7. Kết cấu luận văn
3.1.2 Định hướng cụng tỏc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với cụng
vốn đầu tư nước ngoài tại Khỏnh Hũa
Quản lý thuế trước hết cần một hệ thống chớnh sỏch hợp lý, minh bạch và cụng bằng. Trong thời gian tới đõy cải cỏch hệ thống thuế cần thức hiện theo hướng tạo hành lang phỏp luật trong chớnh sỏch thuế, nõng cao trỏch nhiệm của cỏc cơ quản lý nhà nước, cỏc tổ chức và cỏ nhõn trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước, đồng thời từng bước điều chỉnh cỏc sắc thuế phự hợp với lộ trỡnh hội nhập kinh tế quốc tế, làm cơ sở phỏp lý vững chắc để thi hành phỏp luật về thuế
Triệt để ỏp dụng và thực thi Luật quản lý thuế nhằm hoàn thiện và nõng cao hiệu quả cụng tỏc thu NSNN; đặc biệt là cú chế tài, biện phỏp xử lý mạnh hơn đối với cỏc trường hợp vi phạm phỏp luật về thuế
Những yờu cầu cụ thể là
- Phải thấy được những vấn đề cũn tồn tại, hạn chế trong cơ chế hành thu, bộ mỏy tổ chức thu thuế. Hay núi cỏch khỏc là cơ cấu tổ chức của ngành thuế
- Nhận diện được những thủ đoạn, hành vi trốn thuế, trỏnh thuế, lỏch thuế của NNT để cú biện phỏp ngăn chặn hữu hiệu, kịp thời chống thất thu cho ngõn sỏch Nhà nước
- Phỏt hiện những bất hợp lý về chớnh sỏch thuế để đề xuất chỉnh sửa kịp thời, phự hợp với thực tiễn yờu cầu trong tỡnh hỡnh mới
- Xõy dựng được phương hướng, kế hoạch cho hoạch động của ngành thuế trong tương lai tới với những nhiệm vụ được xỏc định và mục tiờu hướng tới
3.2 Giải phỏp hoàn thiện cụng tỏc quản lý thuế TNDN đối với cỏc cụng ty cú vốn ĐTNN trờn địa bàn tỉnh Khỏnh Hoà
Ngành thuế Khỏnh Hũa núi chung hay Cục thuế tỉnh Khỏnh Hũa núi riờng là một cơ quan hành phỏp, chịu sự quản lý theo ngành dọc trực tiếp từ Tổng cục thuế, và chịu sự quản lý về chớnh quyền của UBND tỉnh Khỏnh Hũa. Chức năng nhiệm vụ chủ yếu chủ Cục thuế Khỏnh Hũa là quản lý và đụn đốc người nộp thuế trờn địa bàn tỉnh Khỏnh Hũa, thực hiện kịp thời và tuõn thủ phỏp luật về thuế. Do đú trong quyền hạn của mỡnh Cục thuế Khỏnh Hũa cần xõy dựng, lập kế hoạch hoạt động, chỉ đạo, kiểm tra cỏc bộ phận chức năng, đơn vị trục thuộc khỏc cho thời gian tới một cỏch hiệu quả hơn nữa để thực hiện được nhiệm mà cấp trờn giao phú
Trong cỏc cụng việc mà Cục thuế Khỏnh Hũa cần tập trung làm trong thời gian tới cú việc hoàn thiện cụng tỏc quản lý thuế TNDN đối với cỏc cụng ty cú vốn đầu tư nước ngoài, để làm tốt cụng tỏc này Cục thuế Khỏnh Hũa cú thể tham khảo một số khuyến nghị mà tỏc giả bài nghiờn cứu đưa ra
3.2.1 Hoàn thiện cụng tỏc tổ chức và điều hành bộ mỏy Cục thuế Khỏnh Hũa theo cỏc văn bản quy phạm phỏp luật và tham khảo cỏc mụ hỡnh quản lý tiờn tiến hiện đại trờn thế giới
Việc từng bước hoàn thiện cơ cấu tổ chức là việc làm đặt ra cấp bỏch nhất hiện nay, với một mụ hỡnh quản lý hiệu quả thỡ việc theo dừi và giải quyết cỏc vấn đề liờn quan tới chớnh sỏch, phỏp luật và người nộp thuế sẽ dễ dàng và nhanh chúng hơn
