6. Kết cấu đề tài
2.1.1.5 Một số chỉ tiêu kết quả kinh doanh
a. Chất lƣợng sản phẩm:
Hình 2.2: Các chứng chỉ về chất lƣợng sản phẩm
(Nguồn: Tài liệu HVL)
b. Bảng tổng hợp kết quả kinh doanh năm 2011 và 2012
Các chỉ tiêu kinh doanh của HVL năm 2011 và 2012
Chỉ tiêu ($) 2011 2012
Doanh thu & thu nhập 25,194,049.00 30,005,861.00 Chi phí 23,183,675.00 28,862,110.00 Chi phí thuế 217,787.00 386,777.00 Lợi nhuận sau thuế ($) 1,792,587.00 756,974.00
0 5000000 10000000 15000000 20000000 25000000 30000000 35000000 Chỉ tiêu Doanh thu ($) Chi phí ($) Chi phí
thuế ($) nhuận Lợi sau thuế ($)
Series1 Series2
Hình 2.3: Đồ thị so sánh kết quả kinh doanh năm 2011 và 2012 2.1.2 Tình hình tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Harada Industries Việt Nam
2.1.2.1 Chính sách, chế độ kế toán đƣợc áp dụng
Chế độ kế toán: Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20 tháng 03 năm
2006.
Niên độ kế toán: Bắt đầu ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
Hình thức kế toán: Nhật ký chung
Đồng tiền hạch toán: Đô la mỹ (USD)
Các phƣơng pháp kế toán sử dụng:
- Hạch toán ngoại tệ theo phƣơng pháp tỷ giá thực tế
- Hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ - Xuất kho theo phƣơng pháp nhập trƣớc- xuất trƣớc (FIFO) - Tính giá thành theo phƣơng pháp định mức
- Khấu hao tài sản cố định đƣợc tính theo phƣơng pháp đƣờng thẳng, tỷ lệ khấu hao theo căn cứ theo phụ lục của thông tƣ 45/2013 của Bộ Tài Chính
2.1.2.2 Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế toán. a. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán – HVL a. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán – HVL
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán – HVL
(Nguồn: Tự tổng hợp)
b.Chức năng và nhiệm vụ:
Giám đốc tài chính: Ngƣời Nhật, quản lý toàn bộ hoạt động về tài chính kế
toán của công ty, chịu trách nhiệm báo cáo với công ty mẹ (Báo cáo tập đoàn)
Thông dịch viên: Đồng quản lý với Giám đốc tài chính, có trách nhiệm phù
hợp hóa giữa các nguyên tắc công ty mẹ và HVL
Kế toán tổng hợp: Quản lý các nhân viên kế toán, kiểm tra và chịu trách
nhiệm toàn bộ công tác về kế toán, tài chính tại Công ty theo chế độ kế toán hiện hành.Tham mƣu cho Ban giám đốc chỉ đạo công tác quản lý kinh tế của Công ty, quản lý vật tƣ tiền vốn, tài sản, không ngừng nâng cao hiệu quả sử dụng vốn tăng nhanh vòng quay vốn, tiết kiệm chi chí, tạo ra nhiều lợi nhuận cho Công ty.
Kế toán kho:
+ Kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của Kho nguyên vật liệu, Kho thành phẩm, Kho vật liệu phụ, Kho thƣơng mại.
Giám đốc tài chính
Thông dịch viên
Kế toán kho
Kế toán tổng hợp
Kế toán bán hàng Kế toán thanh toán
+ Tính khấu hao tài sản cố định
+ Xác định công nợ với khách hàng và nhà cung cấp
+ Nhập hóa đơn không phải nguyên vật liệu
Kế toán thanh toán:
+ Nhận hóa đơn, ghi nhận công nợ, thanh toán cho nhà cung cấp + Quản lý tài khoản ngân hàng, tài khoản tiền mặt.
