6. Kết cấu đề tài
3.1.2 Nhận xét chung về công tác kế toán tại Công ty TNHH Harada Industries
Industries Việt Nam
3.1.2.1 Ƣu điểm
- Nhân viên kế toán chuyên nghiệp, am hiểu luật kế toán cũng nhƣ những qui định hiện hành
- Tổ chức bộ máy kế toán đơn giản và gọn nhẹ
- Hệ thống chứng từ sổ sách phần lớn tuân thủ theo Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006
- Sử dụng phần mềm kế toán nên cuối tháng khóa sổ chính xác và nhanh
- Nghiệp vụ phát sinh đƣợc cập nhật và kiểm tra hàng ngày nên ít sai sót. Cuối tháng, kế toán kiểm tra, đối chiếu và thực hiện bút toán khóa sổ tƣơng đối nhanh và chính xác.
- Lƣu trữ, phân loại và sắp sếp chứng từ hợp lý, dễ tìm kiếm.
3.1.2.2 Nhƣợc điểm
- Tên của một số tài khoản khác với qui định hiện hành
Tk Tên tài khoản
3511 Chi phí hàng nhập nguyên vật liệu
35111 Chi phí nhập khẩu cho NVL 35112 Chênh lệch mua hàng cho NVL 35113 Điều chỉnh giá hạch toán 35114 Chênh lệch sản xuất
3512 Chi phí hàng nhập hàng hóa
35121 Chi phí nhập khẩu hàng thương mại 35122 Chênh lệch mua hàng thương mại
35123 Điều chỉnh giá hạch toán hàng thương mại 3515 Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm
Bảng 2.23: TK 351 “chi phí hàng nhập”
(Nguồn: Phòng kế toán HVL)
Theo danh mục tài khoản hiện hành thì tài khoản 351 “Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm”, nhƣng công ty sử dụng tài khoản này là “Chi phí nhập hàng”
Công ty đang sử dụng tài khoản 216 – khấu hao tài sản cố định vô hình, không có trong hệ thống tài khoản kế toán Việt Nam
- Còn tồn tại nhiều chứng từ chƣa hợp lệ, chứng từ (bản chính) nhập khẩu để rải rác nhiều phòng ban dẫn đến việc kiểm tra chứng từ còn gặp nhiều khó khăn
Công ty TNHH Harada Industries Việt Nam
Lô A1, Khu Công Nghiệp Long Bình, Biên Hòa, Đồng Nai
Sổ cái tài khoản
Tháng 6 năm 2013
136: Phải thu nội bộ
Ct Ngày Số Diễn giải TK Tk Du Ps nợ NT
PK 25/06/2013 PK30625003 DN no. HVL-AC-06003-13 - Thu lại phí mua khuôn 1361 7111 15.699,38 PK 25/06/2013 PK30625003 DN no. HVL-AC-06003-13 - Thu lại phí mua khuôn 1361 7111 25.104,59 PK 25/06/2013 PK30625003 DN no. HVL-AC-06003-13 - Thu lại phí mua khuôn 1361 6000 17.573,22 PK 25/06/2013 PK30625003 DN no. HVL-AC-06003-13 - Thu lại phí mua linh kiện 1361 6000 1.007,30 PK 25/06/2013 PK30625003 DN no. HVL-AC-06003-13 - Thu lại phí mua linh kiện 1361 6000 117,15 PK 25/06/2013 PK30625003 DN no. HVL-AC-06003-13 - Thu lại phí mua linh kiện 1361 6000 256,39 PK 25/06/2013 PK30625003 DN no. HVL-AC-06003-13 - Thu lại phí mua linh kiện 1361 6000 446,50 PK 25/06/2013 PK30625003 DN no. HVL-AC-06003-13 - Thu lại phí mua linh kiện 1361 7119 113,66 PK 25/06/2013 PK30625003 DN no. HVL-AC-06003-13 - Thu lại phí làm khuôn 1361 6000 1.805,00 PK 25/06/2013 PK30625003 DN no. HVL-AC-06003-13 - Thu lại phí mua khuôn 1361 7111 11.000,00 PK 28/06/2013 PK30628018 DN no. HVL-AC-06009-13 - Thu phí linh kiện 1369 7119 944,00 PK 28/06/2013 PK30628018 DN no. HVL-AC-06009-13 - Thu phí linh kiện 1369 64181 191,71 PK 28/06/2013 PK30628019 DN no. HVL-AC-06007-13 - Thu lại phí mua khuôn 1361 7119 13.319,67 PK 28/06/2013 PK30628019 DN no. HVL-AC-06007-13 - Thu lại phí mua khuôn 1361 7111 9.221,31 PK 28/06/2013 PK30628020 DN no. HVL-AC-06008-13 - Thu lại phí phân loại hàng 1366 6000 30,06 PK 28/06/2013 PK30628021 DN no. HVL-AC-06006-13 - Thu lại phí do thay đổi thiết kế 1361 7119 714,29 PK 28/06/2013 PK30628021 DN no. HVL-AC-06006-13 - Thu lại phí do thay đổi thiết kế 1361 63217 18,44 PK 28/06/2013 PK30628022 DN no. HVL-AC-06005-13 - Thu phí phân loại hàng 1361 6000 136,27 PK 28/06/2013 PK30628023 DN no. HVL-AC-06004-13 - Thu lại phí DHL 1362 64181 28,69 PK 30/06/2013 PK30630083 DN no. HVL-AC-06002-13 - Thu lại phí hàng không 1367 35112 30,80
- - Phát sinh trong kỳ 97.758,43
- - Dư cuối kỳ 136
Bảng 2.24: Dẫn chứng một số chứng từ chƣa hợp lệ
(Nguồn: Phòng kế toán HVL)
- Kiểm kê định kỳ sáu tháng một lần dẫn đến sai lệch lớn, khó kiểm tra, cấp cập trong quản lý.