a. Hạn chế về quản lý thu ngân sách nhà nước
- Công tác kế hoạch hoá nguồn thu chưa ñược ñánh giá ñúng mức. Trong những năm qua kinh tế xã hội của huyện ñã có những bước phát triển, thu ngân sách tăng qua các năm nhưng nguồn thu vẫn còn hạn chế. Công tác quản lý thu ngân sách của các cơ quan chức năng của huyện vẫn chưa làm tốt công tác kế hoạch hoá nguồn thu. Thể hiện ở chỗ chưa nắm chắc ñược nguồn thu hiện có trên ñịa bàn và các nguồn thu sẽ phát sinh ñể từ ñó có biện pháp quản lý tốt nguồn thu. ðối với nguồn thu chính là thuế ngoài quốc doanh do không có kế hoạch hóa nguồn thu ñối với khu vực này cho nên thiếu cơ sở ñể xây dựng các biện pháp quản lý nhằm thu
huyện và tỉnh giao.
- Công tác xây dựng dự toán thu ngân sách còn hạn chế. Dự toán thu NSNN phải tổng hợp theo từng khoản thu, từng lĩnh vực thu và ñược tổng hợp theo ñúng nội dung, mẫu biểu, thời hạn quy ñịnh và có kèm báo cáo giải trình, thuyết minh về cơ sở, căn cứ tính toán. Trong thực tế từ năm 2007 ñến nay số dự toán về thu thuế của huyện ñưa ra thường là con số tổng hợp chưa ñưa ra dự toán chi tiết cho từng nguồn thu thuế cụ thể. Dự toán thu là cơ sở ñể ñiều hành, quản lý thu ngân sách nhưng chưa ñược xây dựng một cách có khoa học, thường tham khảo số kiểm tra của Sở Tài chính tỉnh và tình hình thu ngân sách năm hiện hành, dự ước khả năng phát triển KT-XH của năm kế hoạch ñề ra dự toán thu.
- Trong công tác thu nợ thuế: Mặc dù chi cục thuế ñã tập trung triển khai thu nợ, hàng tháng kiểm tra ñối chiếu số nợ, từ ñó xây dựng chỉ tiêu thu tiền nợ thuế, ñôn ñốc thu và xử lý tiền thuế nợ. Tuy nhiên, tình trạng thất thu thuế, sót hộ, nợ ñọng thuế, dây dưa, gian lận thương mại còn phổ biến.
Thất thu về thuế ngoài quốc doanh là khoản thất thu rất lớn từ 20 - 30%, tập trung vào các doanh nghiệp khai thác, chế biến, sản xuất vật liệu xây dựng, dịch vụ …. Mặc khác, các doanh nghiệp ngoài quốc doanh còn có thủ ñoạn mua bán hóa ñơn kê, khai khống chứng từ, lập hồ sơ giả ñể nhằm mục ñích ñược hưởng các khoản hoàn thuế. Theo báo cáo cục thuế tỉnh Thái Nguyên trên ñịa bàn huyện trong năm 2011 ñã có hơn 10 doanh nghiệp lớn và hàng chục doanh nghiệp nhỏ làm thủ tục xin hoàn thuế, nhưng không ñúng thực chất làm thất thoát nguồn thu gần 1,982 tỷ ñồng (Báo cáo công tác thuế 2011).
Việc quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp còn nhiều khó khăn, các doanh nghiệp ñã dùng nhiều thủ ñoạn ñể giảm lợi nhuận nhằm giảm thuế phải nộp. Nhiều doanh nghiệp ñã khai báo không cụ thể và chính xác, dẫn ñến việc thu thuế ñối với các doanh nghiệp này ñạt tỷ lệ còn thấp (trong 5 năm qua có hơn 40% doanh nghiệp không ñạt kế hoạch số thuế phải nộp). ðối với những doanh nghiệp hoạt ñộng trên
tiến hành cụ thể, dẫn ñến việc nắm nguồn thu chưa chắc chắn và còn bỏ sót.
ðặc biệt là hoạt ñộng mua bán, chuyển nhượng nhà ñất, thuế thu nhập, thuế ñánh vào các hoạt ñộng xây dựng tỷ lệ thất thu còn lớn và trên thực tế không kiểm soát ñược.
