- Chức năng: kiểm tra theo dõi tình hình nhập xuất nguyên vật liệu công cụ dụng cụ, theo dõi chấm công cho công nhân ở đội.
TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN LUYỆN KIM THANH HOÁ
2 TK67 Chi phí SXC (Số tiền lương tính bảo hiểm: 9.490.000)
TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN LUYỆN KIM THANH HOÁ
THANH HOÁ
SỔ CHI TIẾT TK 622
Chi phí nhân công trực tiếp
Công trình XL48: Nhà hội trường huyện Triệu Sơn Quý IV năm 2010
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
TTL
XL48-10 31/10. Thanh toán lương 334 76.203.818 TTL
XL48-11 30/11. Thanh toán lương 334 71.753.000 TTL
XL48-12 31/12. Thanh toán lương 334 54.225.000 KC 31/12. Kết chuyển chi phí nhân
công trực tiếp 202.181.818
Cộng 202.181.818 202.181.818
Thanh hoá, ngày 31 tháng 12 năm 2010
Kế Toán Trưởng Người lập
Đồng thời với việc vào sổ chi tiết, hàng tháng căn cứ vào chứng từ gốc sau khi đã kiểm tra đối chiếu với số liệu ghi trên các bảng tổng hợp, sổ chi tiết, kế toán vào chứng từ ghi sổ.
Biểu 2.16 Chứng từ ghi sổ số 08
TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN LUYỆN KIM THANH HOÁ THANH HOÁ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Quý IV/2010
Số: XL48- 08
Chứng từ Trích yếu Tài khoản số tiền
Số Ngày Nợ Có
1 2 3 4 5 6
TTL
XL48-10 31/10
Tiền lương phải trả cho nhân công trực
tiếp thi công công trình XL48 tháng 10 622 334 76.203.818 TTL
XL48-11 30/11
Tiền lương phải trả cho nhân công trực
tiếp thi công công trình XL48 tháng 11 622 334 71.753.000 TTL
XL48-12 31/12
Tiền lương phải trả cho nhân công trực tiếp thi công công trình XL48 tháng 12
62
2 334 54.225.000
Cộng 202.181.818
Kèm theo: 3 chứng từ gốc
Người Lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.17 Sổ cái TK 622
TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN LUYỆN KIM THANH HOÁ THANH HOÁ
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp Số hiệu: 622
Quý IV năm 2010
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền
SH NT Nợ Có
… …. … … … …
XL48-08 31/12
Tiền lương phải trả cho nhân công trực tiếp thi công công trình XL48 tháng 10
334 76.203.818
XL48-08 31/12
Tiền lương phải trả cho nhân công trực tiếp thi công công trình XL48 tháng 11
334 71.753.000
XL48-08 31/12
Tiền lương phải trả cho nhân công trực tiếp thi công công trình XL48 tháng 12
334 54.225.000
XL49-03 31/12
Tiền lương phải trả cho nhân công trực tiếp thi công công trình XL49 tháng 10
334 53.334.567
… … … …. …. …..
K/C 31/12 K/C chi phí nhân công trực
tiếp 154 12.202.181.818
Cộng phát sinh 12.202.181.818 12.202.181.818
Thanh hoá,ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên)
Cuối quý, kế toán tính ra số tổng cộng trên cột ghi Nợ TK 622 và chuyển sổ cái TK 622. đồng thời tính ra số lũy kế phát sinh Nợ trên sổ chi tiết đối chiéu với sổ cáiTK 622 Kết chuyển sang bên nợ TK 154 để tập hợp chi phí tính giá trị dở
dang cuối kỳ và giá thành công trình hoàn thành. Căn cứ vào số liệu trên sổ cái kế toán lập bảng cân đối số phát sinh.
2.2.2.3 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công
Hiện nay máy móc phục vụ cho thi công các công trình, hạng mục công trình bao gồm: ôtô, máy xúc, máy đầm dùi, đầm bàn, đầm cóc, máy lu bánh thép, máy ủi...
Nhưng do công trường thi công các công trình thường nằm ở nhiều nơi nên đề cho thuận tiện, nhanh chóng máy móc thi công chủ yếu là thuê ngoài.
Để tập hợp chi phí sản sử dụng máy thi công, kế toán Tổng công ty sử dụng TK 623 “Chi phí sử dụng máy thi công”. Tài khoản này được mở để theo dõi chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
Đối với công trình: Nhà hội trường huyện Triệu Sơn , cụ thể là:
TK 623.XL48 “Chi phí sử dụng máy thi công” - Nhà hội trường huyện Triệu Sơn . Chi phí sử dụng máy thi công phát sinh của Tổng công ty bao gồm tiền thuê máy và các chi phí khác tuỳ theo các điều khoản đã ký kết trong hợp đồng thuê máy.
- Trường hợp thuê máy thi công không kèm theo công nhân điều khiển và phục vụ máy thi công. Tổng công ty sẽ phải trả cho bên thuê máy một khoản tiền theo quy định của hợp đồng. Bao gồm khấu hao theo đơn giá định mức một ca máy cộng với tỷ lệ định mức về quản lý xe máy.
- Trường hợp thuê máy thi công làm theo thuê cả công nhân điều khiển và phục vụ máy thi công. Bao gồm khấu hao theo đơn giá ca máy cộng với tỷ lệ định mức về chi phí quản lý và chi phí phục vụ nhân công.
