IV. Các tài liệu tham khảo
2.11.3.Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
2.11.3.1 Hình thức tổ chức.
Hình thức tổ chức bộ máy kế toán tại công ty là tổ chức bộ máy kế toán tập trung. Đảm bảo sự chỉ đạo toàn diện thống nhất và tập trung trong công tác kế toán. Tổ chức kế toán gọn nhẹ, hợp lý theo hướng chuyên môn hóa, đúng năng lực phù hợp với sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý của đơn vị.
Với đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn, nhiều năm kinh nghiệm đã giúp công ty hoàn thành tốt công tác kế toán. Ngoài ra, công ty còn có hệ thống máy tính với phần mềm kế toán chuyên dụng làm giảm bớt những công tác thủ công rất nhiều. Tuy nhiên, công ty phải thi công ở nhiều công trình khác nhau và ở xa nên việc lưu chuyển chứng từ còn chậm, nhất là những chứng từ vật tư và máy thi công.
3.11.3.2 Chế độ kế toán áp dụng .
Chế độ kế toán áp dụng : Theo QĐ15/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài chính
Tuyên bố về việc tuân thủ chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán. Hình thức kế toán áp dụng : Nhật Ký Chung.
SVTH: LÊ NGỌC HƯỜNG Trang44
Áp dụng các nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các nghiệp vụ theo chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành.
- Niên độ kế toán : bắt đầu từ 01/01đến 31/12 hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: VNĐ
- Hình thức kế toán: Nhật ký chung
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo đường thẳng
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường
xuyên.
- Phương pháp đánh giá hàng tồn kho: thực tế đích danh.
- Tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp tính giá thành sản phẩm: phương pháp giản đơn.
2.11.5 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán tại công ty TNHH XD Điện
– TM Tiến Phát.
Các nghiệp vụ phát sinh phải có chứng từ cụ thể để chứng minh thực sự phát sinh. Vì thế các chứng từ phải được lưu giữ để làm căn cứ ghi sổ, và lưu trữ để tiện kiểm tra khi theo dõi khi cần thiết.
Công ty sử dụng hệ thống chứng từ thống nhất bắt buộc được Nhà nước chuẩn hóa về quy cách, biểu mẫu, chỉ tiêu phản ánh, phương pháp lập được áp dụng cho các thành phần kinh tế. Ngoài ra, còn sử dụng hệ thống chứng từ kế toán hướng dẫn được sử dụng trong nội bộ doanh nghiệp.
Chứng từ sử dụng trong Công ty bao gồm chứng từ gốc và chứng từ tổng hợp.
Chứng từ gốc bao gồm: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo nợ, Giấy báo có, Phiếu xuất kho, Hóa đơn bán hàng, Hóa đơn mua hàng…
Chứng từ tổng hợp bao gồm: Bảng tổng hợp chứng từ gốc. Hệ thống sổ kế toán sử dụng:
- Sổ Nhật ký chung: được mở để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
liên quan đến mọi đối tượng theo trình tự thời gian.
- Sổ cái các tài khoản: được mở cho các tài khoản: TK 621, TK 622, TK
623, TK 627, TK 154.
- Sổ chi tiết các tài khoản: được mở cho các tài khoản chi phí nhằm mục
đích theo dõi chi tiết từng khoản mục, từng công trình, hạng mục công trình.
- Bảng cân đối số phát sinh: được mở cho các tài khoản sử dụng trong đó
SVTH: LÊ NGỌC HƯỜNG Trang45
- Trên cơ sở các sổ chi tiết được mở và ghi chép kiểm tra đối chiếu, đến
kỳ báo cáo, kế toán tiến hành lập Báo cáo tài chính có liên quan phục vụ cho công tác quản lý và tập hợp số liệu kế toán của công ty.
SƠ ĐỒ: QUY TRÌNH HẠCH TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG – TM ĐIỆN TIẾN PHÁT
Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ: Ghi đối chiếu:
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán được dùng làm căn cứ ghi sổ như: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Phiếu thu, Phiếu chi… trước hết kế toán ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp, do đơn vị có mở sổ Kế toán chi tiết nên đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi vào sổ Kế toán chi tiết liên quan.
