- “Tạp chí nghiên cứu khoa học Kiểm toán nhà nước” đã có bài viết về
a. Kiểm tra nguyên tắc ghi nhận, trình bày Thuế và các khoản phải nộp (nếu có) trên BCTC (file E3401)
(nếu có) trên BCTC (file E3401)
Công việc đầu tiên của KTV khi thực hiện kiểm toán Thuế và các khoản phải nộp tại công ty cổ phần ABC là kiểm tra, tìm hiểu nguyên tắc ghi nhận các Thuế và các khoản phải nộp. Việc tìm hiểu nguyên tắc ghi nhận giúp kiểm toán đánh giá
doanh nghiệp có thực hiện nhất quán việc ghi nhận các Thuế và các khoản phải nộp, có phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành hay không. Công việc nay được thực hiện và ghi chép cụ thể trong giấy tờ làm việc số E3401.
• Mục tiêu: Kiểm tra các nguyên tắc ghi nhận áp dụng nhất quán với năm trước và phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
• Nguồn số liệu: Sổ sách, Báo cáo tài chính năm nay và Báo cáo kiểm toán năm trước.
• Công việc thực hiện:
- Thuế TNDN: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN trong năm hiện hành, Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại được xác định trên cơ sở số chênh lệch tạm thời được khấu trừ, số chênh lệch tạm thời chịu thuế và thuế suất thuế TNDN.
- Thuế GTGT:
+ Thuế GTGT đầu vào: Ghi nhận khi có hóa đơn tài chính, đảm bảo tính đây
đủ vào hợp lệ của chứng từ và đảm bảo điều kiện thanh toán qua ngân hàng, kê khai trên tờ khai thuế.
+ Thuế GTGT đầu ra: Ghi nhận theo thực tế phát sinh và hóa đơn.
- Thuế TNCN: Thuế TNCN ghi nhân khi thực hiện chi trả các khoản thu nhập chịu thuế cho các cá nhân.
- Thuế môn bài: Thuế môn bài được ghi nhận khi lập tờ khai và nộp tiền vào NSNN.
- Thuế nhà thầu nước ngoài: Thuế nhà thầu xác định khi thực hiện thanh toán giá trị khối lượng cho nhà thầu nước ngoài
(Phụ lục 04: Giấy tờ làm việc KTV – Kiểm tra nguyên tắc ghi nhận, trình bày Thuế và các khoản phải nộp nhà nước_E3401)