+ Phân bổ chi phí trả trƣớc ngắn hạn
Kế toán bán hàng:
+ In hóa đơn xuất khẩu, ghi nhận doanh thu
+ Nhập hóa đơn nguyên vật liệu
b. Sơ đồ hình thức kế toán Nhật ký chung
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hình thức kế toán Nhật ký chung
(Nguồn: Quyết định 15/2006/QĐ-BTC)
Bảng cân đối số dƣ và số phát sinh
Báo cáo tài chính Sổ cái Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung
*Ghi chú :
Ghi hàng ngày hoặc định kỳ
Ghi cuối kỳ Quan hệ đối chiếu
2.2 Thực trạng tổ chức công tác kế toán doanh thu - chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Harada Industries Việt Nam quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Harada Industries Việt Nam
2.2.1 Thực trạng công tác kế toán doanh thu 2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng 2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng a. Chứng từ sổ sách sử dụng và luân chuyển chứng từ Các chứng từ sổ sách sử dụng:
Hóa đơn bán hàng, xuất khẩu
Phiếu xuất kho (Hóa đơn thƣơng mại)
Chứng từ ghi sổ tài khoản 511,512
Sổ cái tài khoản 511,512
Các chứng từ có liên quan khác
Luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ về doanh thu
(Nguồn: Tự tổng hợp)
Đơn đặt hàng (Khách hàng)
Phòng quản lý sản xuất & Mua
hàng Bộ phận sản xuất & Bộ phận kiểm hàng Phòng xuất nhập khẩu Kho thành phẩm Phòng kế toán (1) (2) (3) (4) (5)
Giải thích sơ đồ 2.4
(1) Đơn đặt hàng (đã có hợp đồng kinh doanh) của khách hàng sẽ đƣợc
chuyển đến phòng quản lý sản xuất. Sau khi xác nhận đơn đặt hàng với khách hàng, phòng quản lý sản xuất sẽ chuyển đơn đặt hàng đến Phòng mua hàng, ở đây sẽ tiến hành mua linh kiện. Đồng thời Phòng quản lý sản xuất lên kế hoạch và chuyển kế hoạch sản xuất đến Bộ phận sản xuất
(2) Dựa trên kế hoạch sản xuất, Bộ phận sản xuất hoàn thành sản phẩm theo yêu cầu đồng thời Bộ phận kiểm hàng kiểm tra thành phẩm, nếu thành phẩm đạt yêu cầu sẽ chuyển đến Kho thành phẩm
(3) Kho thành phẩm kiểm tra số lƣợng từng chủng loại cho nhập kho và
chuyển số liệu cho Phòng xuất nhập khẩu
(4) Phòng xuất nhập khẩu lên chứng từ (hóa đơn trắng – hóa đơn thƣơng
mại) theo số lƣợng thực tế và phải phù hợp với đơn đặt hàng. Sau đó chuyển chứng từ cho Phòng kế toán
(5) Kế toán bán hàng kiểm tra chứng từ (số lƣợng, đơn giá, thành tiền), tiến hành xuất hóa đơn bán hàng (đối với khách hàng trong nƣớc), hóa đơn xuất khẩu (đối với khách hàng nƣớc ngoài). Hóa đơn gồm 3 liên, sau khi đƣợc Ban Giám Đốc kiểm tra, ký, kế toán bán hàng đóng dấu và gửi chứng từ đến những nơi liên quan:
Liên 1: Lƣu
Liên 2: Gửi cho khách hàng trong nƣớc hoặc lƣu với liên 1 nếu là khách hàng nƣớc ngoài.
