THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG THỜI GIAN QUA
2.2.2.1. Quy trình kiểm tra thuế
Quy trình kiểm tra thuế hiện được thực hiện theo Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/05/2010 của Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế; gồm quy trình kiểm tra tại cơ quan thuế, quy trình kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.
• Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan Thuế
- Bước 1: Thu thập, khai thác, phân tích thông tin để kiểm tra hồ sơ khai thuế từ hệ thống sở dữ liệu của ngành; thông tin từ các cơ quan khác như Kho bạc, Ngân hàng, Kiểm toán, thanh tra, công an, tài nguyên môi trường...
- Bước 2: Lựa chọn cơ sở kinh doanh để lập danh sách kiểm tra hồ sơ khai thuế: Lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro về thuế; lựa chọn cơ sở kinh doanh có doanh thu năm trước hoặc số thuế phải nộp lớn; lựa chọn một số cơ sở kinh doanh theo chỉ đạo của Thủ trưởng cơ quan Thuế hoặc theo chỉ đạo của Thủ trưởng cơ quan Thuế cấp trên.
- Bước 3: Duyệt và giao nhiệm vụ kiểm tra hồ sơ khai thuế.
- Bước 4: Nội dung kiểm tra hồ sơ thuế. Kiểm tra việc ghi chép phản ánh các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế: kiểm tra các căn cứ tính thuế để xác định số thuế phải nộp; số tiền thuế được miễn, giảm; số tiền hoàn thuế...
- Bước 5: Xử lý kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan Thuế căn cứ vào nội dung nhận xét hồ sơ.
• Kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế
- Bước 1: Chuẩn bị kiểm tra
Người nộp thuế sẽ được xem xét để chấp nhận hay không chấp nhận hoãn thời gian kiểm tra trước thời điểm tiến hành kiểm tra tại trụ sở người
nộp thuế nếu người nộp thuế có văn bản đề nghị hoãn thời gian tiến hành kiểm tra;
- Bước 2: Tiến hành kiểm tra, chậm nhất là 10 ngày làm việc, kể từ ngày ban hành Quyết định kiểm tra thuế. Trong quá trình thực hiện kiểm tra, Đoàn kiểm tra được quyền kiểm tra tài sản, vật tư, hàng hoá, xem xét chứng từ kế toán, sổ sách kế toán, báo cáo tài chính, các tài liệu có liên quan trong phạm vi nội dung của Quyết định kiểm tra thuế.
- Bước 3: Tổng hợp kết quả, kết thúc kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế: Lập biên bản kiểm tra.
Bước 4: Xử lý kết quả kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế như xử lý truy thu về thuế; xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Qua kiểm tra thuế nếu phát hiện người nộp thuế có dấu hiệu trốn thuế, gian lận về thuế phải bổ sung vào kế hoạch thanh tra của cơ quan Thuế.
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ Quy trình kiểm tra thuế theo Quyết định số 528/QĐ-TCT
Cơ sở dữ liệu người nộp thuế
So sánh, đánh giá, chọn lọc
Kiểm tra hồ sơ nghi vấn bất thường
Kết thúc kiểm tra Không có dấu hiệu
vi phạm Có dấu hiệu vi phạm Chấp nhận giải trình, bổ sung Chứng minh được Chấp nhận Không đủ căn cứ chứng minh Khai bổ sung Không giải trình, bổ sung Không chứng minh được Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế Phân tích chi tiết
Yêu cầu giải trình, bổ sung
Chuẩn bị kiểm tra
Tiến hành kiểm tra
Tổng hợp kết quả và kết thúc kiểm tra tại trụ sở người nộp
thuế
Xử lý kết quả kiểm tra thuế
Xử lý Không đủ thẩm quyền Có dấu hiệu trốn, gian lận thuế Xử phạt Chuyển cấp có thẩm quyền