7. Kết cấu luận văn
3.1 Định hướng cụng tỏc quản lý thuế TNDN đối với cụng ty cú vốn ĐTNN
3.1.1 Xu hướng phỏt triển của cỏc cụng ty cú vốn đầu tư nước ngoài
Nguồn vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài đó gúp phần bổ sung nguồn vốn cho đầu tư phỏt triển kinh tế xó hội của đất nước, đặc biệt với nước ta thuộc nhúm cỏc nước đang phỏt triển thỡ nguồn vốn này càng đúng vai trũ quan trọng
Nguồn vốn FDI gúp phần quan trọng vào thu ngõn sỏch nhà nước, gúp phần thay đổi cơ cấu ngành nghề cũng như nõng dần chất lượng chuyờn mụn của lực lượng lao động, việc ngày càng nhiều cỏc cụng ty hoạt động cũng đó phần nào giải quyết được cụng an việc làm cho người lao động từ đú làm giảm cỏc vấn đề xó hội, là cơ sở để nõng cao đời sống vật chất, tinh thần cho người dõn
Trong thời gian tới, nước ta chủ trương thu hỳt nhiều hơn và nõng cao hiệu quả sử dụng nguồn vốn FDI. Để thực hiện cỏc nhiệm vụ này từ cỏc chớnh sỏch đến cơ chế, từ cỏc quy hoạch phỏt triển vựng, ngành đến cỏc chuẩn bị cỏc thụng tin cú tớnh hệ thống, đầy đủ mức độ chớnh xỏc cao và cú tớnh minh bạch, và nhất là tập trung đầu tư vào hạ tầng cơ sở để đỏp ứng cỏc yờu cầu của cỏc nhà đầu tư nước ngoài (khụng ớt nhà nghiờn cứu trong và ngoài nước đó cảnh bỏo với hạ tầng cơ sở như hiện nay, với một số những chớnh sỏch và cơ chế liờn quan đến việc giải phúng mặt bằng... sẽ làm nản lũng cỏc nhà đầu tư nước ngoài vào Việt Nam), chuẩn bị nguồn nhõn lực khụng chỉ về số lượng mà cũn chất lượng và cơ cấu ngành nghề chuyờn mụn... một cỏch đồng bộ, bờn cạnh vấn đề về cơ sở vật chất và nguồn lực con người, chớnh phủ cú lờn một lộ trỡnh ró ràng cỏc chớnh sỏch liờn quan trong vấn đề thu hỳt nguồn vốn FDI, trong đú chớnh sỏch về thuế là trọng tõm nhằm tạo điều kiờn tốt đa cho cỏc cụng ty đầu tư vào VIệt Nam cú được kết quả tốt nhất để hai bờn cựng cú lợi, đồng thời phự hợp với thụng lệ quốc tế và cỏc điều ước quốc tế mà Việt Nam đó tham gia ký kết
Trước bối cảnh tương lai đó được đưa ra như trờn thỡ ngành thuế cả nước sẽ phải tiếp tục đương đầu và thực hiện nhiệm vụ trong điều kiện mới được dự bỏo đầy căng go và thỏch thức, cỏc đối tượng nộp thuế ngành càng được mở rộng, trỡnh độ
chuyờn mụn, sự hiểu biết của người nộp thuế cuóng ngày cang được nõng cao. Đõy cú thể coi là điều kiện thuận lợi để ngành thuế tuyờn truyền và phổ biến cỏc chớnh sỏch thuế tới người nộp thuế một cỏch hiệu quả hơn từ đú hạn chế tỡnh trạng vi phạm phỏp luật về thuế, song bờn cạnh những điều kiện thuận lợi thỡ ngành thuế cũng sẽ phải đương đầu với những thủ đoạn, hành vi gian lận thuế tinh vi hơn, khú phỏt hiện và xử lý hơn trước rất nhiều, do đú đũi hỏi ngành thuế phải cú những giải phỏp kịp thời để đối phú với những tỡnh huống trong tương lai
