trong điều kiện thực hiện cơ chế khoỏn.
Tại cỏc doanh nghiệp thuộc Tổng cụng ty xõy dựng cụng trỡnh giao thụng 4, cỏc chứng từ được sử dụng phự hợp với quy định trong hệ thống chứng từ ban hành theo quyết định 1864/1998/QĐ-BTC ngày 16/12/1998 của Bộ tài chớnh.
* Về quản lý chi phớ nguyờn vật liệu:
- Với mụ hỡnh tổ chức quản lý kiểu Tổng Cụng ty – Cụng ty - đội thi cụng thỡ việc phõn cấp quản lý đối với khoản chi phớ này như sau:
+ Cấp tổng cụng ty: khi giao khoỏn gọn cụng trỡnh cho cụng ty sẽ thu với tỷ lệ 5- 6% tổng giỏ trị hợp đồng và sẽ tạm ứng vốn cho chi nhỏnh (xớ nghiệp ) thụng qua TK136 (chi tiết theo từng xớ nghiệp) – phải thu đơn vị nội bộ
+ Cấp cụng ty căn cứ dự toỏn, khối lượng thiết kế của cụng trỡnh tiến hành tớnh toỏn nhu cầu vật tư theo yờu cầu kỹ thuật trờn cơ sở giỏ cả hợp lý để tạm ứng tiền cho đội thi cụng mua nguyờn vật liệu và được phản ỏnh qua tài khoản tạm ứng ( TK141- chi tiết theo từng đội ). Cỏc chi nhỏnh/ xớ nghiệp cú trỏch nhiệm kiểm soỏt từng loại vật liệu mua về của đội thụng qua cỏc chứng từ định kỳ đội tập hợp nộp về xớ nghiệp và tiến hành thanh toỏn tạm ứng, hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu cho từng cụng trỡnh. Trong quỏ trỡnh thi cụng cú thể cú những nguyờn vật liệu đội mua cú đơn giỏ cao hơn hoặc thấp hơn dự toỏn đó xõy dựng, xớ nghiệp sẽ chấp nhận và hoàn ứng trong điều kiện tổng chi phớ nguyờn vật liệu thực tế phỏt sinh khụng vượt quỏ giỏ trị giao khoỏn.
+ Đội thi cụng sau khi được tạm ứng tiến hành mua nguyờn vật liệu theo đỳng chủng loại dự toỏn quy đinh và chịu trỏch nhiệm trước xớ nghiệp về số vật tư mua. Định kỳ thống kờ đội tập hợp, phõn loại chứng từ và chuyển về xớ nghiệp/ chi nhỏnh để hạch toỏn.
- Mụ hỡnh tổ chức quản lý cụng ty - đội thi cụng, cỏch thức phõn cấp quản lý
giống như cỏch phõn cấp quản lý chi phớ nguyờn vật liệu giữa cụng ty - đội thi cụng như trờn.
Chứng từ sử dụng trong hạch toỏn nguyờn vật liệu tại Tổng cụng ty xõy dựng cụng trỡnh giao thụng 4 được thực hiện như sau:
Khi đội cú yờu cầu cấp vật tư thỡ thụng qua giấy đề nghị cấp vật tư được giỏm đốc duyệt phũng vật tự chịu trỏch nhiệm cấp và chứng từ là phiếu xuất kho
* Quản lý chi phớ nhõn cụng:
- Cấp cụng ty cú quy định mức tiền cụng tối thiểu theo ngày cụng làm việc thực tế theo số lượng nhõn cụng và ngày cụng làm việc của từng đội, căn cứ vào bảng chấm cụng của đội gửi lờn, phũng tổ chức lao động tiền lương quản lý tổng chi phớ nhõn cụng phỏt sinh ở từng đội và khụng vượt quỏ chi phớ nhõn cụng được giao khoỏn. Cụng ty sau khi kiểm tra tớnh hợp lý, hợp lệ của chứng từ đội gửi lờn sẽ tiến hành hạch toỏn chi phớ nhõn cụng.
