6. Kết cấu đề tài
1.2.2.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp [1]
a. Khái niệm
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp) là tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu
TK 911 TK 811 (5) TK 211, 213 (2) TK 333, 338 (3) TK 111, 112, 141 (1) (4) TK 221, 222, 223 TK 214
nhập doanh nghiệp hoãn lại (hoặc thu nhập thuế thu nhập hiện hành và thu nhập thuế thu nhập hoãn lại) khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.
Công thức xác định:
Thuế TNDN phải nộp=Tổng thu nhập chịu thuế TNDN * Thuế suất thuế TNDN
b. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821-Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Bên nợ Bên có
Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh
trong năm
Thuế TNDN hiện hành của các năm trƣớc phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trƣớc đƣợc ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại
Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập hiện hành tạm nộp đƣợc giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi
nhận trong năm
Số thuế TNDN phải nộp đƣợc ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trƣớc đƣợc ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại.
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Tổng số phát sinh bên Nợ Tổng số phát sinh bên Có
c. Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.10: Sơ đồ kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
(Nguồn: Bài giảng kết toán tài chính 2, khoa KT-KT, 2013)