Tình trạng sót hộ là phổ biến nhất là ñối với hộ kinh doanh cá thể, số lượng hộ kinh doanh Chi cục thuế quản lý thu thuế thường thấp hơn so với báo cáo của cơ quan ñăng ký kinh doanh, hộ kinh doanh cá thể còn dùng nhiều thủ ñọan như thường xuyên thay ñổi ñịa ñiểm kinh doanh, thay ñổi người ñứng tên giấy chứng nhận ñăng ký kinh doanh ñể ñược giảm mức thuế. Ngoài ra tình trạng gian lận thương mại, khai giảm doanh thu ñể trốn thuế diễn ra hết sức phức tạp ñôi khi diễn ra vượt quá khả năng kiểm soát của ngành thuế.
Tình trạng nợ ñọng thuế còn lớn và có xu hướng ngày càng tăng, trong ñó số nợ khó thu chiếm tỷ lệ không phải là nhỏ. Theo báo cáo công tác thuế năm 2011 ñội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế ñã rà soát, ñối chiếu xác ñịnh ñúng số thuế còn nợ, ñồng thời phân loại các khoản nợ (nợ có khả năng thu, nợ không có khả năng thu, nợ chờ xử lý, nợ của các ñơn vị, cá nhân bỏ trốn, mất tích, nợ chây ỳ…). Ra quyết ñịnh cưỡng chế, trích tiền gửi ngân hàng ñối với 6 ñơn vị do không thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, cưỡng chế ñình chỉ sử dụng hóa ñơn ñối với 4 ñơn vị. Chi cục thuế cũng chưa thật sự kiên quyết trong việc tham mưu UBND huyện ban hành các quyết ñịnh cưỡng chế hành chính ñể thu hồi nợ ñọng ñối với các trường hợp có ñiều kiện trả nợ thuế nhưng dây dưa, chây ỳ không chịu trả, ngoài ra công tác phối hợp với các cơ quan có liên quan như công an, viện kiểm sát, UBND các xã, thị trấn trong việc ñôn ñốc thu hồi nợ thuế cũng chưa tốt, chưa mang lại hiệu quả.
- Công tác quản lý kê khai và kế toán thuế: Chi cục thuế ñã ñôn ñốc các doanh nghiệp nộp tờ khai tháng, quý theo ñúng quy ñịnh, ñôn ñốc nộp ngay những khoản thuế còn nợ vào NSNN. Ứng dụng công nghệ thông tin vào công việc kê khai luôn ñược triển khai và nâng cấp thường xuyên. Tuy nhiên thủ tục hành chính trong kê khai thuế còn rườm rà chưa thuận tiện cho người nộp thuế.
dụ: Công tác kê khai thuế qua mạng, nộp thuế qua ngân hàng, kết nối thông tin thuế qua mạng giữa cơ quan thuế với ngân hàng ñể phục vụ cho mục ñích quản lý thuế), trình ñộ năng lực cán bộ làm công tác tin học chưa ñáp ứng yêu cầu nhiệm vụ, do ñó hiệu quả công việc chưa cao. Công tác thu thập, hệ thống hóa và xử lý thông tin về ñối tượng nộp thuế chưa theo kịp yêu cầu phát triển, các dữ liệu về doanh nghiệp, về các mối quan hệ chủ yếu của doanh nghiệp, tình hình chấp hành pháp luật của doanh nghiệp chưa ñược cập nhật thường xuyên…
- Công tác ủy nhiệm thu cũng bộc lộ một số hạn chế. Qua khảo sát thực tế công tác quản lý hộ kinh doanh và uỷ nhiệm thu thuế tại một số xã, thị trấn vẫn còn có tình trạng cơ quan thuế lập bộ, tính thuế chưa ñúng với quy ñịnh về chính sách thuế giá trị gia tăng ñối với các hộ kinh doanh có thu nhập thấp. ðiều ñó làm cho số lượng hộ kinh doanh phát sinh thuế phải thu hàng tháng rất lớn, tiền thuế ít, làm tăng thêm khối lượng công việc cho cả chi cục thuế (thông báo, chấm bộ) và ủy nhiệm thu (thu thuế)...