Liên 3: Giao cho kế toán thanh toán lƣu chung với phiếu thu Bản sao y gửi phòng xuất nhập khẩu để xuất hàng
Tk Tên tài khoản
511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5111 Doanh thu bán các thành phẩm 51111 Doanh thu thành phẩm - LO 51112 Doanh thu thành phẩm - UN 51113 Doanh thu thành phẩm - MO 51114 Doanh thu thành phẩm - CR 51118 Doanh thu thành phẩm - Khác
5112 Doanh thu bán hàng hoá
51121 Doanh thu hàng thương mại - Linh kiện 51122 Doanh thu hàng thương mại - Thiết bị 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ
5114 Doanh thu trợ cấp, trợ giá
5117 Doanh thu kinh doanh BĐS đầu tư
512 Doanh thu bán hàng nội bộ
5121 Doanh thu bán các thành phẩm
51211 Doanh thu nội bộ thành phẩm - LO 51212 Doanh thu nội bộ thành phẩm - UN 51213 Doanh thu nội bộ thành phẩm - MO 51214 Doanh thu nội bộ thành phẩm - CR 51218 Doanh thu nội bộ thành phẩm - Khác
5122 Doanh thu bán hàng hoá
51221 Doanh thu nội bộ hàng Thương Mại - Linh kiện 51222 Doanh thu nội bộ hàng Thương Mại - Thiết bị
Danh muc tai khoan
Bảng 2.1: Doanh thu bán hàng
(Nguồn: Phòng kế toán HVL)
c. Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
HVL là doanh nghiệp chế xuất nên đƣợc hƣởng ƣu đãi thuế, không chịu thuế GTGT
Nghiệp vụ 1: Ngày 01/06/2013 xuất bán 1 lô thành phẩm trị giá 16.484.904 đ ,
theo hóa đơn 0000344, ký hiệu 07KPTQ3/001 cho Công ty TNHH Việt Nam Suzuki, MST: 3600244035. Khách hàng chƣa thanh toán. Tỷ giá hạch toán 20.828 vnd/usd.
Nợ TK1311 $791,48 (16.484.904/20.828)
Có TK5111 $791,48
Nghiệp vụ 2: Ngày 06/06/2013 xuất bán 1 lô thành phẩm trị giá $6.246,40, theo
hóa đơn 0000664, ký hiệu 06HDXK3/001 cho AUTRANS (THAILAND) CO., LTD. Khách hàng chƣa thanh toán. Tỷ giá hạch toán 20.828 vnd/usd.
Kế toán ghi nhận:
Nợ TK1315 $6.246,40
Có TK5111 $6.246,40
Nghiệp vụ 3: Ngày 01/06/2013 xuất bán 1 lô thành phẩm trị giá $307,20, theo
hóa đơn 0000652, ký hiệu 06HDXK3/001 cho HARADA ASIA-PACIFIC LTD. Khách hàng chƣa thanh toán. Tỷ giá hạch toán 20.828 vnd/usd.
Kế toán ghi nhận:
Nợ TK1367 $307,20
Có TK5121 $307,20
Nghiệp vụ 4: Ngày 16/06/2013 xuất bán 1 lô hàng hóa trị giá $3.567,90, theo hóa đơn 0000723, ký hiệu 06HDXK3/001 cho AUTRANS (THAILAND) CO., LTD. Khách hàng chƣa thanh toán. Tỷ giá hạch toán 20.828 vnd/usd.
Kế toán ghi nhận:
Nợ TK1315 $3.567,90
Có TK5112 $3.567,90
Nghiệp vụ 5: Ngày 04/06/2013 xuất bán 1 lô hàng hóa trị giá $1.100,00, theo hóa đơn 0000661, ký hiệu 06HDXK3/001 cho HARADA INDUSTRIES (MEXICO), S.A De C.V. Khách hàng chƣa thanh toán. Tỷ giá hạch toán 20.828 vnd/usd.