Cũn đối với Khỏnh Hũa, trong những năm tới nơi đõy vẫn là trung tõm kinh tế, văn húa, xó hội năng động của khu vực Nam trung bộ. Chớnh vỡ vậy, đõy vẫn sẽ là địa phương thu hỳt vốn FDI lớn của khu vực. Với nhiều lợi thế so sỏnh về vựng miền, vế kinh tế chớnh trị văn húa, về nhõn lực thỡ thời gian tới đõy Khỏnh Hũa sẽ tiếp tục thu hỳt đầu tư phỏt triển đa ngành, lĩnh vực (nhưng chủ yếu vẫn là lĩnh du lịch, khỏch sạn nghỉ dưỡng gắn liền với khụng gian biển đảo). Tuy nhiờn để làm được điều này thỡ chỳng ta cũng cần cú những điều chỉnh, cải cỏch đơn giản húa thủ tục hành chớnh nhà nước, tạo mọi điều kiện về cơ sở vật chất, mặt bằng giao thụng liờn lạc cho cỏc doanh nhghiệp
3.1.2 Định hướng cụng tỏc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với cụng ty cú vốn đầu tư nước ngoài tại Khỏnh Hũa vốn đầu tư nước ngoài tại Khỏnh Hũa
Quản lý thuế trước hết cần một hệ thống chớnh sỏch hợp lý, minh bạch và cụng bằng. Trong thời gian tới đõy cải cỏch hệ thống thuế cần thức hiện theo hướng tạo hành lang phỏp luật trong chớnh sỏch thuế, nõng cao trỏch nhiệm của cỏc cơ quản lý nhà nước, cỏc tổ chức và cỏ nhõn trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước, đồng thời từng bước điều chỉnh cỏc sắc thuế phự hợp với lộ trỡnh hội nhập kinh tế quốc tế, làm cơ sở phỏp lý vững chắc để thi hành phỏp luật về thuế
Triệt để ỏp dụng và thực thi Luật quản lý thuế nhằm hoàn thiện và nõng cao hiệu quả cụng tỏc thu NSNN; đặc biệt là cú chế tài, biện phỏp xử lý mạnh hơn đối với cỏc trường hợp vi phạm phỏp luật về thuế
Những yờu cầu cụ thể là
- Phải thấy được những vấn đề cũn tồn tại, hạn chế trong cơ chế hành thu, bộ mỏy tổ chức thu thuế. Hay núi cỏch khỏc là cơ cấu tổ chức của ngành thuế
- Nhận diện được những thủ đoạn, hành vi trốn thuế, trỏnh thuế, lỏch thuế của NNT để cú biện phỏp ngăn chặn hữu hiệu, kịp thời chống thất thu cho ngõn sỏch Nhà nước
- Phỏt hiện những bất hợp lý về chớnh sỏch thuế để đề xuất chỉnh sửa kịp thời, phự hợp với thực tiễn yờu cầu trong tỡnh hỡnh mới
- Xõy dựng được phương hướng, kế hoạch cho hoạch động của ngành thuế trong tương lai tới với những nhiệm vụ được xỏc định và mục tiờu hướng tới
3.2 Giải phỏp hoàn thiện cụng tỏc quản lý thuế TNDN đối với cỏc cụng ty cú vốn ĐTNN trờn địa bàn tỉnh Khỏnh Hoà
