b. Chứng từ kế toán sử dụng
TK133 Thuế GTGT
Thuế GTGT
Chi phí NVL T. lương CN điều khiển MCT K/c hoặc phân bổ CP sử dụng MCT TK 152, 153, 111, 333 TK 214 Thuế GTGT khấu trừ
Chi phí KH xe, máy thi công TK133
Chi phí bằng tiền khác Chi phí dịch vụ mua ngoài
Sơ đồ 1.3.b: Sơ đồ hạch toán từng đội có máy thi công
TK 152, 153, 31, 111 TK 621 "MTC" TK 154 "MTC" TK 623Xuất và mua NVL, CCDC K/c chi phí NVL Phân bổ chi phí sử Xuất và mua NVL, CCDC K/c chi phí NVL Phân bổ chi phí sử
dụng máy thi công (Trường hợp cung cấp lao vụ máylẫn nhau giữa các bộ phận) TK 133 Thuế GTGT TK 334, 335 TK 621 "MTC" TK 632
Tiền lương CN vận hành máy K/c chi phí NC Giá thành thực tế ca máy
(Trường hợp bán lao vụ lẫn nhau giữa các
bộ phận) TK 214 TK 627 "MTC"
Khấu hao máy thi công K/c chi phí sản xuất chung
TK 241, 335
Chi phí sửa chữa máy thi công
TK 111, 112
Chi phí dịch vụ phục vụ MTC
TK 133Thuế GTGT Thuế GTGT
* Trường hợp thuê ca máy thi công
Sơ đồ 1.3.c: Sơ đồ hạch toán chi phí máy thi công thuê ngoài
TK 111, 112, 331 TK 623.7 TK 154 XL
Trả tiền thuê MTC K/c chi phí thuê máy
TK 133Thuế GTGT Thuế GTGT
1.4.2.4. Kế toán chi phí sản xuất chung.
a. Nội dung
- Chi phí sản xuất chung là những khoản chi phí ngoài các chi phí về nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí máy thi công. Chi phí sản xuất chung là chi phí tổng hợp gồm nhiều chi phí khác nhau thường có mối quan hệ gián tiếp với các đối tượng xây lắp:
+ Bảo hiểm xã hội , bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp.
+ Chi phí nhân viên hạt, đội: là tiền lương, phụ cấp, các khoản trích bao hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên kế toán, kỹ thuật, thống kê trên công trường…
+ Chi phí vật liệu xuất dùng cho công trường như vật liệu sửa chữa bảo quản, công cụ dụng cụ, chi phí ván khuôn, dán giáo bằng gỗ…
+ Chi phí dụng cụ sản xuất: chi phí dàn giáo bằng sắt, lán trại tạm thời phục vụ thi công, cuốc, xẻng, xà ben…
Công cụ dụng cụ xuất dùng hàng loạt với giá trị lớn có lien quan đến nhiều kỳ sản xuất thì khi xuất dùng phải sử dụng TK 142.
Dàn giáo, ván khuôn về mặt giá trị cũng được phân bổ dần theo kế hoạch còn các chi phí về thi công lắp dựng tháo gỡ thì phải hạch toán trực tiếp vào đối tượng có liên quan.
Lán trại tạm thời thường do bộ phận xây lắp xây dựng trên công trường phục vụ cho công nhân trực tiếp xây lắp nên sử dụng TK 154 "Xây lắp phụ" và phải phân bổ dần trong nhiều tháng theo tiêu thức: thơì gian sử dụng công trình tạm, thời gian thi công.
+ Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động của hạt, đội: nếu không theo dõi riêng chi phí máy thi công.
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài: chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho thi công xây lắp, chi phí điện, nước, điện thoại,….
+ Chi phí bằng tiền khác: các chi phí phục vụ cho thi công xây lắp nhưng không thuộc các khoản trên.
Chi phí sản xuất chung liên quan đến công trình, hạng mục công trình nào thì tính trực tiếp cho công trình, hạng mục công trình đó. Trường hợp chi phí sản xuất chung liên quan đến nhiều đối tượng chịu chi phí thì phải được phân bổ theo tiêu thức hợp lý.
b. Chứng từ kế toán sử dụng
- Bảng thanh toán lương gián tiếp của đội, hạt - Hoá đơn điện nước.
- Phiếu xuất kho vật liệu, dụng cụ… phục vụ sản xuất tại hạt đội
Để theo dõi tình hình thực tế chi phí sản xuất chung kế toán cần phải mở sổ chi tiết chi phí. Nhìn vào sổ ta thấy tổng số chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ ở những thời điểm nào và được phân bổ cho những công trình, hạng mục công trình nào. Từ đó làm cơ sở cho việc tính giá thành từng công trình, hạng mục công trình có hiệu quả.
c. Tài khoản kế toán sử dụng
Để hạch toán chi phí sản xuất chung người ta sử dụng TK 627 TK 627
- Tập hợp các khoản chi phí chung - Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất
phát sinh trong kỳ. chung.
- Kết chuyển chi phí sản xuất chung.
Tk 627 không có số dư cuối kì.