hợp với quan sát quá trình tác nghiệp và đã thu được các kết quả (tóm lược) như sau:
Về chính sách kế toán áp dụng: Công ty ABC áp dụng Chế độ kế toán
doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Về chính sách hạch toán thuế: hạch toán thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ, các loại thuế khác theo quy định có liên quan.
Sau đó, KTV tiến hành soát xét về thiết kế và triển khai các thủ tục kiểm soát chính. Cuối cùng, KTV đưa ra kết luận:
Hệ thống KSNB về thuế và các khoản phải nộp đã được thiết kế hiệu quả.
Rủi ro kiểm soát: Trung bình