6. Kết cấu đề tài
2.2.2.4 Kế toán chi phí tài chính
a. Chứng từ, sổ sách sử dụng
Phiếu chi.
Chứng từ ghi sổ tài khoản 635 Sổ cái tài khoản 635
Các giấy tờ có liên quan khác.
b. Tài khoản sử dụng
Tk Tên tài khoản
635 Chi phí tài chính
6351 Chi về lãi vay
6359 Chi phí tài chính khác
Danh muc tai khoan
Bảng 2.17: TK 635 “Chi phí tài chính”
(Nguồn: Phòng kế toán HVL)
c. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 10/06/2013, chênh lệch tỷ giá khi thanh toán tiền cho BHXH –
Đồng Nai là $0,03
Kế toán ghi nhận:
Nợ TK 6359: $0,03
Có TK 3384: $0,03
Nghiệp vụ 2: Ngày 30/06/2013, chênh lệch tỷ giá ghi sổ “Ngân hàng Vietcombank
– Đồng Nai” là $129,91
Kế toán ghi nhận:
Nợ TK 6359: $129,91
Có TK 11212 : $129,91
Nghiệp vụ 3: Ngày 30/06/2013, chênh lệch tỷ giá ghi sổ “Tiền mặt” là $15,39
Kế toán ghi nhận:
Nợ TK 6359: $15,39
Tổng chi phí tài chính tháng 06 năm 2012 của HVL là $155.01
Kế toán ghi nhận:
Nợ TK 911 $155.01
Có TK 635 $155.01
Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 2.11: Sơ đồ kết chuyển chi phí tài chính
(Nguồn: Tự tổng hợp) $151,01 TK 331 $1,31 TK 338 $0,03 TK 112 $15,39 $138,28 TK 911 TK 635 TK 111
Sổ cái tài khoản 635 – “Chi Phí Tài Chính”
Sổ cái tài khoản
Tháng 6 năm 2013
635: Chi phí tài chính
Ct Ngày Diễn giải TK Tk Du Ps nợ NT Ps có NT Tỷ giá Mã Đt
USD USD
- - Dư đầu kỳ 635 ,00 ,00
PK 10/06/2013 BHXH- Exchange rate diff. for payment - Chênh lệch tỷ giá 6359 3384 ,03 ,00 1 BHXH PK 30/06/2013 Exchange rate diff. for VCB-VND account at 30 Jun ' 2013 - Chênh lệch tỷ giá6359 11212 129,91 ,00 1 VCB PK 30/06/2013 Exchange rate diff. for CASH-VND account at 30 Jun ' 2013 - Chênh lệch tỷ giá6359 1111 15,39 ,00 1 HVL PK 30/06/2013 Exchange rate diff. for BKB-VND account at 30 Jun ' 2013 - Chênh lệch tỷ giá6359 11217 8,36 ,00 1 BKB PK 30/06/2013 ANHHONG- Exchange rate diff. for payment - Chênh lệch tỷ giá6359 3311 ,01 ,00 1 ANHHONG PK 30/06/2013 HOAMAI- Exchange rate diff. for payment - Chênh lệch tỷ giá 6359 3311 ,01 ,00 1 HOAMAI PK 30/06/2013 HT- Exchange rate diff. for payment - Chênh lệch tỷ giá 6359 3311 ,01 ,00 1 HT PK 30/06/2013 NGUYENMAI- Exchange rate diff. for payment - Chênh lệch tỷ giá6359 3311 ,01 ,00 1 NGUYENMAI PK 30/06/2013 THALOLO- Exchange rate diff. for payment - Chênh lệch tỷ giá 6359 3311 ,01 ,00 1 THALOLO PK 30/06/2013 THUYLIEN- Exchange rate diff. for payment - Chênh lệch tỷ giá 6359 3311 ,01 ,00 1 THUYLIEN PK 30/06/2013 MAYTINHVN- Exchange rate diff. for payment - Chênh lệch tỷ giá6359 3311 ,01 ,00 1 MAYTINHVN PK 30/06/2013 CPANHDUONG- Exchange rate diff. for payment - Chênh lệch tỷ giá6359 3311 ,05 ,00 1 CPANHDUONG PK 30/06/2013 NTT- Exchange rate diff. for payment - Chênh lệch tỷ giá 6359 3311 ,02 ,00 1 NTT
PK 30/06/2013 Exchange rate diff. for BTM-VND account at 30 Jun ' 2013 - Chênh lệch tỷ giá6359 11211 ,01 ,00 1 BTM PK 30/06/2013 TOYOTA- Exchange rate diff. for payment - Chênh lệch tỷ giá 6359 3311 1,17 ,00 21 036 TOYOTA TD 30/06/2013 K/C CP tài chính- Transfer 635 --> 911 6359 911 ,00 155,01 1
- - Phát sinh trong kỳ 155,01 155,01
- - Dư cuối kỳ 635 ,00 ,00
Bảng 2.18: Sổ cái tài khoản 635
(Nguồn: Phòng kế toán HVL)