- Ngoài ra, trường hợp Tổng công ty thuê xe, máy theo khối lượng công việc thì Tổng công ty chỉ phải trả tiền cho bên thuê theo đơn giá quy định với khối lượng công việc máy đã hoàn thành. Tổng công ty thường thuê xe, máy thi
vận hành xe, máy. Các chi phí còn lại như chi phí sửa chửa máy thi công,... đều do bên cho thuê chịu trách nhiệm.
Biểu 2.18 Hoá đơn GTGT 82734
HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01GTKT-3LL
Liên 2: Giao khách hàng BR/2010B Ngày 14 tháng 12 năm 2010 082734 Đơn vị bán: Cơ sở kinh doanh máy thi công và vật liệu Anh Tuấn
Địa chỉ: 34 Lê Hoàn - TP. Thanh Hoá Họ tên người mua hàng: Nguyễn Đình Sơn
Tên đơn vị: Tổng công ty cổ phần Luyện Kim Thanh Hoá Địa chỉ: Số 252 Trần Phú – P Ba Đình – TP Thanh Hóa
Số tài khoản: 5011.00000.71900 Tại: Ngân hàng BIDV Thanh Hoá Hình thức thanh toán: CK MS: 2800648756
Lê Thị Ngọc Vân – ĐHKT3K2
STT Tên hàng hoá dich vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
12 2 3
Máy trộn bê tông 500l Máy bơm bê tông Máy cắt sắt Ca Ca Ngày 4 2 25 2.275.000đ 3.506.000đ 255.000đ 9.100.000đ 7.012.000đ 6.375.000đ Cộng tiền hàng 22.487.000
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT 1.125.250
Tổng cộng tiền thanh toán 23.612.250
Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi ba triệu, sáu trăm mười hai nghìn, hai trăm năm mươi đồng chẵn.
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)Người bán hàng
Thủ trưởng đơn vị
TỔNG
Biểu 2.19 Sổ chi tiết TK 623
TỔNG CÔNG TY CP LUYỆN KIM THANH HOÁ THANH HOÁ
SỔ CHI TIẾT TK 623
Chi phí sử dụng máy thi công
Công trình XL48: Nhà hội trường huyện Triệu Sơn Quý IV/2010
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
HĐ12234 15/10 Chi phí máy thi công 111 3.902.000 HĐ23465 12/11 Chi phí máy thi công 111 6.153.000
HĐ82734 14/12 Chi phí máy thi công 112 22.487.000
31/12 K/C chi phí máy thi công 154 32.542.000
Tổng cộng 32.542.000 32.542.000
Thanh Hoá, Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người lập biểu
Đồng thời với việc vào sổ chi tiết, hàng tháng căn cứ vào chứng từ gốc sau khi đã kiểm tra đối chiếu với số liệu ghi trên các bảng tổng hợp, sổ chi tiết, kế toán vào chứng từ ghi sổ. Từ đó kế toán vào sổ cái tài khoản 623.
Biểu 2.20 : Chứng từ ghi sổ số XL48-9
TỔNG CÔNG TY CP LUYỆN KIMTHANH HOÁ THANH HOÁ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Quý IV năm 2010
Số: XL48-09
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK
SH NT Nợ Có
HĐ12234 15/10 Chi phí máy thi công công trình XL48 623 111 3.902.000 HĐ23465 12/11 Chi phí máy thi công
công trình XL48 623 111 6.153.000
HĐ8273
4 14/12
Chi phí máy thi công
công trình XL48 623 112 22.487.000
Cộng phát sinh 32.542.000
Kèm theo 03 chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người lập biểu Kế toán trưởng
Từ chứng từ ghi sổ kế toán lập sổ cái TK 623
Biểu 2.21: Sổ cái TK 623
TỔNG CÔNG TY CP LUYỆN KIM THANH HOÁ THANH HOÁ
SỔ CÁI
Số hiệu TK: TK623
Tên tài khoản: Chi phí sử dụng máy thi công
Quý IV năm 2010
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu
TK đối số tiền
SH NT Nợ Có
… … … … … …
XL48-09 31/12 Chi phí máy thi công công trình XL48 111 3.902.000 XL48-09 31/12 Chi phí máy thi công công trình XL48 111 6.153.000 XL48-09 31/12 Chi phí máy thi công công trình XL48 112 22.487.000
XL49-04 31/12 Chi phí máy thi công công trình XL49 111 12.346.900
…. … … … … …
K/C 31/12 Kết chuyển chi phí máy thi công 154 1.132.542.000
Tổng 1.132.542.000 1.132.542.000
Thanh hoá,ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người ghi sổ
2.2.2.4 Kế toán chi phí sản xuất chung
Ở tổng công ty khoản mục chi phí sản xuất chung bao gồm: chi phí nhân viên quản lý đội công trình, chi phí NVL dùng cho quản lý, chi phí công cụ dụng cụ.chi phí khác.
* Kế toán chi phí nhân viên quản lý đội công trình:
Chi phí nhân viên quản lý đội bao gồm tiền lương, tiền công, phụ cấp các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ của bộ phận nhân viên gián tiếp tại công trường. Nhân viên quản lý đội bao gồm : đội trưởng, nhân viên kế toán đội, nhân viên kĩ thuật. Các nhân viên này hưởng lương thời gian. Tiền lương được xác định dựa vào hệ số lương và ngày công do nhân viên kế toán đội chấm công. Sau đó bảng chấm công được chuyển về phòng kế toán công ty để tính lương và thanh toán lương.