Hiện nay ngành thuế Khỏnh Hũa được tổ chức, quản lý và điều hành theo mụ hỡnh chức năng theo như QĐ 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 với mụ hỡnh này đó cho thấy nhũng hiệu quả bước đầu trong việc nõng cao hiệu quả giải quyết cụng việc của Cục thuế. Nhưng qua quỏ trỡnh nghiờn cứu tỏc giả thấy tại Cục thuế Khỏnh Hũa, về cơ bản đó thực hiện theo đỳng tinh thần của QĐ 108/QĐ-BTC song vẫn cũn hạn chế về mặt trỏch nhiệm cũng như quyền hạn của cỏc phũng chức năng, Cục trưởng Cục thuế cần nghiờn cứu và giao thờm trỏch nhiệm cho cỏc bộ phận
Năm 2012 Cục thuế Khỏnh đó ỏp dụng mụ hỡnh quản lý chất lượng theo tiờu chuẩn TCVN ISO 9001: 2008 thay thế cho mụ hỡnh TCVN ISO 9001:2000, đõy là một bước tiến lớn và rất quan trọng trong việc nõng cao năng lực quản lý và kiểm soỏt cụng việc đồng thời xõy dựng cỏc phương hướng, cỏch thức giải quyết cỏc vấn đề cũn tồn đọng của Cục thuế Khỏnh Hũa. Cú thể núi lónh đạo Cục thuế Khỏnh Hũa đó cú tầm nhỡn chiến lược cũng như tuy duy nhạy bộn khi đưa mụ hỡnh quản lý chất lượng theo tiờu chuẩn TCVN ISO vào ỏp dụng. Song việc ỏp dụng vào thực tế của mụ hỡnh này lại gặp nhiều khú khăn và chưa phỏt huy hết tớnh hiệu quả của mụ hỡnh quản lý tiờn tiến. Cụng việc đặt ra cho cấp lónh đạo Cục thuế ở đõy là;
Thứ nhất: tỡm ra được nguyờn nhõn vỡ sao việc triển khai mụ hỡnh quản lý cụng việc theo TCVN ISO 9001:2008 đó được ỏp dụng song kết quả đạt được chưa cao, để tỡm ra được nguyờn nhõn lónh đạo Cục thuế cú thể tiến hành khảo sỏt, đỏnh giỏ, hoặc thuờ cỏc bờn độc lập tiến hành phõn tớch, đỏnh giỏ tỡm hiểu nguyờn nhõn.
Thứ hai: khi tỡm ra được nguyờn nhõn của tỡnh trạng trờn, lónh đạo Cục thuế cần xõy dựng và cú biện phỏp để làm sao việc ỏp dụng mụ hỡnh TCVN ISO 9001:2008 một cỏch cú hiệu quả nhất, vớ dụ như việc tổ chức tập huấn phổ biến về mụ hỡnh TCVN ISO 9001:2008, chỉ ra cỏc ưu điểm của mụ hỡnh cho toàn thể cụng chức trong cơ quan để họ nắm bắt được cỏch thức thực hiện và từ đú triển khai vào thực tế cụng việc
Thứ ba: Lónh đạo Cục thuế cần phải thường xuyờn, giỏm sỏt, đụn việc thực hiện cụng việc, cũng như việc ỏp dụng cỏc mụ hỡnh quản lý mới trong cụng việc của cỏc phũng chức năng, cụng chức trong cơ quan, xõy dựng được cỏch chớnh sỏch khen thưởng kịp thời với những phũng những cụng chức cú thành tớch xuất sắc trong việc thực hiện nhiệm vụ được giao làm động lực cho cỏc phũng, cỏc cụng chức phấn đấu…
3.2.2 Tăng cường cụng tỏc thanh tra, kiểm tra và xử lý nghiờm cỏc trường hợp vi phạm
