Bảng 2. 1 Kết quả hoạt ñộng sản xuất KD của Công ty TNHH thương mại và xây dựng Nhật – Việt giai ñoạn năm 2011 - 2013
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2012 Năm 2011 Chênh lệch 2013 – 2012 Chênh lệch 2012-2011 (A) (1) (2) (3) Tuyệt ñối Tương ñối(%) Tuyệt ñối Tương ñối(%) 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ
3.897.348.178 3.997.887.259 4.822.915.536 (100.539.081) (2,51) (825.028.277) (17,11)
2. Các khoản giảm trừ DT 0 0 0 0 - 0 -
3. Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV 3.897.348.178 3.997.887.259 4.822.915.536 (100.539.081) (2,51) (825.028.277) (17,11) 4. Giá vốn hàng bán 3.199.131.240 3.579.783.067 4.217.435.655 (380.651.827) (10,63) (637.652.588) (15,12) 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp DV 698.216.938 418.104.192 605.479.881 280.112.746 66,99 (187.375.689) (30,95) 6. DT hoạt ñộng tài chính 1.041.124 6.923.113 2.066.850 (5.881.989) (84,96) 4.856.263 234,96 7. Chi phí tài chính 0 0 368.000 0 - (368.000) (100,00) 8. Chi phí quản lý KD 563.359.311 637.170.512 1.021.742.493 (73.811.201) (11,58) (384.571.981) (37,64) 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt ñộng kinh doanh 135.898.751 (212.143.207) (414.563.762) 348.041.958 (164,05) 202.420.555 (48,83) 10. Thu nhập khác 0 0 0 0 - 0 - 11. Chi phí khác 0 0 0 0 - 0 - 12. Lợi nhuận khác 0 0 0 0 - 0 -
13. Tổng LN kế toán trước thuế 135.898.751 (212.143.207) (414.563.762) 348.041.958 (164,05) 202.420.555 (48,83)
14. Chi phí thuế TNDN 0 0 0 0 - 0 -
15. Lợi nhuận sau thuế TNDN 135.898.751 (212.143.207) (414.563.762) 348.041.958 (164,05) 202.420.555 (48,83)
33
Nhận xét: Qua Báo cáo kết quả hoạt ñộng kinh doanh giai ñoạn năm 2011 - 2013, ta nhận thấy rằng mặc dù lợi nhuận trong hai năm 2011 – 2012 của Công ty ñều bị thua lỗ nhưng mức lỗ của năm 2012 ñã giảm ñáng kể so với năm 2011, sang ñến năm 2013 lợi nhuận ñã gia tăng trở lại. Cùng với ñó là sự tăng trưởng mạnh ở doanh thu từ hoạt ñộng tài chính năm 2012, nhưng sang năm 2013 doanh thu hoạt ñộng tài chính ñã giảm sút mạnh. Lợi nhuận tăng trưởng, ñiều ñó chứng tỏ Công ty ñã hoạt ñộng kinh doanh có hiệu quả tăng lên. Chúng ta cần phải xem xét kỹ hơn ñể thấy rõ ñiều này, sau ñây là những phân tích cụ thể:
Tình hình doanh thu
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Doanh thu năm 2012 giảm 825.028.277 ñồng, tỷ lệ giảm tương ứng 17,11% so với năm 2011. Doanh thu năm 2013 là 3.897.348.178 ñồng tức giảm 100.539.081 ñồng, tương ứng giảm 2,51% so với doanh thu năm 2012. Trong những năm qua tình hình kinh tế thế giới tiếp tục bị khủng hoảng và có những diễn biến phức tạp, tác ñộng mạnh ñến nền kinh tế trong nước. Lạm phát tăng cao, chính sách tiền tệ và chính sách tài khóa thắt chặt, cắt giảm ñầu tư công một số công trình phải tạm dừng hoặc giãn tiến ñộ, ñiều này ñã ảnh hưởng không nhỏ ñến hoạt ñộng kinh doanh của các doanh nghiệp xây dựng nói chung và Công ty TNHH thương mại và xây dựng Nhật Việt nói riêng. Nhu cầu xây dựng giảm dẫn ñến thị trường bất ñộng sản bị chững lại, nhu cầu về nguyên vật liệu, thiết bị xây dựng bị giảm xuống từ ñó khiến thị trường tiêu thụ nguyên vật liệu xây dựng có xu hướng giảm. Đây chính là nguyên nhân dẫn ñến doanh thu bán hàng trong năm 2013 giảm so với năm 2012, năm 2012 giảm so với 2011, lạm phát gia tăng dẫn tới sự chênh lệch giữa ngoại tệ, và nhu cầu của thị trường giảm. Đây cũng là yếu tố này ñã ảnh hưởng tới tình hình hoạt ñộng kinh doanh của công ty, khiến doanh thu bán hàng có xu hướng giảm.
