6. Kết cấu đề tài
2.2.2.3Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
a. Chứng từ, sổ sách sử dụng
Bảng thanh toán tiền lƣơng.
Hóa đơn mua hàng.
Chứng từ ghi sổ tài khoản 642 Sổ cái tài khoản 642
Các giấy tờ khác có liên quan.
b. Tài khoản sử dụng
Tk Tên tài khoản
642 Chi phí quản lý doanh nghiệp
6421 Chi phí nhân viên quản lý
6422 Chi phí vật liệu quản lý - Chi phí thuê đất (old) 6423 Chi phí đồ dùng văn phòng
6424 Chi phí khấu hao TSCĐ 6425 Thuế, phí và lệ phí 6426 Chi phí dự phòng
6427 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6428 Chi phí ngân hàng 6429 Chi phí bằng tiền khác
Danh muc tai khoan
Bảng 2.13: TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
(Nguồn: Phòng kế toán HVL)
c. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh [1]
Nghiệp vụ 1: Ngày 03/06/2013, kế toán chuyển tiền thanh toán cho nhà cung cấp,
tổng phí ngân hàng phát sinh tại ngân hàng Vietcombank – Đồng Nai là $2,62.
Kế toán ghi nhận:
Nợ TK 6428 $2,62
Nghiệp vụ 2: Ngày 28/06/2013, phát sinh phí nhận tiền của khách hàng HIX tại ngân hàng Mizuho – TPHCM là $10,00.
Kế toán ghi nhận:
Nợ TK 6428 $10,00
Có TK 1366 $10,00
Nghiệp vụ 3: Ngày 28/06/2013, Khấu hao thiết bị dụng cụ quản lý của Bộ phận
quản lý doanh nghiệp kỳ này là $223,31
Kế toán ghi nhận:
Nợ TK 6424 $223,31
Có TK 2145 $223,31
Nghiệp vụ 4: Ngày 28/06/2013, Khấu hao tài sản cố định – Phần mềm của Bộ phận
quản lý doanh nghiệp kỳ này là $40,48. HVL sử dụng tài khoản 2166 là tài khoản khấu hao tài sản cố định vô hình “phần mềm” (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kế toán ghi nhận:
Nợ TK 6424 $40,48
Có TK 2166 $40,48
Nghiệp vụ 5: Ngày 28/06/2013, Phí thuê đất của Bộ phận quản lý doanh nghiệp kỳ
này là $80,09
Kế toán ghi nhận:
Nợ TK 6425 $80,09
Có TK 2426 $80,09
Danh mục Bộ phận
Công ty TNHH Harada Industries Việt Nam
Lô A1, Khu Công Nghiệp Long Bình, Biên Hòa, Đồng Nai
Mã
bp Tên bộ phận
01 GD- Tổng Giám Đốc 02 GA - Tổng vụ 03 ACC - Kế toán
05 IMP/EXP - Xuất nhập khẩu 06 PUR. - Mua hàng
07 IMPORT& PROD- CONTROL - Nhập khẩu và Quản lý sản xuất 08 PRO-MANAGER - Gíám Đốc SX
10 QC - Kiểm tra chất lượng 11 IND-PROD - Gián tiếp Sản xuất 12 DIR-PROD - Trực tiếp Sản xuất 13 TOTAL INSPECTION - Toàn Kiểm 14 DESIGN - Thiết kế sản phẩm mới 15 ENGINEER- Kỹ thuật
16 DIR-PROD LO - Trực tiếp Sản Xuất hàng LO 17 DIR-PROD UN - Trực tiếp Sản Xuất hàng UN 18 DIR-PROD PP - Trực tiếp Sản Xuất hàng PP 19 DIR-PROD CR - Trực tiếp Sản Xuất hàng CR