- Để hoàn thiện hệ thống thuế ở nước ta hiện nay, một cụng tỏc quan trọng là phải xử lý nghiờm cỏc trường hợp vi phạm. Cần tăng cường hoạt động giỏm sỏt của cơ quan thuế đối với người nộp thuế. Cần phỏt hiện nhanh những hành vi trốn thuế, trỏnh thuế, gian lận thuế để từ đú thu đỳng, thu đủ thuế cho ngõn sỏch nhà nước kịp thời chấn chỉnh những hành vi vi phạm phỏp luật, hướng ý thức của người nộp thuế tuõn thủ phỏp luật. Cụng tỏc thanh tra, kiểm tra sẽ gúp phần phỏt hiện những sơ hở, hạn chế trong chớnh sỏch thuế, những sai phạm của người nộp thuế, cỏc cụng chức thuế, của cơ quan thuế để cú những xử lý kịp thời khụng để xảy ra tỡnh trạng múc nối giữa doanh
nghiệp với cỏc cụng chức thuế dẫn đến thất thu ngõn sỏch nhà nước ảnh hưởng tới niềm tin của nhõn dõn với cơ quan nhà nước. Thực hiện được tốt cụng tỏc này sẽ gúp phần giỏo dục răn đe, từng bước đưa chớnh sỏch thuế vào nề nếp, kỷ cương
- Đổi mới cụng tỏc thanh tra, kiểm tra dựa trờn hệ thống cơ sở dữ liệu thụng tin về tổ chức, cỏ nhõn nộp thuế và sử dụng phõn tớch thụng tin, đỏnh giỏ rủi ro để xỏc định đỳng đối tượng cần thanh tra, kiểm tra đỏp ứng yờu cầu thanh tra, kiểm tra hiệu quả của cơ quan thuế và trỏnh phiền hà cho tổ chức, cỏ nhõn nộp thuế chấp hành tốt phỏp luật thuế
- Năm 2013 Tổng cục thuế đó triển khai thớ điểm ứng dụng tin học TPR trong việc lập kế hoạch cho cụng tỏc thanh tra, kiểm tra thuế. Đõy là ứng dụng phõn tớch rủi ro về thuế của người nộp thuế trờn cơ sở thụng tin khai thuế của người nộp thuế như thụng tin về bỏo cỏi tài chớnh, về tỡnh hỡnh xuất nhập khẩu, tỡnh hỡnh hoàn thuế, về vi phạm hành chớnh khi lập hồ sơ khai thuế, về ngành nghề kinh doanh của người nộp thuế…(gồm 21 chỉ tiờu bắt buộc và 9 chỉ tiờu gợi ý) từ đú đỏnh giỏ được cỏc rủi ro theo tiờu chớ chấm điểm, căn cứ trờn dữ liệu ứng dụng TPR cho ra, cơ qua thuế sẽ đưa cỏc cụng ty cú rủi ro cao vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra trong kỳ từ đú nõng cao được hiệu quả của cụng tỏc thanh tra, kiểm tra
Thỏng 10/2013 vừa qua Cục thuế Khỏnh Hũa cũng đó triển khai ỏp dụng ứng dụng TPR vào cụng tỏc lập kế hoạch cho cụng tỏc thanh tra, kiểm tra năm 2014, bước đầu thực hiện cũn gặp nhiều khú khăn vỡ đõy là một phương phỏp mới, đũi hỏi cụng chức làm cụng tỏc này phải cú kiến thức chuyờn mụn cao, am hiểu về tin học, cú sự tập trung toàn diện cho cụng việc mới cho được kết quả tốt nhất, mặt khỏc điều kiện cần để sử dụng được ứng dụng TPR là cần phải cú tương đối đầy đủ thụng tin về người nộp thuế, hiện tại việc tập hợp thụng tin về người nộp thuế tại Cục thuế Khỏnh Hũa cũn nhiều bất cập do thụng tin quản lý người nộp thuế khụng tập trung về một một phũng chức nào trong Cục thuế mà được phõn cụng cho cỏc phũng riờng biệt, do đú đõy là rào cản để triển khỏ ỳng dụng TPR này. Cục thuế Khỏnh Hũa cần cú những nghiờn cứu để phõn cụng nhiệm vụ hoặc cú thể thành lập cho một phũng chức năng cụ thể làm cụng tỏc thu thập và tập hợp dữ liệu về người nộp thuế để cung cấp cho việc theo dừi, quản ký, phõn tớch, đỏnh giỏ lờn kế hoạch kiểm tra người nộp thuế đạt hiệu quả gúp phần và việc hoàn thành nhiệm vụ của toàn Cục thuế Khỏnh Hũa