Các khoản giảm trừ doanh thu: Trong giai ñoạn năm 2011 - 2013 Công ty không có khoản chiết khấu, giảm giá nào về bán buôn, bán lẻ thiết bị, vật liệu phục vụ cho xây dựng, ñiều này ñã thể hiện qua các khoản giảm trừ doanh thu bằng 0. Có ñược ñiều này là do Công ty ñã hoạt ñộng kinh doanh nhiều năm trên thị trường và có nhiều kinh nghiệm nên Công ty luôn cung cấp các sản phẩm, dịch vụ có chất lượng tốt, ñảm bảo yêu cầu của khách hàng. Tuy tình hình tiêu thụ chậm, doanh thu liên tục giảm nhưng công ty không áp dụng chính sách giảm giá hay chiết khấu nào cho khách hàng bởi sau khi khảo sát giá cả trên thị trường, Ban lãnh ñạo công ty thấy rằng công ty ñã luôn mang ñến cho khách hàng những sản phẩm có chất lượng tốt với giá thành mềm
hơn so với các sản phẩm cùng loại trên thị trường nên quyết ñịnh không áp dụng thêm các chính sách giảm giá.
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ: Do Công ty không có các khoản trừ giảm trừ doanh thu nên doanh thu thuần bằng với mức gia tăng của doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Doanh thu từ tài chính:
Giai ñoạn năm 2011 – 2012: Năm 2012 doanh thu từ hoạt ñộng tài chính của Công ty là 6.923.113 ñồng, tăng 4.856.263 ñồng so với năm 2011, tương ứng tăng 234,96%. Nguyên nhân dẫn ñến doanh thu tài chính tăng như vậy là do năm 2012 Công ty ñã tận dụng ñược việc thanh toán sớm cho nhà cung cấp. Vì vậy, Công ty ñã thu ñược một khoản doanh thu từ việc hưởng chiết khấu thanh toán sớm này. Bên cạnh ñó, số tiền tăng lên từ doanh thu hoạt ñộng tài chính còn do khoản lãi từ tiền gửi của Công ty ñược tích lũy qua tài khoản ngân hàng trong năm 2012.
Giai ñoạn năm 2012 – 2013: Năm 2013 doanh thu từ hoạt ñộng tài chính của Công ty là 1.041.124 ñồng, giảm 5.881.989 ñồng so với năm 2012, tương ứng giảm 84,96%. Doanh thu từ hoạt ñộng tài chính giảm vì trong năm 2013 các khoản doanh thu từ việc hưởng chiết khấu thanh toán sớm không còn nữa, khoản doanh thu từ hoạt ñộng tài chính năm 2013 chủ yếu là doanh thu từ các hoạt ñộng dịch vụ hỗ trợ liên quan ñến vận tải.
Tình hình chi phí
Giá vốn hàng bán: Giá vốn hàng bán là một chỉ tiêu quan trọng ảnh hưởng lớn tới cơ cấu chi phí của công ty. Giá vốn hàng bán của Công ty phải bỏ ra năm 2012 là 3.579.783.067 ñồng, giảm 637.652.588 ñồng, tỷ lệ giảm tương ứng 15,12% so với năm 2011. Giá vốn hàng bán năm 2013 là 3.199.131.240 ñồng, giảm 380.651.827 ñồng, tương ứng giảm 10,63% so với năm 2012. Nguyên nhân giá vốn hàng bán giảm là do nhu cầu của khách hàng về nguyên vật liệu, thiết bị có xu hướng giảm, ñiều này ñã làm giảm khả năng tiêu thụ hàng hóa của công ty ñi xuống, công ty ñã giảm việc nhập thiết bị, máy móc, vật liệu xây dựng. Đây chính là nguyên nhân khiến giá vốn hàng bán của của công ty giai ñoạn năm 2011 – 2013 có xu hướng giảm. Công ty cần chủñộng hơn trong việc tìm kiếm nguồn cung ứng giá rẻñể làm tiền ñề cho việc kinh doanh ñem lại lợi nhuận.