Ngành thuế Khỏnh Hũa núi chung hay Cục thuế tỉnh Khỏnh Hũa núi riờng là một cơ quan hành phỏp, chịu sự quản lý theo ngành dọc trực tiếp từ Tổng cục thuế, và chịu sự quản lý về chớnh quyền của UBND tỉnh Khỏnh Hũa. Chức năng nhiệm vụ chủ yếu chủ Cục thuế Khỏnh Hũa là quản lý và đụn đốc người nộp thuế trờn địa bàn tỉnh Khỏnh Hũa, thực hiện kịp thời và tuõn thủ phỏp luật về thuế. Do đú trong quyền hạn của mỡnh Cục thuế Khỏnh Hũa cần xõy dựng, lập kế hoạch hoạt động, chỉ đạo, kiểm tra cỏc bộ phận chức năng, đơn vị trục thuộc khỏc cho thời gian tới một cỏch hiệu quả hơn nữa để thực hiện được nhiệm mà cấp trờn giao phú
Trong cỏc cụng việc mà Cục thuế Khỏnh Hũa cần tập trung làm trong thời gian tới cú việc hoàn thiện cụng tỏc quản lý thuế TNDN đối với cỏc cụng ty cú vốn đầu tư nước ngoài, để làm tốt cụng tỏc này Cục thuế Khỏnh Hũa cú thể tham khảo một số khuyến nghị mà tỏc giả bài nghiờn cứu đưa ra
3.2.1 Hoàn thiện cụng tỏc tổ chức và điều hành bộ mỏy Cục thuế Khỏnh Hũa theo cỏc văn bản quy phạm phỏp luật và tham khảo cỏc mụ hỡnh quản lý tiờn tiến hiện đại trờn thế giới
Việc từng bước hoàn thiện cơ cấu tổ chức là việc làm đặt ra cấp bỏch nhất hiện nay, với một mụ hỡnh quản lý hiệu quả thỡ việc theo dừi và giải quyết cỏc vấn đề liờn quan tới chớnh sỏch, phỏp luật và người nộp thuế sẽ dễ dàng và nhanh chúng hơn
Hiện nay ngành thuế Khỏnh Hũa được tổ chức, quản lý và điều hành theo mụ hỡnh chức năng theo như QĐ 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 với mụ hỡnh này đó cho thấy nhũng hiệu quả bước đầu trong việc nõng cao hiệu quả giải quyết cụng việc của Cục thuế. Nhưng qua quỏ trỡnh nghiờn cứu tỏc giả thấy tại Cục thuế Khỏnh Hũa, về cơ bản đó thực hiện theo đỳng tinh thần của QĐ 108/QĐ-BTC song vẫn cũn hạn chế về mặt trỏch nhiệm cũng như quyền hạn của cỏc phũng chức năng, Cục trưởng Cục thuế cần nghiờn cứu và giao thờm trỏch nhiệm cho cỏc bộ phận
Năm 2012 Cục thuế Khỏnh đó ỏp dụng mụ hỡnh quản lý chất lượng theo tiờu chuẩn TCVN ISO 9001: 2008 thay thế cho mụ hỡnh TCVN ISO 9001:2000, đõy là một bước tiến lớn và rất quan trọng trong việc nõng cao năng lực quản lý và kiểm soỏt cụng việc đồng thời xõy dựng cỏc phương hướng, cỏch thức giải quyết cỏc vấn đề cũn tồn đọng của Cục thuế Khỏnh Hũa. Cú thể núi lónh đạo Cục thuế Khỏnh Hũa đó cú tầm nhỡn chiến lược cũng như tuy duy nhạy bộn khi đưa mụ hỡnh quản lý chất lượng theo tiờu chuẩn TCVN ISO vào ỏp dụng. Song việc ỏp dụng vào thực tế của mụ hỡnh này lại gặp nhiều khú khăn và chưa phỏt huy hết tớnh hiệu quả của mụ hỡnh quản lý tiờn tiến. Cụng việc đặt ra cho cấp lónh đạo Cục thuế ở đõy là;
Thứ nhất: tỡm ra được nguyờn nhõn vỡ sao việc triển khai mụ hỡnh quản lý cụng việc theo TCVN ISO 9001:2008 đó được ỏp dụng song kết quả đạt được chưa cao, để tỡm ra được nguyờn nhõn lónh đạo Cục thuế cú thể tiến hành khảo sỏt, đỏnh giỏ, hoặc thuờ cỏc bờn độc lập tiến hành phõn tớch, đỏnh giỏ tỡm hiểu nguyờn nhõn.