DANH MUC BO PHAN
Bảng 2.14: Danh mục bộ phận
(Nguồn: Phòng kế toán HVL)
Mã
Km Tên khoản mục Tk
000 OTHER ( Khác ) 6429
001 GAICHU LABOUR (Gia công ngoài) 6421
002 ANNUAL LEAVE ( Phép năm ) 6421
003 BONUS (Thưởng) 6421
004 RETIREMENT ( Trợ cấp thôi việc ) 6421
005 SALARY (Lương NV) 6421
006 SOCIAL INSURANCE ( BHXH) 6421 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
007 HEALTH INSURANCE (BHYT) 6421
008 DILIGENT (Chuyên Cần ) 6421
009 WORK INSURANCE (Bảo hiểm LĐ) 6421
010 MAKING SAMPLE (CP làm hàng mẫu) 6429
011 INTERNAL INPUT/OUTPUT (Nhập/ Xuất nội bộ) 6429
012 CAR RENTAL (Thuê xe) 6427
013 ENTERTAINMENT (Tiếp khách) 6429
014 MAINTENANCE (Bảo trì) 6427
015 TRAVEL ( Công tác) 6429
016 COMMUNICATION (Bưu chính-Truyền thông) 6427
017 UTILITIES (CCDC) 6423
018 STATIONERY (Văn phòng phẩm ) 6423
019 REPAIR (Sửa chữa) 6427
020 ELCTRIC/WATER (Điện, nước ) 6427
021 NEWSPAPER/DOCS/TRAINING (Báo, tài liệu, huấn luyện) 6429
022 MEMBER SHIP (Thành viên) 6429
025 AUDIT/CONSUTANT (Kiểm toán-tư vấn/ISO/TS...) 6427
030 HOUSE RENTAL (Thuê nhà ) 6427
031 COMPANY INSURANCE (Bảo hiểm C.ty) 6427
032 KAIZEN (Đề án cải thiện ) 6421
033 VN TAX (Thuế môn bài) 6429
034 LUNCH (Cơm trưa) 6421
035 RECHECK HEALTH (Khám sức khỏe) 6421
036 UNIFORM & SHOES ( Đồng phục) 6421
037 UNEMPLOYMENT INSURRANCE (BHTN) 6421
038 VISA fee (Phí visa) 6429
039 LABOUR UNION FEE (Kinh phí Công đoàn) 6421
041 INCENTICE (Khuyến khích, phúc lợi khác) 6421 042 COMPANY TRIP & PARTY (Nghỉ mát & liên hoan) 6421
044 LABOUR ACCIDENT (Tai nạn lao động) 6421
045 HOUSE ALLOWANCE (Trợ cấp tiền nhà) 6421 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
046 PRODUCTIVITIES ALLOWANCE (Tiền năng suất ) 6421
047 SECURITY + CLEANER (Bảo vệ + tạp vụ ) 6427
048 EXTRA-BUSINESS (CP không liên quan đến SXKD) 6429
091 Land 6422
092 Building+Structure 6424
093 Machinery 6424
094 Old Factory repair 6424
095 Equipment 6424
096 Software 6424
097 Golf membership 6422
Danh muc khoan muc phi
Bảng 2.15: Danh mục khoản mục
Chứng từ kế toán số 3: Chi phí
TK trung gian 6000 “Chi phí trƣớc phân bổ”
Khi nhận đƣợc hóa đơn Hoa Mai “Suất ăn trƣa của toàn Công ty Harada”. Kế toán tiến hành ghi nhận chi phí theo nguyên tắc sau:
Chi phí BP = Số ngƣời của BP x đơn giá 1 suất ăn
Riêng bộ phân bán hàng sẽ đƣa chi phí vào thẳng TK 6411, không qua tài khoản 6000.