b. Nguyên nhân
* ðối vối công tác quản lý thu thuế
- Trong quá trình thực hiện quản lý thu thuế ở huyện, hệ thống chính sác thuế ñã bộc lộ những khiếm khuyết về các mặt: Chưa bao quát hết các nguồn thu như: lãi cổ phần, lãi tiền gửi, thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần, thu nhập từ chuyển nhượng tài sản; chưa bao quát hết các hoạt ñộng dich vụ; Trong mỗi loại thuế phải cùng một lúc vừa thực hiện mục tiêu bảo ñảm nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước và thực hiện mục tiêu nhiều chính sách khác, do ñó, làm cho nội dung chính sách thuế phức tạp, gây khó khăn trong quá trình thực hiện cả ñối với cán bộ thuế cũng như người nộp thuế. Về mặt kỹ thuật, hệ thống thuế hiện hành cũng như trong từng sắc thuế còn quá phức tạp, trùng lặp, nhất là thuế doanh thu, nên hiệu quả chưa cao, còn gây tâm lí chồng chéo nặng nề.
- Trong công tác xây dựng dự toán thu: Dự toán thu NSNN phải ñược tính toán dựa trên cơ sở diễn biến tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình thu nhập,
dự báo xác lập ñược những nhân tố ñịnh lượng tác ñộng ñến số thu NSNN trong thời kỳ kế hoạch nhằm tính toán ñưa ra số thu dự kiến thích hợp ñồng thời chưa ñộng viên nguồn thu cho NSNN.
- Trong công tác thu nợ thuế của Huyện: Ý thức chấp hành pháp luật về thuế của người nộp thuế còn thấp. Hệ thống pháp luật về thuế tương ñối ñầy ñủ, tuy nhiên một số quy ñịnh trong công tác thu thập thông tin và áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế còn nhiều khó khăn, phức tạp; nhất là biện pháp kê biên tài sản, bán ñấu giá tài sản kê biên theo quy ñịnh của pháp luật ñể thu ñủ tiền thuế, tiền phạt nên ñã dẫn ñến tình trạng nợ ñọng thuế dây dưa, kéo dài. Chế tài xử lý chưa ñủ mạnh, chưa tương xứng với hành vi vi phạm của người nộp thuế như: mức xử phạt chậm nộp tiền thuế, số thuế nợ lớn nhưng không chịu nộp trong thời gian dài cũng không bị coi là hành vi trốn thuế..., nên hiệu quả thu hồi nợ không cao
- Công tác quản lý kê khai và kế toán thuế: Việc thực hiện cấp mã số thuế cá nhân theo chương trình phần mềm hỗ trợ ñăng ký thuế TNCN do Tổng Cục thuế ban hành còn một số vướng mắc như: có nhiều mã số thuế TNCN ñã ñăng ký nhưng không nhận ñược kết quả mã số thuế TNCN do cơ quan công an cấp nhiều chứng minh nhân dân cho một người hoặc nhiều người có cùng 1 số chứng minh nhân dân, gây ra việc chậm kê khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
Về ấn ñịnh thuế: Công tác kiểm tra thường ñi sau nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại doanh nghiệp nên khi phát hiện doanh nghiệp bán hàng hóa ghi hóa ñơn thấp hơn giá bán thực tế cũng không có cơ sở ñể ấn ñịnh thuế; Việc khảo sát doanh thu tại một thời ñiểm chỉ có tác dụng ñấu tranh với doanh nghiệp tại thời ñiểm ñó nhưng chưa ñủ căn cứ pháp lý ñể sử dụng kết quả khảo sát này ấn ñịnh thuế cho kỳ kê khai tiếp theo nếu doanh nghiệp kê khai doanh thu thấp hơn doanh thu khảo sát trước ñó; Việc ấn ñịnh thuế phải trên cơ sở so sánh số thuế phải nộp của cơ sở kinh doanh cùng ngành nghề, cùng mặt hàng, cùng quy mô tại ñịa phương là rất khó thực hiện. Vì hiện nay phần lớn các doanh nghiệp ñều kinh doanh ña ngành nghề, ña mặt
mô về vốn hay doanh thu, hoặc số lượng lao ñộng, ….).
