- Chức năng: kiểm tra theo dõi tình hình nhập xuất nguyên vật liệu công cụ dụng cụ, theo dõi chấm công cho công nhân ở đội.
152146.656.539 XL48-0731/12 Vật tư xuất trong tháng 12 cho công trình
Vật tư xuất trong tháng 10 cho công trình
“XL48” 152 157.715.203
XL48-07 31/12. Vật tư xuất trong tháng 11 cho công trình “XL48”
152 146.656.539XL48-07 31/12. Vật tư xuất trong tháng 12 cho công trình XL48-07 31/12. Vật tư xuất trong tháng 12 cho công trình
“XL48”
152 132.664.300XL49-02 31/12 XL49-02 31/12
Vật tư xuất trong tháng 10 cho công trình “XL49” 152 142.134.434 … … … … … … K/C 31/12 Kết chuyển chí phí NLVL sang chi phí dở dang 154 15.437.036.042 Cộng phát sinh 15.437.036.04 2 15.437.036.042
Thanh hoá, ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên)
2.2.2.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp ở đơn vị là tiền lương, các khoản phải trả, phải thanh toán cho công nhân làm công tác duy tu sửa chữa thường xuyên đường sá, xây dựng cầu cống, sản xuất vật liệu xây dựng, sửa chữa máy móc thiết bị thi công, gồm:
- Tiền lương và các khoản phụ cấp cho công nhân trực tiếp xây dựng công trình được khoán trong đơn giá công trình.
- Tiền thuê lao động hợp đồng ngắn hạn
Do sản phẩm của đơn vị chủ yếu là các công trình đường sá, cầu cống, vật liệu xây dựng hơn nữa hình thức sản xuất còn mang tính thủ công, máy móc thiết bị phục vụ sản xuất còn hạn chế nên chi phí nhân công chiếm trong tổng thể giá thành công trình còn khá lớn.
Hợp đồng giao khoán sau khi được ký kết. Kế toán đội căn cứ vào khối lượng công trình mà đơn vị mình thực hiện trong hợp đồng tính toán để tạm ứng trước chi phí nhân công.
Cuối mỗi tháng, tổ trưởng đưa bảng chấm công cho kế toán đội. Kế toán đội đem tất cả các chứng từ tiền lương của đơn vị mình tiến hành thanh toán với Công ty. Kế toán Công ty căn cứ vào biên bản nghiệm thu khối lượng công trình kiểm tra các chứng từ tiền lương của đội để tiến hành thanh toán.
Cuối quý, kế toán Công ty căn cứ vào Sổ theo dõi thanh toán khối lượng của từng hạt đội để tiến hành lập Bảng tổng hợp tiền lương của công nhân kết chuyển vào chi phí nhân công trực tiếp cho từng công trình.
Căn cứ vào số tiền lương tạm tính cho khối lượng công việc giao khoán và thời gian thi công, xác định đơn giá tiền lương một ngày công. Cuối tháng trên cơ sở khối lượng hoàn thành, bảng chấm công và đơn giá tiêng lương, nhân viên kế toán tiền lương lập bảng chia lương để xác định số tiền lương phải trả cho người lao động.
Biểu 2.11: Bảng xác nhận khối lượng công việc hoàn thành
TỔNG CÔNG TY CP LUYỆN KIM THANH HOÁ THANH HOÁ
BẢNG XÁC NHẬN KHỐI LƯỢNG CÔNG VIỆC HOÀN THÀNH
Đội xây dựng số 05 Tổ: A. Bình
Công trình XL48: Nhà hội trường huyện Triệu Sơn
Ngày 31/12/2010
TT Tên công việc ĐVT Khối lượng Đơn giá (đ) Thành tiền (đ)
01 Xây gạch chỉ đặc M3 124,04 125.000 15.505.000
Cộng 15.505.000
Đội trưởng Kỹ thuật Nhân viên KT Tổ trưởng
Khi công việc giao khoán hoàn thành, đội tiến hành nghiệm thu xác nhận khối lượng công việc hoàn thành. Bảng xác nhận khối lượng công việc hoàn thành do nhân viên thống kê kế toán của đội lập phải có sự xác nhận của phòng kỹ thuật thi công về mặt khối lượng hoàn thành, bảng xác nhận công việc hoàn thành được chuyển về cho kế toán chi phí giá thành kiểm tra, hạch toán.