Thứ hai: khi tỡm ra được nguyờn nhõn của tỡnh trạng trờn, lónh đạo Cục thuế cần xõy dựng và cú biện phỏp để làm sao việc ỏp dụng mụ hỡnh TCVN ISO 9001:2008 một cỏch cú hiệu quả nhất, vớ dụ như việc tổ chức tập huấn phổ biến về mụ hỡnh TCVN ISO 9001:2008, chỉ ra cỏc ưu điểm của mụ hỡnh cho toàn thể cụng chức trong cơ quan để họ nắm bắt được cỏch thức thực hiện và từ đú triển khai vào thực tế cụng việc
Thứ ba: Lónh đạo Cục thuế cần phải thường xuyờn, giỏm sỏt, đụn việc thực hiện cụng việc, cũng như việc ỏp dụng cỏc mụ hỡnh quản lý mới trong cụng việc của cỏc phũng chức năng, cụng chức trong cơ quan, xõy dựng được cỏch chớnh sỏch khen thưởng kịp thời với những phũng những cụng chức cú thành tớch xuất sắc trong việc thực hiện nhiệm vụ được giao làm động lực cho cỏc phũng, cỏc cụng chức phấn đấu…
3.2.2 Tăng cường cụng tỏc thanh tra, kiểm tra và xử lý nghiờm cỏc trường hợp vi phạm
- Để hoàn thiện hệ thống thuế ở nước ta hiện nay, một cụng tỏc quan trọng là phải xử lý nghiờm cỏc trường hợp vi phạm. Cần tăng cường hoạt động giỏm sỏt của cơ quan thuế đối với người nộp thuế. Cần phỏt hiện nhanh những hành vi trốn thuế, trỏnh thuế, gian lận thuế để từ đú thu đỳng, thu đủ thuế cho ngõn sỏch nhà nước kịp thời chấn chỉnh những hành vi vi phạm phỏp luật, hướng ý thức của người nộp thuế tuõn thủ phỏp luật. Cụng tỏc thanh tra, kiểm tra sẽ gúp phần phỏt hiện những sơ hở, hạn chế trong chớnh sỏch thuế, những sai phạm của người nộp thuế, cỏc cụng chức thuế, của cơ quan thuế để cú những xử lý kịp thời khụng để xảy ra tỡnh trạng múc nối giữa doanh
nghiệp với cỏc cụng chức thuế dẫn đến thất thu ngõn sỏch nhà nước ảnh hưởng tới niềm tin của nhõn dõn với cơ quan nhà nước. Thực hiện được tốt cụng tỏc này sẽ gúp phần giỏo dục răn đe, từng bước đưa chớnh sỏch thuế vào nề nếp, kỷ cương
- Đổi mới cụng tỏc thanh tra, kiểm tra dựa trờn hệ thống cơ sở dữ liệu thụng tin về tổ chức, cỏ nhõn nộp thuế và sử dụng phõn tớch thụng tin, đỏnh giỏ rủi ro để xỏc định đỳng đối tượng cần thanh tra, kiểm tra đỏp ứng yờu cầu thanh tra, kiểm tra hiệu quả của cơ quan thuế và trỏnh phiền hà cho tổ chức, cỏ nhõn nộp thuế chấp hành tốt phỏp luật thuế
- Năm 2013 Tổng cục thuế đó triển khai thớ điểm ứng dụng tin học TPR trong việc lập kế hoạch cho cụng tỏc thanh tra, kiểm tra thuế. Đõy là ứng dụng phõn tớch rủi ro về thuế của người nộp thuế trờn cơ sở thụng tin khai thuế của người nộp thuế như thụng tin về bỏo cỏi tài chớnh, về tỡnh hỡnh xuất nhập khẩu, tỡnh hỡnh hoàn thuế, về vi phạm hành chớnh khi lập hồ sơ khai thuế, về ngành nghề kinh doanh của người nộp thuế…(gồm 21 chỉ tiờu bắt buộc và 9 chỉ tiờu gợi ý) từ đú đỏnh giỏ được cỏc rủi ro theo tiờu chớ chấm điểm, căn cứ trờn dữ liệu ứng dụng TPR cho ra, cơ qua thuế sẽ đưa cỏc cụng ty cú rủi ro cao vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra trong kỳ từ đú nõng cao được hiệu quả của cụng tỏc thanh tra, kiểm tra
