12 Tỷ trọng giá vốn/ chi phí sản xuất (%) 96 96 13 Tỷ trọng chi phí quản lý/ doanh thu(%) 4 4
(Nguồn: Đội kiểm tra thuế - Chi cục Thuế Vị Xuyên)
Thông qua biên bản nhận xét kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế của Đội Kiểm tra thuế, Chi cục Thuế Vị Xuyên; cán bộ thuế nhận xét việc tình hình chấp hành các quy định trong Hồ sơ thuế của Công ty Đầu tư xây dựng và phát triển kỹ thuật hạ tầng Thành Nam như sau:
- Doanh thu tính thuế các năm tăng, giảm thất thường; doanh thu năm 2012 tăng hơn so với năm 2011 là 73%; Trong khi chi phí năm 2012 so với năm 2011 lại tăng đột biến hơn là 75%. Chi phí quản lý kinh doanh năm 2012 so với năm 2011 cũng tăng lên cao hơn 85%.
- Đồng thời xem xét tới bảng cân đối kế toán năm 2011 và năm 2012; khoản phải thu khách hàng tăng đột biến; năm 2012 tăng hơn 2011 là 73%. Do đó cần kiểm tra chi tiết công nợ với khách hàng để xác định đúng doanh thu đưa vào thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Dựa trên những phân tích trên, cán bộ kiểm tra đã kiến nghị Ban lãnh đạo ra thông báo kiểm tra người nộp thuế tại trụ sở cơ quan thuế. Thông báo lần 1 số 265/TB-CCT ngày 23/07/2013 đã yêu cầu doanh nghiệp giải trình các nội dung:
- Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng; thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2011, 2012;
- Sổ chi tiết phải thu khách hàng năm 2011, 2012;
- Sổ chi phí sản xuất kinh doanh (TK 154) năm 2011, 2012; - Sổ giá vốn hàng bán (TK 632) năm 2011, 2012.
Tuy nhiên, Công ty đã không giải trình được số liệu theo yêu cầu trên. Do đó, cán bộ thuế quản lý đã tiếp tục đề xuất Ban lãnh đạo ra Quyết định kiểm tra tại doanh nghiệp, với thời gian làm việc trong 5 ngày với thời kỳ kiểm tra là từ 01/01/2011 đến 31/12/2012.
Như vậy, công tác kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế tại Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên đã được thực hiện theo đúng Quy trình kiểm tra thuế; có sử dụng những kỹ năng phân tích thông tin và các tỷ suất để phân tích và đánh giá các dữ liệu người nộp thuế. Tuy nhiên, việc phân tích, đánh giá hồ sơ thuế trước kiểm tra chưa thực sự sử dụng hết các kỹ năng, phương pháp theo kỹ
thuật quản lý rủi ro. Công tác thu thập thông tin về người nộp thuế vẫn chủ yếu dựa vào những dữ liệu trên hệ thống thuế, chưa liên kết với các cơ quan, ban ngành khác. Dữ liệu thông tin thu thập chỉ qua 2 năm, vẫn chưa đủ tính chính xác trong việc phân tích các thông tin và dữ liệu người nộp thuế.
2.2.3.3. Thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế
Thanh tra, kiểm tra người nộp thuế tại trụ sở người nộp thuế giúp đoàn kiểm tra thu thập các bằng chứng thanh tra, kiểm tra; thường gồm các bước phổ biến: Quan sát, yêu cầu cung cấp thông tin, xác nhận, truy lần lại việc xử lý dữ liệu; tính toán lại; xác minh, phân tích tỷ suất và xu hướng.
Các trường hợp thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế bao gồm: - Trường hợp người nộp thuế không giải trình bổ sung được thanh tra, tài liệu; không khai bổ sung hồ sơ thuế hoặc giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế nhưng không chứng minh được số thuế đã khai là đúng; hoặc cơ quan thuế không có căn cứ để ấn định số thuế phải nộp;
- Trường hợp kiểm tra trước khi hoàn thuế theo quy định.
Theo Báo cáo kết quả thanh tra, kiểm tra tại cơ quan thuế giai đoạn 2011 - 2013, Cục thuế tỉnh Hà Giang đã hoàn thành 520 cuộc kiểm tra tại doanh nghiệp (trong đó kiểm tra sau hoàn 22 doanh nghiệp), tổng số thuế truy thu và phạt: 21.023 triệu đồng. Riêng năm 2013, Cục thuế tỉnh Hà Giang hoàn thành 217 cuộc kiểm tra tại doanh nghiệp (trong đó kiểm tra sau hoàn 9 doanh nghiệp), có 199 cuộc kiểm tra có số thuế truy thu và phạt), số tiền thuế truy thu và phạt: 8.593 triệu đồng.
Công tác thanh tra cũng đã hoàn thành thanh tra tại 190 doanh nghiệp trong 3 năm 2011 - 2013, tổng số thuế truy thu và phạt sau thanh tra: 40.717 triệu đồng.
Xét đối với trường hợp kiểm tra của Công ty Đầu tư xây dựng và phát triển kỹ thuật hạ tầng Thành Nam. Qua kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế, Công ty đã chấp nhận giải trình đối với số liệu yêu cầu cung cấp của cơ quan thuế. Tuy nhiên, công ty đã không chứng minh được cho số thuế phát sinh. Vì vậy,
Đoàn kiểm tra Chi cục Thuế đã tiến hành kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp. Kết quả kiểm tra năm 2011 và năm 2012 được thể hiện như sau:
Biểu 2.4: Số liệu kiểm tra tại trụ sở của Công ty Đầu tư xây dựng và phát triển kỹ thuật hạ tầng Thành Nam.
Đơn vị: Đồng
STT Chỉ tiêu
NĂM 2011 NĂM 2012
Số liệu báo cáo của CSSXKD
Số liệu kiểm
tra Chênh lệch
Số liệu báo cáo
của CSSXKD Số liệu kiểm tra Chênh lệch THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Thuế Giá trị gia tăng còn được khấu trừ kỳ trước chuyển
sang 225,186,832 225,186,832 - -