- Thờm nữa cần ỏp dụng cụng nghệ thụng tin vào quản lý hoỏ đơn, kiểm tra đối chiếu hoỏ đơn để việc thanh tra, kiểm tra đạt hiệu quả cao
- Tăng cường quyền hạn cho cơ quan quản lý thu: quyền cưỡng chế, điều tra khởi tố cỏc vụ vi phạm về thuế
- Người nộp thuế phải thấy rằng hệ thống chế tài xử phạt nghiờm minh đang được ỏp dụng: Trường hợp khụng tuõn thủ cỏc yờu cầu về thuế cần phải ỏp dụng cỏc hỡnh thức xử phạt nghiờm khắc để ngăn chặn kịp thời việc khụng tuõn thủ. Xõy dựng và ỏp dụng cỏc chế tài xử lý và cưỡng chế thuế đối với cỏc hành vi gian lận, chõy ỡ khụng nộp tiền thuế phỏt sinh, trốn trỏnh nghĩa vụ nộp thuế... Nhưng đi đụi với nú cần thiết phải xõy dựng quy trỡnh khiếu nại nhằm bảo vệ quyền của NNT, trỏnh tỡnh trạng khi khiếu nại vượt cấp hay những vụ việc xử lý sai quy đụnh của phỏp luật
- Người nộp thuế cần phải tin rằng cỏc cuộc thanh tra, kiểm tra thuế cú hiệu quả đang tồn tại: NNT phải thấy được cỏc trường hợp khụng tuõn thủ, gian lận về thuế sẽ bị phỏt hiện và khi đú sẽ phải chịu hỡnh thức xử phạt thớch đỏng., đõy là hỡnh thức dăn đe để người nộp thuế nghiờm chỉnh chấp hành phỏp luật về thuế, để làm được điều này sau khi kết thỳc cuộc thanh tra, kiểm tra và cú quyết định xử lý của cơ quan cú thẩm quyền, cơ quan thuế cú thể cho cụng bố hành vi và kết quả xử lý hành vi vi phạm đú trờn cỏc phương tiện đại chỳng để cho mọi người dõn được biết đối với một số hành vi điển hỡnh, hoặc cú thể cung cấp thụng tin cho cỏc cơ bỏo chớ, cơ quan phỏt ngụn chớnh thức được phỏp luật quy định
Bờn cạnh đú, những trường hợp gian lận thuế, trốn thuế cần được xử lý triệt để, nếu cú hành vi chống đối hoặc vi phạm nhiều lần thỡ cần cú sự phối hợp can thiệp của cỏc cơ quan ban ngành đủ thẩm quyền. Với những hành vi sai phạm về kờ khai, nộp chậm thỡ cũng cần cú những mức nộp phạt thớch đỏng. Và hơn hết là nghiờm trị cỏc cụng chức ngành thuế tiếp tay cho đối tượng nộp thuế thực hiện hành vi gian lận thuế và trốn thuế
3.2.3 Đào tạo, nõng cao trỡnh độ, nghiệp vụ cho cụng chức quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp cú vốn đầu tư nước ngoài
Đõy là điều kiện tiờn quyết để cụng tỏc quản lý thu thuế ngày càng được hoàn thiện hơn. Để cú thể quản lý tốt cụng tỏc thuế núi chung và cụng tỏc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp núi riờng đũi hỏi chớnh những cụng chức ngành thuế phải cú đầy đủ năng lực trỡnh độ chuyờn mụn nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức, bản lĩnh chớnh chị