Nhật ký chung
Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ chi tiết các tài khoản 621, 622, 623,
627, 154
Bảng tổng hợp Chi tiết
Báo cáo kế toán Sổ quỹ
Chứng từ gốc về chi phí
SVTH: LÊ NGỌC HƯỜNG Trang46
Sau khi đã kiểm tra, đối chiếu khớp đúng với số liệu ghi trên sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ Kế toán chi tiết), kế toán tiến hành lập BCTC. Ngoài ra công ty còn thực hiện đầy đủ các chế độ Báo cáo do Bộ Tài chính ban hành bao gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, và Bảng thuyết minh BCTC.
HỆ THỐNG TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TRONG BÀI:
SỐ HIỆU TK TÊN TÀI KHOẢN
Cấp 1 Cấp 2
111 Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam
112 Tiền gửi Ngân hàng 1121 Tiền Việt Nam
133 Thuế V.A.T được khấu trừ
1331 Thuế V.A.T được khấu trừ của hàng hoá và dịch vụ 152 Nguyên vật liệu
1521 Nguyên vật liệu chính 1522 Nguyên vật liệu phụ 1523 Vật kết cấu
153 Công cụ dụng cụ
154 Chi phí SX kinh doanh dở dang 334 Phải trả người lao động
3342 Phải trả người lao động chính thức 3343 Phải trả người lao động thời vụ
335 Chi phí phải trả
338 Phải trả và khoản nộp khác 3382 Kinh phí công đoàn
3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế
621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 622 Chi phí nhân công trực tiếp
6222 Chi phí nhân công trực tiếp chính thức 6223 Chi phí nhân công trực tiếp thời vụ
623 Chi phí sử dụng máy thi công 627 Chi phí sản xuất chung 6277 Chi phí dịch vụ mua ngoài
632 Giá vốn hàng bán
2.11.6 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán.
Áp dụng hệ thống tài khoản mới nhất theo QĐ 15/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính ban hành.
SVTH: LÊ NGỌC HƯỜNG Trang47
Các nghiệp vụ được phản ảnh một cách linh hoạt vào các tài khoản kế toán một cách trung thực, hợp lý và có hệ thống. công ty sử dụng các tài khoản kế toán tổng hợp và chi tiết để phản ảnh đầy đủ các hoạt động kinh tế của công ty.
2.11.7 Tổ chức sổ sách kế toán.
Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật Ký chung, có kết cấu sổ và ghi chép đơn giản, để công tác kế toán được nhanh chóng và giảm thiểu bớt công việc của các nhân viên kế toán. Công ty hiện đang sử dụng phần mềm kế toán BASIS chuyên dụng cho các Công ty xây lắp nên các nghiệp vụ phát sinh được nhập vào máy giúp cho việc kiểm tra đối chiếu một cách nhanh chóng, hiệu quả.
Hình thức kế toán Nhật ký chung rất thuận lợi cho việc ứng dụng tin học trong hạch toán và công tác quản lý.
2.11.8 Tổ chức lập báo cáo tài chính.
Hàng năm, khi kết thúc niên độ kế toán, Công ty Tiến hành tổ chức lập báo cáo tài chính. Báo cáo tài chính bao gồm các biểu mẫu sau:
Mẫu B 01-DN : Bảng cân đối kế toán
Mẫu B02b- DN : Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Mẫu B03b-DN : Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Mẫu B09-DN : Bản thuyết minh báo cáo tài chính
Ngoài ra, nhằm mục đích quản lý, hoạch định và kiểm soát hoạt động của đơn vị, đặc biệt trong đơn vị xây lắp đấu thầu có kết quả, hạ giá thành sản phẩm, doanh nghiệp còn có các dự toán về giá thành kế hoạch và giá thành thực tế.
2.11.9 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH XD Điện – TM Tiến
Phát.
SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TIẾN PHÁT
Kế toán trưởng
Kế toán tổng hợp Thủ Quỹ
- Kế toán thanh toán - Kế toán tiền mặt
và tiền gởi ngân hàng Kế toán tài sản cố định và vật tư Kế toán tiền lương - Kế toán thành phẩm, tiêu thụ và xác định KQKD
- Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
SVTH: LÊ NGỌC HƯỜNG Trang48
Chức năng nhiệm vụ từng bộ phận trong bộ máy kế toán. Bộ phận kế toán trong công ty gồm 7 người :
- Kế toán trưởng: do chị Văn thị Thuỳ Linh, cử nhân kế toán với 06 năm kinh
nghiệm trong nghề là người trực tiếp tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán công ty. Phổ biến, hướng dẫn chế độ kế toán hiện hành, tham mưu cho Giám Đốc công ty, xây dựng kế hoạch kinh doanh và phân tích hiệu quả kinh tế của từng thời điểm, từng công trình. Giúp Giám đốc thực hiện chế độ pháp lệnh kế toán thống kê và điều lệ tổ chức kế toán trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Thủ quỹ: do chị Nguyễn Thị Ngọc Lan, cử nhân kế toán, với 07 năm kinh nghiệm là người thực hiện nhiệm vụ thu, chi, bảo quản tiền, ghi chép cập nhật, lập Báo cáo số dư quỹ tiền mặt hàng ngày, chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Giám đốc và Kế toán trưởng.
- Kế toán tổng hợp: do chị Trần thị Phương Ly, cử nhân kế toán, với 03 năm
kinh nghiệm, hàng tháng tập hợp chi phí, xác định chi phí dở dang và tính giá thành của từng công trình. Kiểm tra số liệu của từng phần hành kế toán, thực hiện các báo cáo theo đúng chế độ của Nhà nước ban hành, cung cấp số liệu cho Kế toán trưởng.
- Kế toán thanh toán và công nợ: do chị Mai Thanh Hương, trung cấp kế toán với 02 năm kinh nghiệm, theo dõi các khoản tiền gửi, tiền vay, các khoản công nợ giữa công ty và khách hàng, lập phiếu thu, phiếu chi hàng ngày căn cứ vào yêu cầu thanh toán trong nội bộ, lập báo cáo nhanh về các khoản công nợ để báo cáo cho Kế toán trưởng và Giám đốc.
- Kế toán tài sản cố định, vật tư, công cụ: do chị Nguyễn Thị Thanh Trà, trung cấp kế toán, với 03 năm kinh nghiệm, theo dõi chi tiết các loại tài sản cố định, vật tư, công cụ trong công ty, trích khấu hao hàng tháng, ghi chép chứng từ phát sinh và kiểm kê tài sản của doanh nghiệp tại công trường và kho bãi.
- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: quản lý và theo dõi các
khoản phải trả và đã trả lương, bảo hiểm… kiểm tra chế độ thanh toán lương cho toàn công ty do chị Vũ thị Lan, trung cấp kế toán, với 03 năm kinh nghiệm đảm trách.
- Kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng: quản lý và theo dõi các khoản thu
chi bằng tiền mặt, tiền gửi, tiền vay, các khế ước vay, thực hiện nghĩa vụ vay trả ngân hàng, bảo lãnh ngân hàng, thanh toán và báo cáo các nghiệp vụ về tiền mặt và ngân hàng do chị Mai thanh Hương đảm trách.
SVTH: LÊ NGỌC HƯỜNG Trang49
- Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: phản ánh chính xác kịp thời và phân bổ tất cả các chi phí theo đúng các khoản mục quy định và đưa ra những phương pháp tính phù hợp với đặc điểm sản xuất và quy trình công nghệ của công ty. Đồng thời, xác định giá trị sản phẩm dở dang, tính giá thành sản phẩm thực tế của công việc hoàn thành, tổng hợp kết quả hạch toán kế toán của bộ phận sản xuất, kiểm tra việc thực hiện các dự toán chi phí sản xuất và kế hoạch giá thành sản phẩm do chị Lê Thị Ngọc Hà, trung cấp kế toán, với 04 năm kinh nghiệm đảm trách.
