- “Tạp chí nghiên cứu khoa học Kiểm toán nhà nước” đã có bài viết về
b. Thực hiện kiểm toán
Bao gồm các bước sau:
- Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ: kiểm toán viên xem xét việc thực hiện các chính sách, các quy chế quản lý với các khoản mục ghi chép kế toán có tuân thủ các chế độ kế toán và các quy định của nhà nước hay không.
- Kiểm tra cơ bản bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh + Phân tích soát xét: kiểm toán viên thực hiện so sánh số dư các khoản mục trong các năm tài chính khác nhau, bước đầu đưa ra đánh giá tổng quan về tình hình tài chính của khách hàng.
+ Kiểm tra chi tiết: kiểm toán viên cần tiến hành kiểm tra chi tiết với từng khoản mục cụ thể và soát xét phạm vi sai phạm. Kiểm toán viên tiến hành đối chiếu số liệu trên các sổ sách kế toán của khách hàng với nhau để kiểm tra hoặc thực hiện chọn mẫu để kiểm tra tính chính xác, đầy đủ, hợp lý của việc ghi chép các nghiệp vụ phát sinh. Khi thực hiện kiểm tra chi tiết kiểm toán viên yêu cầu khách hàng cung cấp đầy đủ các giấy tờ cần thiết cho công việc của mình. Trong quá trình kiểm tra chi tiết, mọi phát hiện của kiểm toán viên đều được ghi chép đầy đủ trên giấy tờ làm việc.
+ Kiểm tra các nội dung khác
+ Đánh giá lại mức trọng yếu và phạm vi kiểm toán
+ Kết luận: trên cơ sở các thủ tục đã tiến hành, kiểm toán viên đưa ra kết luận của mình về phần hành mà mình đã kiểm toán: trung thực, hợp lý, có còn sai sót và hạch toán có tuân thủ chế độ của nhà nước và các chính sách của công ty hay không.
c. Kết thúc kiểm toán
Bao gồm các bước sau:
+ Tổng hợp kết quả kiểm toán: Trong phần này, KTV cần tổng hợp kết quả kiểm toán cho từng khoản mục trọng yếu và trình bày kết quả tổng hợp theo các nội dung gồm kết luận kiểm toán đối với khoản mục trọng yếu, các vấn đề còn tồn tại cần giải quyết, trao đổi với các chủ nhiệm kiểm toán, thành viên BGĐ và KH.
+ Phân tích tổng thể báo cáo tài chính lần cuối: ở bước này, kiểm toán viên thiết lập các chỉ số tài chính như: hệ số khả năng sinh lời, các hệ số đo lường hiệu quả kinh doanh… nhằm đánh giá, nhận xét lại về tình hình tài chính của doanh nghiệp.
- Báo cáo kiểm toán và thư quản lý: sau khi tổng hợp kết quả kiểm toán các khoản mục, chủ nhiệm kiểm toán sẽ đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính của khách hàng thông qua báo cáo kiểm toán. Ngoài ra kiểm toán viên có thể lập thư quản lý nhằm mục đích tư vấn cho khách hàng về hệ thống kiểm soát nội bộ hay về các chính sách kế toán mà công ty đang áp dụng.
- Soát xét, phê duyệt và phát hành báo cáo
- Kiểm soát chất lượng kiểm toán: là quá trình rà soát, xem xét lại kết quả kiểm toán từng phần hành của trưởng nhóm kiểm toán, ban giám đốc công ty kiểm toán nhằm đảm bảo quá trình kiểm toán được tiến hành đúng đắn và hiệu quả.
2.2.2. Thực trạng kiểm toán Thuế trong kiểm toán BCTC tại công tyTNHH kiểm toán Âu Lạc TNHH kiểm toán Âu Lạc
Kiểm toán thuế và các khoản phải nộp tại AULAC CPA được tiến hành dựa trên quy trình kiểm toán chung của công ty. Trong phạm vi nghiên cứu, luận văn xin đưa ra thực trạng kiểm toán thuế và các khoản phải nộp trong hoạt động kiểm toán BCTC của công ty tại một công ty khách hàng cụ thể. Do đặc điểm bảo mật của nghề nghiệp kiểm toán xin được lấy một khách hàng giả định là công ty ABC để mô tả quy trình kiểm toán.
2.2.2.1. Công việc thực hiện trước kiểm toán.