(Tham khảo danh mục bộ phận – Bảng 2.14 và danh mục khoản mục – Bảng 2.15) Kế toán hạch toán (Xem phiếu kế toán sau)
Kế toán phân bổ TK 6000 theo nguyên tắc:
Trƣớc phân bổ: Kế toán ghi nhận chi phí cho bộ phận yêu cầu chi phí
Sau phân bổ: Kế toán phân bổ lại theo tỷ lệ
- Bộ phận 01, 06 đến bộ phận số 19 giữ nguyên chi phí (không phân bổ) - Bộ phận số 02:
Phân bổ chi phí cho Bộ phận 02 đến Bộ phận 15
Phân bổ theo số ngƣời của bộ phận (Số ngƣời tháng 01 của năm)
Công thức:
(Số chi phí X Số ngƣời của BP nhận phân bổ):(Tổng số ngƣời)
Tổng số ngƣời : Từ BP số 02 đến BP số 15 - Bộ phận số 03:
75% chi phí: Bộ phận số 03
25% chi phí còn lại: phân bổ cho từ bộ phận số 06 đến 15 Công thức:
(Số chi phí X Số ngƣời của BP nhận phân bổ):(Tổng số ngƣời) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tổng số ngƣời: Từ BP số 06 đến BP số 15 Chứng từ kế toán số 4: Sổ cái tài khoản trung gian 6000
Sổ cái TK 6000, cuối kỳ số dƣ của tài khoản này bằng 0
Công ty TNHH Harada Industries Việt Nam
Lô A1, Khu Công Nghiệp Long Bình, Biên Hòa, Đồng Nai
Sổ cái tài khoản
Tháng 6 năm 2013
6000: Chi phí chung
Ct Ngày Số Diễn giải TK Tk
Du Ps nợ NT Ps có NT Mã Km
Mã
Bp Tỷ giá Ps nợ Mã Đt
- - Dư đầu kỳ 6000
PK 22/06/2013 PK30622033 DANGMUON, 68696- Fire preventing system mainternance (Ringi no.HVL1208-4023) - Bảo trì hệ thống báo cháy6000 3311 620.08 - 014 02 20 828 12 915 000 DANGMUON PK 30/06/2013 PK30630050 HOAMAI - Meal allowance in Jun., 13 - Trợ cấp tiền cơm 6000 3311 74.67 034 03 21 036 1 570 767 HOAMAI PK 30/06/2013 PK30630050 HOAMAI - Meal allowance in Jun., 13 - Trợ cấp tiền cơm 6000 3311 336.02 034 14 21 036 7 068 451 HOAMAI PK 30/06/2013 PK30630050 HOAMAI - Meal allowance in Jun., 13 - Trợ cấp tiền cơm 6000 3311 522.69 034 15 21 036 10 995 367 HOAMAI PK 30/06/2013 PK30630050 HOAMAI - Meal allowance in Jun., 13 - Trợ cấp tiền cơm 6000 3311 112.01 034 02 21 036 2 356 150 HOAMAI PK 30/06/2013 PK30630050 HOAMAI - Meal allowance in Jun., 13 - Trợ cấp tiền cơm 6000 3311 74.67 034 07 21 036 1 570 767 HOAMAI PK 30/06/2013 PK30630050 HOAMAI - Meal allowance in Jun., 13 - Trợ cấp tiền cơm 6000 3311 597.36 034 06 21 036 12 566 134 HOAMAI PK 30/06/2013 PK30630050 HOAMAI - Meal allowance in Jun., 13 - Trợ cấp tiền cơm 6000 3311 578.70 034 10 21 036 12 173 443 HOAMAI PK 30/06/2013 PK30630050 HOAMAI - Meal allowance in Jun., 13 - Trợ cấp tiền cơm 6000 3311 1,773.42 034 13 21 036 37 305 712 HOAMAI PK 30/06/2013 PK30630050 HOAMAI - Meal allowance in Jun., 13 - Trợ cấp tiền cơm 6000 3311 1,157.39 034 11 21 036 24 346 885 HOAMAI PK 30/06/2013 PK30630050 HOAMAI - Meal allowance in Jun., 13 - Trợ cấp tiền cơm 6000 3311 6,514.99 034 19 21 036 137 049 404 HOAMAI PK 30/06/2013 PK30630050 HOAMAI - Meal allowance in Jun., 13 - Trợ cấp tiền cơm 6000 3311 1,045.39 034 16 21 036 21 990 735 HOAMAI PK 30/06/2013 PK30630050 HOAMAI - Meal