Chi phí tài chính: Chi phí tài chính trong năm 2012 giảm 368.000 ñồng, tương ứng giảm 100% so với năm 2011, chi phí tài chính năm 2012 giảm ñã giúp cho lợi nhuận của công ty có xu hướng gia tăng lên.
35
Trên bảng cân ñối kế toán có các khoản nợ vay ngắn hạn của năm 2011 là 8.606.704.373 ñồng, năm 2012 là 10.323.450.941 ñồng và năm 2013 là 11.193.516.726 ñồng, ñồng thời công ty có hệ số vay nợ cao, nghĩa là công ty có ñi vay nợ. Tuy nhiên trên báo cáo tài chính giai ñoạn năm 2011 – 2013 thì chi phí lãi vay bằng 0. Qua tìm hiểu tại chính công ty thì em ñược biết rằng Công ty chủ yếu ñi vay nợ và sử dụng các khoản chiếm dụng vốn của khách hàng. Điều này là hoàn toàn phù hợp với ñặc thù của công ty thương mại. Công ty không ñi vay nợ ngân hàng. Các khoản vay nợ ngắn hạn này ñược huy ñộng từ việc chiếm dụng vốn của khách hàng, vay người thân của chủ công ty và do chủ công ty tự dùng tiền cá nhân cho công ty vay nên không phải trả chi phí lãi vay.
Trong năm 2012, công ty cho khách hàng nợ nhiều hơn (cụ thể là 4.671.507.227 ñồng), công ty không phải chịu khoản chiết khấu thanh toán cho khách hàng hưởng. Còn trong năm 2011, khách hàng tiến hành thanh toán sớm, vì vậy công ty ñã có chính sách chiết khấu thanh toán cho khách hàng.
Chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2011 là 1.021.742.493 ñồng, năm 2012 nó ñã giảm xuống còn 637.170.512 ñồng, giảm 384.571.981 ñồng, tương ứng mức giảm 37,64%. Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2013 là 563.359.311 ñồng, giảm 73.811.201 ñồng, tương ứng giảm 11,58% so với năm 2012. Nguyên nhân của sự giảm chi phí quản lý doanh nghiệp là do Công ty ñã cắt giảm bớt một số chi phí ở bộ phận bán hàng, cắt giảm chi phí sử dụng ñiện, giảm bớt chi phí văn phòng. Bên cạnh ñó, trên Báo cáo KQKD ta thấy chi phí quản lí kinh doanh của công ty các năm ñều quá cao, chiếm khoảng từ 15-21%. Tình hình kinh doanh không mang lại hiệu quả cao, ñồng thời chi phí quản lí kinh doanh lại quá cao chính là một trong những nguyên nhân cơ bản khiến doanh nghiệp thua lỗ.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Giai ñoạn năm 2011 – 2012, lợi nhuận sau thuế của công ty âm nên chi phí thuế phải nộp cho cơ quan thuế là 0. Bởi vì các khoản chi phí của Công ty rất lớn trong khi ñó do thị trường kinh tếảm ñảm, nhu cầu của thị trường suy giảm nên việc kinh doanh còn nhiều khó khăn trong việc tiêu thụ sản phẩm, khiến doanh thu của Công ty thấp. Từñó dẫn ñến việc Công ty làm ăn thua lỗ, nên chi phí thuế TNDN là 0.