Công ty Harada là doanh nghiệp chế xuất nên không phải chịu thuế GTGT, mua hàng hóa thƣơng mại hoàn toàn trong nƣớc nên không có thuế nhập khẩu và đây là mặt hàng khi xuất khẩu không bị đánh thuế xuất khẩu
Kế toán ghi nhận:
Nợ TK 1367 $1.100,00
Có TK 5122 $1.100,00
Tổng doanh thu thành phẩm và hàng thƣơng mại tháng 06 năm 2013: $2.768.382,92 Kế toán kết chuyển Nợ TK 5111: $694.343,33 Nợ TK 5112: $4.708,90 Nợ TK 5121: $2.060.934,29 Nợ TK 5122: $8.396,40 Có TK 911 $2.768.382,92
Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
(Nguồn: Tự tổng hợp)
Sổ cái tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ $2.069.330,69 TK 136 TK 512 $2.069.330,69 TK 911 TK 511 TK 131 $699.052,23 $699.052,23
Công ty TNHH Harada Industries Việt Nam
Lô A1, Khu Công Nghiệp Long Bình, Biên Hòa, Đồng Nai
Sổ cái tài khoản
Tháng 6 năm 2013
511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Ct Ngày Diễn giải TK Tk
Du Ps nợ NT Ps có NT Tỷ giá
- - Dư đầu kỳ 511
PK 01/06/2013 VSC-0601/13 , 344 - Selling FG - Doanh thu 51112 1311 - 791,48 20 828 PK 06/06/2013 ATH-0601T/13 , 664 - Selling FG - Doanh thu 51111 1315 - 6.246,40 1 PK 06/06/2013 ATH-0601N/13 , 665 - Selling FG - Doanh thu 51111 1315 - 8.030,69 1 PK 16/06/2013 HVL-0603A/13 , 723 - Selling trading part - Doanh thu hàng thương mại51121 1315 - 3.567,90 1 PK 17/06/2013 IMV-0607E/13 , 352 - Selling FG - Doanh thu 51111 1312 - 13.767,60 1 PK 28/06/2013 HVL-0606A/13C , 785 - Selling trading parts - Doanh thu hàng thương mại51121 1315 - 1.141,00 1 PK 30/06/2013 ATH-0606N/13 , 799 - Selling FG - Doanh thu 51111 1315 - 3.760,68 1
…
PK 30/06/2013 ATH-0606F/13 , 800 - Selling FG - Doanh thu 51114 1315 - 67.623,80 1 TD 30/06/2013 K/C Doanh Thu TM, Transfer 5112 --> 911 51121 911 4.708,90 - 1 TD 30/06/2013 K/C Doanh Thu TP, Transfer 5111 --> 911 51114 911 597.007,43 - 1 TD 30/06/2013 K/C Doanh Thu TP, Transfer 5111 --> 911 51112 911 5.232,02 - 1 TD 30/06/2013 K/C Doanh Thu TP, Transfer 5111 --> 911 51111 911 92.103,88 - 1
- - Phát sinh trong kỳ 699.052,23 699.052,23
- - Dư cuối kỳ 511
Bảng 2.2: Sổ cái tài khoản 511
(Nguồn: Phòng kế toán HVL)
Đồng tiền hạch toán của công ty là USD, nếu có chứng từ hạch toán bằng đồng VNĐ thì phần mềm Bravo sẽ qui đổi ra đồng USD theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng, tỷ giá này kế toán sẽ cập nhật hàng ngày vào phần mềm.
Giải thích cột tỷ giá của bảng 2.2:
- Đồng tiền hạch toán của công ty là USD : phần mềm Bravo sẽ hiểu là nội tệ - Các đồng tiền khác USD : phần mềm Bravo sẽ hiểu là ngoại tệ
- Kế toán ghi sổ:
Cột nội tệ : Cột tỷ giá sẽ nhảy lên số 1, để đồng tiền hạch toán không đổi
Cột ngoại tệ : Cột tỷ giá sẽ nhảy lên tỷ giá ghi sổ của đồng tiền đó so với USD để qui đổi ra đồng tiền hạch toán.
Hóa đơn thƣơng mại số VSC-0601/13 (hóa đơn đỏ 344), trị giá lô hàng 16.484.904
đ
. Khi nhập dữ liệu vào cột tiền Việt Nam đồng, thì cột tỷ giá sẽ thể hiện 20.828 (tỷ giá liên ngân hàng ngày 1/06/2013) và phần mềm Bravo sẽ qui đổi cột phát sinh có bằng đồng đô la Mỹ
Hóa đơn thƣơng mại số ATH-0601T/13 (hóa đơn đỏ 664), trị giá lô hàng $6.246,40. Khi nhập dữ liệu vào cột tiền đô la mỹ, thì cột tỷ giá sẽ thể hiện 1 để cột phát sinh có không bị quy đổi mà giữ nguyên giá trị nhập liệu.