Thỏng 10/2013 vừa qua Cục thuế Khỏnh Hũa cũng đó triển khai ỏp dụng ứng dụng TPR vào cụng tỏc lập kế hoạch cho cụng tỏc thanh tra, kiểm tra năm 2014, bước đầu thực hiện cũn gặp nhiều khú khăn vỡ đõy là một phương phỏp mới, đũi hỏi cụng chức làm cụng tỏc này phải cú kiến thức chuyờn mụn cao, am hiểu về tin học, cú sự tập trung toàn diện cho cụng việc mới cho được kết quả tốt nhất, mặt khỏc điều kiện cần để sử dụng được ứng dụng TPR là cần phải cú tương đối đầy đủ thụng tin về người nộp thuế, hiện tại việc tập hợp thụng tin về người nộp thuế tại Cục thuế Khỏnh Hũa cũn nhiều bất cập do thụng tin quản lý người nộp thuế khụng tập trung về một một phũng chức nào trong Cục thuế mà được phõn cụng cho cỏc phũng riờng biệt, do đú đõy là rào cản để triển khỏ ỳng dụng TPR này. Cục thuế Khỏnh Hũa cần cú những nghiờn cứu để phõn cụng nhiệm vụ hoặc cú thể thành lập cho một phũng chức năng cụ thể làm cụng tỏc thu thập và tập hợp dữ liệu về người nộp thuế để cung cấp cho việc theo dừi, quản ký, phõn tớch, đỏnh giỏ lờn kế hoạch kiểm tra người nộp thuế đạt hiệu quả gúp phần và việc hoàn thành nhiệm vụ của toàn Cục thuế Khỏnh Hũa
- Thờm nữa cần ỏp dụng cụng nghệ thụng tin vào quản lý hoỏ đơn, kiểm tra đối chiếu hoỏ đơn để việc thanh tra, kiểm tra đạt hiệu quả cao
- Tăng cường quyền hạn cho cơ quan quản lý thu: quyền cưỡng chế, điều tra khởi tố cỏc vụ vi phạm về thuế
- Người nộp thuế phải thấy rằng hệ thống chế tài xử phạt nghiờm minh đang được ỏp dụng: Trường hợp khụng tuõn thủ cỏc yờu cầu về thuế cần phải ỏp dụng cỏc hỡnh thức xử phạt nghiờm khắc để ngăn chặn kịp thời việc khụng tuõn thủ. Xõy dựng và ỏp dụng cỏc chế tài xử lý và cưỡng chế thuế đối với cỏc hành vi gian lận, chõy ỡ khụng nộp tiền thuế phỏt sinh, trốn trỏnh nghĩa vụ nộp thuế... Nhưng đi đụi với nú cần thiết phải xõy dựng quy trỡnh khiếu nại nhằm bảo vệ quyền của NNT, trỏnh tỡnh trạng khi khiếu nại vượt cấp hay những vụ việc xử lý sai quy đụnh của phỏp luật
- Người nộp thuế cần phải tin rằng cỏc cuộc thanh tra, kiểm tra thuế cú hiệu quả đang tồn tại: NNT phải thấy được cỏc trường hợp khụng tuõn thủ, gian lận về thuế sẽ bị phỏt hiện và khi đú sẽ phải chịu hỡnh thức xử phạt thớch đỏng., đõy là hỡnh thức dăn đe để người nộp thuế nghiờm chỉnh chấp hành phỏp luật về thuế, để làm được điều này sau khi kết thỳc cuộc thanh tra, kiểm tra và cú quyết định xử lý của cơ quan cú thẩm quyền, cơ quan thuế cú thể cho cụng bố hành vi và kết quả xử lý hành vi vi phạm đú trờn cỏc phương tiện đại chỳng để cho mọi người dõn được biết đối với một số hành vi điển hỡnh, hoặc cú thể cung cấp thụng tin cho cỏc cơ bỏo chớ, cơ quan phỏt ngụn chớnh thức được phỏp luật quy định
Bờn cạnh đú, những trường hợp gian lận thuế, trốn thuế cần được xử lý triệt để, nếu cú hành vi chống đối hoặc vi phạm nhiều lần thỡ cần cú sự phối hợp can thiệp của cỏc cơ quan ban ngành đủ thẩm quyền. Với những hành vi sai phạm về kờ khai, nộp chậm thỡ cũng cần cú những mức nộp phạt thớch đỏng. Và hơn hết là nghiờm trị cỏc cụng chức ngành thuế tiếp tay cho đối tượng nộp thuế thực hiện hành vi gian lận thuế