Công ty lỗ lũy kế liên tiếp trong 2 năm 2011 - 2012. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối của năm 2012 là âm 212.143.207 ñồng. Năm 2013 công ty bắt ñầu kinh doanh có lãi, lợi nhuận sau thuế của công ty ñạt 135.898.751 ñồng. Tuy nhiên lãi này không ñủ bù cho lỗ lũy kế năm 2012. Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 16/2013/TT-
BTC hướng dẫn gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng; giảm tiền thuê ñất,… theo Nghị quyết số 02/NQ-CP ngày 07/01/2013 của Chính phủ. Theo thông tư này, Bộ Tài chính quyết ñịnh: Doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ, bao gồm cả chi nhánh, ñơn vị trực thuộc nhưng hạch toán ñộc lập, hợp tác xã (sử dụng dưới 200 lao ñộng làm việc toàn bộ thời gian năm và có doanh thu năm không quá 20 tỷñồng) sẽñược gia hạn thời gian nộp thuế. Đối với thuế VAT tối ña bằng 6 tháng, ñối với thuế TNDN tối ña bằng 9 tháng tùy theo từng ñịa phương và tình hình doanh nghiệp cụ thể.
Dựa trên chỉ ñạo của ñịa phương và tình hình kinh doanh của công ty thì công ty ñược gia hạn thêm thời gian nộp thuế là 4 tháng. Vì ñược gia hạn thêm thời gian nộp thuế, nên công ty chưa phải nộp khoản thuế này cho nhà nước. Đây chính là nguyên nhân dẫn tới chi phí thuế TNDN năm 2013 của công ty bằng 0 mặc dù lợi nhuận sau thuế năm 2013 của công ty lớn hơn 0.
Tình hình lợi nhuận:
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Giai ñoạn năm 2011 – 2012: Lợi nhuận gộp của Công ty năm 2012 nhận ñược là 418.104.192 ñồng, giảm 187.375.689 ñồng so với năm 2011, tỷ lệ giảm tương ứng 30,95%. Lợi nhuận gộp giảm do doanh thu thuần và giá vốn hàng bán cùng giảm.
Giai ñoạn năm 2012 – 2013: Lợi nhuận gộp năm 2013 của công ty là 698.216.938 ñồng so với năm 2012 lợi nhuận gộp là 418.104.192 ñồng tức tăng 280.112.746 ñồng, tương ứng tăng 66,99% so với năm 2012. Nguyên nhân tăng lên là do nhu cầu của thị trường suy giảm, tình hình tiêu thụ của sản phẩm ñầu ra giảm mạnh khiến giá vốn hàng bán của công ty sụt giảm nhanh chóng, nhanh hơn cả tốc ñộ giảm của doanh thu thuần. Đây chính là nguyên nhân khiến lợi nhuận gộp năm 2012 – 2013 có sự gia tăng.
Lợi nhuận thuần từ hoạt ñộng kinh doanh:
Giai ñoạn năm 2011 – 2012: Năm 2012 Công ty tiếp tục lỗ và không thu ñược lợi nhuận từ hoạt ñộng kinh doanh. Lỗ từ hoạt ñộng kinh doanh năm 2012 là 212.143.207 ñồng, số lỗ này ñã giảm 202.420.555 ñồng so với năm 2011, tỷ lệ giảm tương ứng 48,83% so với năm 2011. Do chi phí quản lý kinh doanh vẫn lớn ñã khiến lợi nhuận thuần từ hoạt ñộng kinh doanh bị âm. Tuy lợi nhuận thuần từ hoạt ñộng kinh doanh của công ty ñã giảm lỗ so với năm 2011 nhưng vẫn thể hiện hoạt ñộng kinh doanh của công ty vẫn chưa hiệu quả. Công ty vẫn chưa quản lý ñược doanh thu và chi phí.
37
Giai ñoạn năm 2012 – 2013: Năm 2013 lợi nhuận thuần từ hoạt ñộng kinh doanh của công ty ñã gia tăng 164,05% so với năm 2012, lợi nhuận thuần gia tăng mạnh mẽ như vậy là do trong năm 2013 doanh thu tài chính cũng như chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty giảm mạnh.
Lợi nhuận trước thuế và lợi nhuận sau thuế cũng chính là lợi nhuận thuần bởi vì trong cả 3 năm các khoản thu nhập khác, chi phí khác và thuế TNDN ñều bằng 0.