Sổ cái tài khoản 5121- “Doanh thu nội bộ thành phẩm”
Công ty TNHH Harada Industries Việt Nam
Lô A1, Khu Công Nghiệp Long Bình, Biên Hòa, Đồng Nai
Sổ cái tài khoản
Tháng 6 năm 2013
512: Doanh thu bán hàng nội bộ
Ct Ngày Diễn giải TK Tk
Du Ps nợ NT Ps có NT Tỷ giá
- - Dư đầu kỳ 512
PK 01/06/2013 VHAP-0601F/13C , 652 - Selling FG - Doanh thu 51214 1367 - 307,20 1 PK 04/06/2013 HVL-0601X/13C , 661 - Selling trading parts - Doanh thu hàng thương mại51221 1366 - 1.100,00 1 PK 05/06/2013 VHAP-0602D/13A , 663 - Selling FG - Doanh thu 51212 1367 - 13.238,72 1 PK 06/06/2013 HCS-0602I/13 , 666 - Selling FG - Doanh thu 51211 1361 - 156,51 1 PK 30/06/2013 VHAP-0605F/13A, 805 - Selling FG - Doanh thu 51214 1367 - 1.341,35 1
… … … … … … … …
PK 30/06/2013 VHAP-0605D/13A , 807 -Selling FG - Doanh thu 51212 1367 - 5.193,90 1 TD 30/06/2013 K/C Doanh Thu nội bộ TM, Transfer 5122 --> 911 51222 911 770,00 - 1 TD 30/06/2013 K/C Doanh Thu nội bộ TM, Transfer 5122 --> 911 51221 911 7.626,40 - 1 TD 30/06/2013 K/C Doanh Thu nội bộ TP, Transfer 5121 --> 911 51214 911 1.632.356,62 - 1 TD 30/06/2013 K/C Doanh Thu nội bộ TP, Transfer 5121 --> 911 51212 911 268.066,68 - 1 TD 30/06/2013 K/C Doanh Thu nội bộ TP, Transfer 5121 --> 911 51211 911 160.510,99 - 1
- - Phát sinh trong kỳ 2.069.330,69 2.069.330,69 -
- - Dư cuối kỳ 512
Bảng 2.3: Sổ cái tài khoản 512
2.2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Tk Tên tài khoản
521 Chiết khấu thương mại
5211 Chiết khấu thành phẩm 52111 Chiết khấu thành phẩm - LO 52112 Chiết khấu thành phẩm - UN 52113 Chiết khấu thành phẩm - MO 52114 Chiết khấu thành phẩm - CR 52118 Chiết khấu thành phẩm - Khác
5212 Chiết khấu hàng Thương Mại
52121 Chiết khấu hàng Thương Mại
531 Hàng bán bị trả lại 5311 Hàng bán bị trả lại của thành phẩm 53111 Hàng bán bị trả lại thành phẩm - LO 53112 Hàng bán bị trả lại thành phẩm - UN 53113 Hàng bán bị trả lại thành phẩm - MO 53114 Hàng bán bị trả lại thành phẩm - CR 53118 Hàng bán bị trả lại thành phẩm - Khác
5312 Hàng bán bị trả lại hàng Thương Mại
53121 Hàng bán bị trả lại hàng Thương Mại
532 Giảm giá hàng bán
5321 Giảm giá hàng bán của thành phẩm
53211 Giảm giá hàng bán thành phẩm - LO 53212 Giảm giá hàng bán thành phẩm - UN 53213 Giảm giá hàng bán thành phẩm - MO 53214 Giảm giá hàng bán thành phẩm - CR 53218 Giảm giá hàng bán thành phẩm - Khác
5322 Giảm giá hàng bán của Thương Mại
53221 Giảm giá hàng bán của Thương Mại
Danh muc tai khoan
Bảng 2.4: Các khoản giảm trừ doanh thu
(Nguồn: Phòng kế toán HVL)
Tháng 06/2013, HVL không có các khoản giảm trừ doanh thu nhƣ: chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại
2.2.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính a. Chứng từ, sổ sách sử dụng a. Chứng từ, sổ sách sử dụng
Giấy báo có của ngân hàng
Sổ cái tài khoản 515
Các giấy tờ có liên quan khác
b. Tài khoản sử dụng
Tk Tên tài khoản
515 Thu nhập hoạt động tài chính
5151 Thu lãi tiền gửi ngân hàng 5159 Thu nhập hoạt động tài chính khác