allowance in Jun., 13 - Trợ cấp tiền cơm 6000 3311 74.67 034 18 21 036 1 570 767 HOAMAI PK 30/06/2013 PK30630050 HOAMAI - Meal allowance in Jun., 13 - Trợ cấp tiền cơm 6000 3311 429.35 034 17 21 036 9 031 909 HOAMAI PK 30/06/2013 PK30630050 HOAMAI - Meal for Japaness in Jun., 13 - Tiền cơm người Nhật6000 3311 49.91 034 01 21 036 1 050 000 HOAMAI PK 30/06/2013 PK30630050 HOAMAI - Meal for Japaness in Jun., 13 - Tiền cơm người Nhật6000 3311 54.67 034 15 21 036 1 150 000 HOAMAI PK 30/06/2013 PK30630050 HOAMAI - Meal for Japaness in Jun., 13 - Tiền cơm người Nhật6000 3311 104.58 034 11 21 036 2 200 000 HOAMAI PK 30/06/2013 PK30630050 HOAMAI - Meal for Japaness in Jun., 13 - Tiền cơm người Nhật6000 3311 54.67 034 14 21 036 1 150 000 HOAMAI PK 30/06/2013 PK30630050 HOAMAI - Meal for Japaness in Jun., 13 - Tiền cơm người Nhật6000 3311 49.91 034 10 21 036 1 050 000 HOAMAI PK 30/06/2013 PK30630050 HOAMAI - Meal for Japaness in Jun., 13 - Tiền cơm người Nhật6000 3311 54.67 034 03 21 036 1 150 000 HOAMAI PK 30/06/2013 PK30630050 HOAMAI - Meal for Japaness in Jun., 13 - Tiền cơm người Nhật6000 3311 35.65 034 06 21 036 750 000 HOAMAI PK 30/06/2013 PK30630050 HOAMAI - Meal allowance in Jun., 13 - Trợ cấp tiền cơm 6000 3311 578.70 - 034 10 21 036 12 173 443 HOAMAI PK 30/06/2013 PK30630051 Accrued telephone fee in Jun '13 - Trích phí điện thoại cố định6000 3359 87.00 - 016 15 21 036 1 830 034 DIENTHOAI PK 30/06/2013 PK30630052 Salary payable to Vietnamese in Jun '13 - Lương phải trả người Việt Nam6000 3341 3,228.37 005 02 21 036 67 912 000 HVL PK 30/06/2013 PK30630058 17% - Social insurance expense in Jun '13 - BHXH phải nộp6000 3383 2,190.59 - 006 11 21 036 46 081 290 BHXH PK 30/06/2013 PK30630059 3% - Heathy insurance expense in Jun '13 - BHYT phải nộp6000 3384 230.19 - 007 16 21 036 4 842 330 BHXH PK 30/06/2013 PK30630060 2% - Labour union expenses in Jun '13 - KPCĐ phải nộp 6000 3382 904.97 - 039 19 21 036 19 036 980 CONGDOAN PK 30/06/2013 PK30630061 1% - Unemployment insurace in Jun '13 - BHTN phải nộp 6000 3389 26.37 - 037 02 21 036 554 700 BHXH PK 30/06/2013 PK30630062 Salary payable to cleaning worker in Jun '13 - Lương phải trả nhân viên tạp vụ6000 3348 965.96 - 047 02 21 036 20 320 000 HVL
… … … TD 30/06/2013 P30450 631 6000 530,157.99 21 036 HVL TD 30/06/2013 P30281 6421 6000 9,694.44 21 036 HVL TD 30/06/2013 P30282 6423 6000 363.06 21 036 HVL TD 30/06/2013 P30283 6427 6000 10,338.70 21 036 HVL TD 30/06/2013 P30284 6429 6000 3,027.44 21 036 HVL - - Phát sinh trong kỳ 553,581.63 553,581.63 - - Dư cuối kỳ 6000 (USD) (VND)
Nợ TK 642: Chi phí của BP số 01 đến số 03 ($23.423,64)
Nợ TK 631: Chi phí của BP số 05 đến số 19
Có TK 6000: Chi phí trƣớc phân bổ
Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 06 năm 2013 của HVL là $24.478,24.
Kế toán ghi nhận:
Nợ TK 911 $24.478,24
Sơ đồ hạch toán.