- Trình ñộ chuyên môn nghiệp vụ ñội ngũ cán bộ quản lý thu ngân sách còn hạn chế. ðội ngũ làm công tác phổ biến, giáo dục pháp luật thuế mặc dù thường xuyên ñược củng cố, kiện toàn nhưng ñều làm công tác kiêm nhiệm. Do ñó, chưa dành nhiều thời gian, công sức ñể ñầu tư, nghiên cứu nhằm thực hiện tốt công tác phổ biến, giáo dục pháp luật thuế; Hoạt ñộng phổ biến giáo dục pháp luật thuế ñôi lúc còn mang tính hình thức, chưa ñi vào chiều sâu, hiệu quả chưa cao; hình thức phổ biến giáo dục pháp luật mới chỉ thực hiện chủ yếu ở các ñối tượng là người nộp thuế, chưa thực hiện rộng rãi ñến mọi tầng lớp nhân dân.
- Về công tác kiểm tra, thanh tra thuế: Luật quản lý thuế và quy trình kiểm tra thuế yêu cầu kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế 100% hồ sơ khai thuế của người nộp thuế là không có tính khả thi và gây áp lực cho người làm công tác kiểm tra vì số lượng người nộp thuế và hồ sơ khai thuế phải kiểm tra theo yêu cầu quá lớn so với số lượng nhân lực ñược bố trí làm công tác kiểm tra. Mặt khác, số liệu khai thuế yêu cầu mỗi công chức thuế phải ñưa ra kết luận là chấp nhận hay không chấp nhận là không ñáng tin cậy vì nguồn thông tin ñược cung cấp là không ñầy ñủ (chủ yếu dựa vào hệ thống thông tin quản lý của cơ quan thuế ñược xác lập trên cơ sở tự khai của người nộp thuế). Bên cạnh ñó, lợi dụng cơ chế tự tính, tự khai và tự nộp thuế, một bộ phận người nộp thuế chưa thực sự tự giác tính ñúng, tính ñủ số thuế phải nộp, chây ỳ trong việc nộp các khoản nợ ñọng thuế. Trong khi ñó, một số tổ chức, cá nhân có liên quan chưa thật sự chủ ñộng phối hợp trong việc cung cấp thông tin cho cơ quan thuế nhằm phục vụ tốt công tác quản lý thuế; cơ quan thuế chưa ñược giao chức năng ñiều tra các vụ vi phạm pháp luật về thuế nên kết quả hạn chế. Phương pháp và tiêu chí xây dựng kế hoạch thanh tra chủ yếu dựa vào kết quả phân tích của phần mềm ứng dụng tin học nên ñôi khi chưa ñánh giá ñúng kết quả hoạt ñộng kinh doanh của doanh nghiệp, dẫn ñến kết quả thanh tra còn hạn chế do không ñánh giá ñúng mức ñộ rủi ro của ñối tượng kinh doanh.
Tình hình thực tế về hoạt ñộng sản xuất, kinh doanh của người nộp thuế có nhiều diễn biến phức tạp, trong khi ñó cơ chế chính sách ñang trong giai ñoạn ñiều chỉnh, hoàn thiện. Do ñó, một số vấn ñề thực tế phát sinh nhưng các quy phạm pháp luật chưa ñiều chỉnh kịp thời, cụ thể: một số ñối tượng nợ thuế lớn, kéo dài, cơ quan Thuế ñã thực hiện hết các biện pháp ñôn ñốc thu nhưng không hiệu quả và ñã ñề nghị cơ quan Công an phối hợp hỗ trợ trong công tác thu nhưng vẫn không ñạt kết quả; Có trường hợp cơ quan Công an mời người nộp thuế ñến ñể ñôn ñốc nhưng họ vẫn không chấp hành, còn về chế tài thì cơ sở chây ỳ không nộp thuế, nộp phạt không cấu thành tội phạm hình sự nên cơ quan Công an không thể xử lý ñược. Kinh phí phục vụ cho công tác phối hợp còn hạn chế, chưa ñáp ứng ñược so với yêu cầu. * ðối với công tác quản lý thu phí, lệ phí
- Ủy ban huyện chưa thật sự quan tâm ñến công tác thu phí, lệ phí, xem ñây là khoản thu nhỏ nên thiếu quan tâm chỉ ñạo thực hiện.
- Các ñơn vị ñược giao nhiệm vụ trực tiếp thu các khoản phí, lệ phí chưa chủ ñộng trong việc rà soát kiến nghị sửa ñổi bổ sung những vấn ñề chưa hợp lý trong quá trình thực hiện, chưa tận dụng hết những ñiều kiện thuận lợi của ñơn vị mình ñể tăng cường khai thác nguồn thu…