- Kế toán thành phẩm, tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh: do chị Lê Thị
Ngọc Hà đảm trách, với các công việc cụ thề là phản ánh và giám đốc tình hình thành phẩm, phản ánh chi phí lưu thông, các khoản thuế phải nộp cho ngân sách nhà nước, và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
SVTH: LÊ NGỌC HƯỜNG Trang50 CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT, TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY TNHH XÂY
DỰNG ĐIỆN – TM TIẾN PHÁT.
3.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CHI PHÍ SẢN XUẤT, TÍNH GIÁ
THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG ĐIỆN –TM TIẾN PHÁT
3.1.1Công tác quản lý CP SX và tính giá thành SP xây lắp tại công ty.
3.1.1.1 Nhận diện chi phí sản xuất và phân loại chi phí sản xuất tại công ty:
Nhận diện chi phí sản xuất:
Đặc điểm sản xuất tại Công ty TNHH Xây Dựng Điện – TM Tiến Phát là tổ chức thi công xây lắp theo từng đơn đặt hàng. Loại hình sản xuất mang tính chất đơn chiếc riêng lẻ nên đối tượng hạch toán chi phí sản xuất thường là theo đơn đặt hàng, cũng có thể là một hạng mục công trình, nhóm hạng mục công trình.
Vậy chi phí sản xuất của công ty là toàn bộ các chi phí mà công ty đã bỏ vào quá trình sản xuất xây lắp trong một công trình, hạng mục công trình, nhóm hạng mục công trình.
Phân loại chi phí sản xuất:
Do đặc điểm sản xuất tại công ty là sản xuất mang tính đơn chiếc, quy trình công nghệ mang tính phức tạp, đa dạng, sản phẩm xây lắp có giá trị lớn, thời gian thi công tương đối dài. Xuất phát từ đặc điểm này, phương pháp dự toán của công ty được lập theo từng công trình và phân tích từng khoản mục chi phí là phân loại theo chi phí trực tiếp và phân loại theo chi phí gián tiếp. Vì vậy, chi phí sản xuất bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công và chi phí sản xuất chung.
3.1.1.2 Công tác quản lý và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty:
Lập kế hoạch chi phí sản xuất:
Toàn bộ chi phí sản xuất để tạo nên sản phẩm xây lắp đều được dự toán trước. Giá trị dự toán dựa trên các công trình đã thi công hoàn thành, trên cơ sở những số liệu có sẵn về nguyên vật liệu, nhân công, chi phí máy thi công, chi phí sản xuất chung và giá cả trên thị trường công ty lập được dự toán cho công trình sẽ thực hiện được trong tương lai. Lập kế hoạch được chi phí sản xuất công ty sẽ dự toán được giá thành của công trình thuận tiện cho việc đấu thầu có hiệu quả nhất
SVTH: LÊ NGỌC HƯỜNG Trang51
Lập kế hoạch giá thành:
Xác định giá thành dự toán trong công tác xây lắp của công ty dựa trên toàn bộ các chi phí để hoàn thành công tác xây lắp theo dự toán. Như vậy, giá thành dự toán là một bộ phận của giá trị dự toán của từng công trình xây lắp riêng biệt và được xác định từ giá trị dự toán không có phần lợi nhuận định mức
Giá thành dự toán được xây dựng và tồn tại trong một thời gian nhất định, nó được xác định trong những điều kiện trung bình về sản xuất thi công, về tổ chức quản lý, về hao phí lao động, vật tư… cho từng loại công trình hoặc công việc tương đối nhất định, giá thành dự toán có tính chất cố định tương đối, và có tính xã hội.
Tổ chức quản lý, theo dõi CP SX và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại
công ty:
Công ty đã sử dụng phương pháp hạch toán theo từng công trình riêng, phòng kế toán mở sổ chi tiết để hạch toán chi phí sản xuất theo từng công trình riêng biệt, phản ánh các chi phí có liên quan. Cuối kỳ, tổng hợp các chi phí theo từng công trình hoàn thành, tổng chi phí chính là giá thành của công trình, hạng