- Ở đội thi cụng phải chủ động nhõn cụng cho cụng trường cả về lao động trong biờn chế và lao động thuờ ngoài theo hợp đồng thuờ khoỏn. Cỏc đội cú trỏch nhiệm kiểm tra, giỏm sỏt về mặt kỹ thuật, khối lượng thi cụng, chất lượng thi cụng của lao đụng và hàng thỏng lập bảng chấm cụng, bảng thanh toỏn tiền lương gửi về Cụng ty
* Quản lý chi phớ sử dụng mỏy thi cụng
Chi phớ mỏy thi cụng của Cụng ty bao gồm: chi phớ nhiờn liệu, động lực chạy mỏy, chi phớ nhõn cụng điều khiển mỏy, chi phớ khấu hao xe mỏy, chi phớ trớch trước sửa chữa xe mỏy…
Về nhiờn liệu: khi cú nhu cầu cỏc cụng trường phải lập giấy đề nghị cấp nhiờn liệu sau khi được phũng vật tư cõn đối giữa cỏc đội cấp trước với khối lượng thực hiện, Giỏm đốc duyệt phũng vật tư làm thủ tục cấp cho đội. Căn cứ để hạch toỏn khoản mục này là hoỏ đơn mua hàng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho. Kế toỏn Cụng ty căn cứ vào phiếu xuất kho để lập bảng kờ chứng từ phỏt sinh Cú TK 331, TK 152.
Đối với chi phớ nhõn cụng điều khiển mỏy: kế toỏn đội cũng căn cứ vào bảng chấm cụng để tớnh ra lương phải trả cho cụng nhõn điều khiển xe mỏy trờn bảng thanh toỏn lương. Cỏc chứng từ này được gửi lờn phũng kế toỏn và là căn cứ để kế toỏn phõn bổ chi phớ nhõn cụng cho từng cụng trỡnh theo tiờu thức thớch hợp.
Về khấu hao và trớch trước tiền chi phớ sửa chữa mỏy thi cụng: Cụng ty sử dụng phương phỏp khấu hao tuyến tớnh theo Quyết định số 1864/1998/QĐ/BTC ngày 16/12/1998 của Bộ Tài chớnh để tớnh khấu hao cho tài sản cố định. Dựa vào nguyờn giỏ và tỷ lệ khấu hao năm để tớnh ra số khấu hao phải trớch trong từng thỏng.
Trong quỏ trỡnh hoạt động phục vụ cho thi cụng của xe mỏy, cụng nhõn điều khiển xe, mỏy phải ghi chộp nhật trỡnh xe, mỏy; nhõn viờn thống kờ ở đội lập bảng chấm cụng và tớnh lương cho cụng nhõn điều khiển xe, mỏy và cỏc chi phớ khỏc phục vụ cho việc sử dụng mỏy thi cụng. Cuối thỏng, cỏc chứng từ, hoỏ đơn cú liờn quan được chuyển về phũng kế toỏn Cụng ty để làm căn cứ ghi sổ và phõn bổ cho đối tượng sử dụng là cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Trong trường hợp mỏy múc, thiết bị dựng cho thi cụng cụng trỡnh của Cụng ty khụng đủ đỏp ứng nhu cầu về mỏy thi cụng của cỏc cụng trỡnh, cỏc đội phải đi thuờ mỏy thi cụng để đỏp ứng nhu cầu kịp thời cho tiến độ thi cụng cụng trỡnh. Mỏy thi
cụng thuờ cho cụng trỡnh nào thỡ được hạch toỏn vào chi phớ mỏy thi cụng cho cụng trỡnh đú.
Hàng thỏng căn cứ vào biờn bản thanh toỏn khối lượng cụng việc hoàn thành là cỏc hợp đồng thuờ mỏy, kế toỏn đội tớnh ra chi phớ thuờ mỏy một thỏng cho từng cụng trỡnh theo từng loại mỏy và lập bảng tổng hợp chi phớ thuờ mỏy riờng cho từng cụng trỡnh.
* Quản lý chi phớ sản xuất chung:
Chi phớ sản xuất chung là cỏc chi phớ liờn quan trong phạm vi cỏc tổ đội sản xuất .Cỏc đội thi cụng tự quản lý và kiểm soỏt chi phớ sản xuất chung phỏt sinh tại đội mỡnh bao gồm chi phớ về tiền cụng và cỏc khoản chi phớ khỏc cho nhõn viờn quản lý tổ, đội sản xuất; chi phớ về vật liệu, dụng cụ dựng cho quản lý cụng trường, chi phớ khấu hao TSCĐ, quản lý đội và những chi phớ dịch vụ mua ngoài bằng tiền khỏc. Định kỳ thống kờ đội tập hợp chứng từ gửi lờn Cụng ty để kiểm tra tớnh hợp lý hợp lệ của chứng từ và khụng vượt quỏ giỏ trị giao khoỏn để tiến hành hạch toỏn chi phớ sản xuất chung.
Tại Cụng ty việc hạch toỏn chi phớ sản xuất chung tuõn thủ nguyờn tắc chi phớ sản xuất chung của cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh nào thỡ tập hợp trực tiếp cho cụng trỡnh đú cũn những chi phớ liờn quan đến nhiều cụng trỡnh thỡ tập hợp và phõn bổ cho cụng trỡnh theo tiờu thức hợp lý.