- Chức năng: kiểm tra theo dõi tình hình nhập xuất nguyên vật liệu công cụ dụng cụ, theo dõi chấm công cho công nhân ở đội.
2.2.2Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại Tổng công ty cổ phần luyện kim Thanh Hoá
Từ khi thành lập đến nay công ty đã thi công nhiều công trình và các công trình này được kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành theo phương pháp giống nhau. Vì vậy em chọn đại diện một công trình là công trình “ Nhà
hội trường huyện Triệu Sơn – Tỉnh Thanh Hoá” để làm luận văn này. Công
trình này được thực hiện thi công từ tháng 6/2010. Công trình được công ty kí hiệu là công trình “XL48”. Công trình này được nghiệm thu từng phần theo yêu cầu của chủ đầu tư. Cuối năm công ty tiến hành xác định khối lượng công việc hoàn thành và tính chí phí dở dang cho công trình.
2.2.2.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là những chi phí về nguyên vật liệu được sử dụng trong quá trình trực tiếp sản xuất sản phẩm của Công ty
Căn cứ để hạch toán chi phí sản xuất vào giá thành công trình là biên bản nghiệm thu khối lượng giữa Công ty và đội, phiếu nhập, phiếu xuất, bảng tổng hợp xuất vật tư...
Công ty áp dụng phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước.
Căn cứ vào hồ sơ thiết kế dự toán đã được duyệt, phòng kế hoạch tiến hành lên kế hoạch sản xuất, giao nhiệm vụ sản xuất cho các đội thực hiện. Thường một đội đảm nhận một công trình. Trên cơ sở kế hoạch được giao và khối lượng thực hiện thực tế tại hiện trường, các đội viết Giấy đề nghị cấp vật tư. Căn cứ vào giấy đề nghị, bộ phận vật tư viết phiếu xuất kho. Cán bộ vật tư của đội chuyển Phiếu xuất kho cho thủ kho. Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho để tiến hành xuất vật tư. Sau đó kế toán đội tổng hợp phiếu xuất kho ghi giá xuất kho và vào Sổ theo dõi vật tư xuất kho của các đội. Định kỳ mỗi tháng kế toán đội lên Bảng tổng hợp xuất vật tư cho các đội và tính cụ thể cho từng công trình. Sau đó chuyển bảng tổng hợp xuất vật tư cho kế toán tổng hợp của công ty .Căn cứ vào Bảng tổng hợp xuất vật tư, kế toán tổng hợp tập hợp lên Chứng từ ghi sổ, chuyển kế toán trưởng kiểm tra và sau đó vào Sổ cái TK 621, Sổ chi tiết TK 621 cho từng công trình.
+ Căn cứ vào nhu cầu dùng vật tư thực tế tại công trình công ty mua vật tư. Bên người bán giao hàng và hoá đơn GTGT cho công ty sau khi công ty thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán. Hoá đơn GTGT như sau:
Biểu 2.3 Hoá đơn GTGT 0090197
HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01GTKT-3LL
Liên 2: Giao khách hàng BR/2010B
Ngày 25 tháng 12 năm 2010 0090197 Đơn vị bán: Công ty TNHH Hồng Ngân
Địa chỉ: Số 13 Phố Hàm Long I - P Hàm Rồng - TP Thanh Hoá
Số Tài Khoản:... Điện thoại: 0373.825.754
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Đình Sơn
Tên đơn vị: Tổng công ty cổ phần Luyện Kim Thanh Hoá Địa chỉ: 12 Cột Cờ - Hạc Thành – TP Thanh Hóa
Số tài khoản: 5011.00000.71900 Tại: Ngân hàng BIDV Thanh Hoá Hình thức thanh toán: CK MS: 2800648756
STT Tên hàng hoá dich vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 Cát vàng m3 50 118.105 5.905.250 Gạch lỗ Viên 5.000 1.023 5.115.000 Gạch đặc viên 2.000 1.102 2.204.000 Cát đen m3 30 81.494 2.444.820 Đá 1x2 m3 50 159.289 7.964.450 Xi Măng Tấn 8 1.087.500 8.700.000 Cộng tiền hàng 32.333.520
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 3.233.352
Tổng cộng tiền thanh toán 35.5606.872
Số tiền viết bằng chữ: (Ba lăm triệu, năm trăm sáu mươi sáu nghìn, tám trăm bảy hai đồng)
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị(Ký, ghi rõ họ tên)
+Từ hoá đơn GTGT do người bán viết, người lập phiếu ký (ghi rõ họ tên), người giao hàng mang phiếu đến kho để nhập vật tư. Nhập kho xong thủ kho ghi ngày tháng năm nhập kho và cùng người giao hàng kí vào phiếu, thủ kho giữ liên 2 để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho phòng kế toán đội để ghi sổ kế