vững vàng. Để đỏp ứng được cỏc đũi hỏi nờu trờn ngành thuế Khỏnh Hũa trong thời gian tới cần chỳ trọng hơn nữa cụng tỏc đào tạo, bồi dưỡng cụng chức cả về chuyờn mụn nghiệp vụ nhất và đạo đức lối sống, bản lĩnh chớnh trị, nhất là lực lượng cụng chức trẻ và mới vào ngành. Khụng chỉ chỳ trọng đến số lượng mà phải đi sõu đào tạo về chất lượng. Chỉ những cụng chức thuế thực sự cú trỡnh độ chuyờn mụn được đào tạo bài bản và cú phẩm chất tốt mới cú thể đưa những chớnh sỏch, phỏp luật của nhà nước đi vào thực tiễn và thực thi chỳng một cỏch triệt để và hiệu quả
Trờn cơ sở kế hoạch hoạt động và đào tạo của Bộ Tài chớnh, Tổng cục Thuế, Cục thuế Khỏnh Hũa cần thường xuyờn tổ chức tập huấn, trao đổi rỳt kinh nghiệm nhất là trong lĩch vực chống lại hiện tượng trốn lậu thuế của cỏc cụng ty đầu tư nước ngoài thụng qua hoạt động chuyển giỏ với Cục thuế cỏc địa phương – cơ quan trực tiếp quản lý cỏc cụng ty cú vốn đầu tư nước ngoài cũng cần cú sự chia sẻ, trao đổi kinh nghiệm từ thực tế quản lý để rỳt ra những biện phỏp và cỏch xử lý thớch hợp
Đối với từng cấp cần cú những kế hoạch đào tạo cụ thể ngay từ bõy giờ. Trang bị đầy đủ cỏc kiến thức về kinh tế vĩ mụ, tài chớnh, quản lý, tin học, ngoại ngữ, kỹ năng giải cụng việc... để từ đú cú thể tham mưu cho lónh đạo Cục thuế những chiến lược hoạt động lõu dài. Cần chỳ trọng đào tạo, nõng cao trỡnh độ ngoại ngữ, tin học để bắt kịp với xu thế hội nhập của thế giới. Bởi lẽ lực lượng cụng chức đó cú nhiều năm cụng tỏc, cú nhiều kinh nghiệm thỡ cú phần hạn chế về trỡnh độ tin học và ngoại ngữ. Trong điều kiện đối tượng quản lý lại là những doanh nghiệp cú vốn đầu tư nước ngoài việc ỏp dụng cụng nghệ thụng tin của cỏc đối tượng này là rất chuyờn nghiệp và hiện đại, để cú thể tăng cường quản lý và nõng cao trỡnh độ hiểu biết thỡ lực lượng cụng chức quản lý thuế cần đỏp ứng trỡnh độ ngoại ngữ và tin học nhất định. Đặc biệt trong xu thế ứng dụng cụng nghệ đang được tăng cường sử dụng trong quản lý số liệu, đối tượng nộp thuế…
Thờm vào đú để cú thể sớm phỏt hiện những trường hợp cú hành vi gian lận và trốn thuế của cỏc doanh nghiệp cú vốn ĐTNN thỡ đào tạo nõng cao trỡnh độ kế toỏn quốc tế cũng là một đũi hỏi bức thiết. Vỡ như chỳng ta đó đề cập ở những phần trước doanh nghiệp cú vốn đầu tư nước ngoài vừa phải chịu sự quản lý của phỏp luật nước cư trỳ, vừa phải tuõn thủ luật phỏp nước đầu tư. Để khắc phục tỡnh trạng lợi dụng kẽ hở của Luật phỏp, cụng chức quản lý thuế đối với doanh nghiệp cú vốn ĐTNN phải cú những hiểu biết sõu sắc về chế độ kế toỏn của Việt Nam cũng như của quốc tế. Điều
nay cũng trỏnh gõy sự xung đột trong quản lý thuế thụng qua kiểm soỏt kế toỏn giữa Việt Nam và quốc tế, trỏnh gõy thiệt thũi cho cỏc doanh nghiệp cú vốn ĐTNN và hơn hết là nhằm quản lý tốt nguồn thu thuế thu nhập doanh nghiệp ở nước ta
3.2.4 Đẩy mạnh cụng tỏc tuyờn truyền, nõng cao nhận thức của người nộp thuế
Để đẩy mạnh và tăng hiệu quả cụng tỏc quản lý thuế tại cơ sở thỡ cụng việc