6. Kết cấu đề tài
2.2.2.5 Kế toán chi phí khác
a. Chứng từ, sổ sách sử dụng
Phiếu chi.
Chứng từ ghi sổ tài khoản 811 Sổ cái tài khoản 811
Các giấy tờ có liên quan khác.
Tk Tên tài khoản
811 Chi phí khác
8111 Chi nhượng bán, thanh lý TSCĐ 8119 Chi phí khác
Danh muc tai khoan
Bảng 2.19: TK 811 “Chi phí khác”
(Nguồn: Phòng kế toán HVL)
c. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 25/06/2013, thanh lý 1 TSCĐ nguyên giá $15.376,47 trong đó
hao mòn lũy kế là $3.844,14. Giá bán TSCĐ này là $11.000,00
Kế toán ghi nhận: Xóa sổ TSCĐ: Nợ TK 2143: $3.844,14 Nợ TK 8111: $11.532,33 Có TK 2113: $15.376,47 Bán TSCĐ: Nợ TK 1361: $11.000,00 Có TK 7111: $11.000,00
Nghiệp vụ 2: Ngày 29/06/2013, phát sinh chi phí vận chuyển và xử lý chất thải trị
giá $486,31
Kế toán ghi nhận:
Nợ TK 8119: $486,31
Nghiệp vụ 3: Ngày 30/06/2013, trích thêm phần thuế phải nộp sau khi thanh tra thuế 5 năm (2007->2011) là $37.438,22
Kế toán ghi nhận:
Nợ TK 8119: $37.438,22
Có TK 3358 : $37.438,22
Đây là chi phí thực của doanh nghiệp, kế toán đƣợc ghi nhận chi phí trên báo cáo kế toán. Nhƣng khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp vào ngày 31/03/2014, chi phí này sẽ bị loại trừ.
Tổng chi phí khác tháng 06 năm 2013 của HVL là $91.562,83 Kế toán ghi nhận: Nợ TK 911: $91.562,83 Có TK 811: $91.562,83 Sơ đồ hạch toán $91.562,83 TK 3358 $37.438,22 TK 331 $53.638,30 $486,31 TK 911 TK 811 TK 211
Sơ đồ 2.12: Sơ đồ kết chuyển chi phí khác
(Nguồn: Tự tổng hợp)
Sổ cái tài khoản 811 – “Chi phí khác”
Công ty TNHH Harada Industries Việt Nam
Lô A1, Khu Công Nghiệp Long Bình, Biên Hòa, Đồng Nai
Sổ cái tài khoản
Tháng 6 năm 2013
811: Chi phí khác
Ct Ngày Diễn giải TK Tk
Du Ps nợ NT Ps có NT Tỷ giá
USD USD
- - Dư đầu kỳ 811
PK 25/06/2013 Recover mold die used for Clarion model from HIJ (FA code HV_W0027) - Thu lại phí mua khuôn và linh kiện8111 2113 11532,33 ,00 20 828 PK 25/06/2013 Recover mold die used for Clarion model from HIJ (FA code HV_W0028) - Thu lại phí mua khuôn và linh kiện8111 2113 18441,18 ,00 20 828 PK 25/06/2013 Recover mold die used for Clarion model from HIJ (FA code HV_W0025) - Thu lại phí mua khuôn và linh kiện8111 2113 7791,69 ,00 20 828 PK 29/06/2013 MTDTBH- Transportation & waste treatment fee in Jun'13- Phí vận chuyển & xử lý chất thải8119 3311 486,31 ,00 21 036 PK 30/06/2013 Recover cost of purchasing mold die (FA code HV_W0032) - Thu lại phí mua khuôn8111 2113 7212,96 ,00 1 PK 30/06/2013 Ringi no. HVL1307-4417 - Diposal Fixed asset - Hủy TSCĐ <*> 8111 2113 8660,14 ,00 1 PK 30/06/2013 Accrued addittional CIT after checking tax for 5 years (2007-2011) - Phần trích thêm thuế phải nộp sau khi thanh tra thuế <*>8119 3358 37438,22 ,00 21 036 TD 30/06/2013 K/C CP khác, Transfer 811 --> 911 8119 911 ,00 37924,53 1 TD 30/06/2013 K/C CP khác, Transfer 811 --> 911 8111 911 ,00 53638,30 1
- - Phát sinh trong kỳ 91562,83 91562,83
- - Dư cuối kỳ 811
Bảng 2.20: Sổ cái tài khoản 811
(Nguồn: Phòng kế toán HVL)