Sơ đồ 2.10: Sơ đồ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
(Nguồn: Tự tổng hợp) $24.478,24 TK 214 $371,75 TK 6000 $23.423,64 TK 216 $40,48 TK 242 $80,09 TK 112 TK 136 $552,28 $10,00 TK 642 TK 911
Sổ cái tài khoản 642 – “Chi Phí Quản Lý Doanh Nghiệp”
Công ty TNHH Harada Industries Việt Nam
Lô A1, Khu Công Nghiệp Long Bình, Biên Hòa, Đồng Nai
Sổ cái tài khoản
Tháng 6 năm 2013
642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Ct Ngày Diễn giải TK Tk Du Ps nợ NT Ps có NT Mã (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Km Tỷ giá
BN 03/06/2013 Bank fee - Phí ngân hàng 6428 11212 2,62 - 20 828 BC 28/06/2013 Bank fee - Phí nhận tiền từ HIX 6428 1366 10,00 - 1 PK 28/06/2013 Depreciation of office equipment in Jun 2013 - Khấu hao tài sản cố định6424 2145 223,31 - 1 PK 28/06/2013 Depreciation of software in Jun 2013 - Khấu hao tài sản cố định6424 2166 40,48 - 1 PK 28/06/2013 Land rental in Jun 2013 - Phí thuê đất 6425 2426 80,09 - 1 TD 30/06/2013 K/C CP quản lý doanh nghiệp, Transfer 642 --> 911 6429 911 - 18,18 000 1 TD 30/06/2013 K/C CP quản lý doanh nghiệp, Transfer 642 --> 911 6429 911 - 510,32 015 1 TD 30/06/2013 K/C CP quản lý doanh nghiệp, Transfer 642 --> 911 6429 911 - 2.401,26 021 1 TD 30/06/2013 K/C CP quản lý doanh nghiệp, Transfer 642 --> 911 6429 911 - 97,68 022 1 TD 30/06/2013 K/C CP quản lý doanh nghiệp, Transfer 642 --> 911 6428 911 - 562,28 1 TD 30/06/2013 K/C CP quản lý doanh nghiệp, Transfer 642 --> 911 6427 911 - 2.486,82 012 1 TD 30/06/2013 K/C CP quản lý doanh nghiệp, Transfer 642 --> 911 6427 911 - 385,38 014 1 TD 30/06/2013 K/C CP quản lý doanh nghiệp, Transfer 642 --> 911 6427 911 - 153,80 016 1 TD 30/06/2013 K/C CP quản lý doanh nghiệp, Transfer 642 --> 911 6427 911 - 9,53 019 1 TD 30/06/2013 K/C CP quản lý doanh nghiệp, Transfer 642 --> 911 6427 911 - 82,50 020 1 TD 30/06/2013 K/C CP quản lý doanh nghiệp, Transfer 642 --> 911 6427 911 - 3.856,24 025 1 TD 30/06/2013 K/C CP quản lý doanh nghiệp, Transfer 642 --> 911 6427 911 - 3.203,16 030 1 TD 30/06/2013 K/C CP quản lý doanh nghiệp, Transfer 642 --> 911 6427 911 - 8,46 031 1 TD 30/06/2013 K/C CP quản lý doanh nghiệp, Transfer 642 --> 911 6427 911 - 152,81 047 1 TD 30/06/2013 K/C CP quản lý doanh nghiệp, Transfer 642 --> 911 6425 911 - 80,09 1 TD 30/06/2013 K/C CP quản lý doanh nghiệp, Transfer 642 --> 911 6424 911 - 412,23 1 TD 30/06/2013 K/C CP quản lý doanh nghiệp, Transfer 642 --> 911 6423 911 - 194,88 017 1 TD 30/06/2013 K/C CP quản lý doanh nghiệp, Transfer 642 --> 911 6423 911 - 168,18 018 1 TD 30/06/2013 K/C CP quản lý doanh nghiệp, Transfer 642 --> 911 6421 911 - 94,15 003 1 TD 30/06/2013 K/C CP quản lý doanh nghiệp, Transfer 642 --> 911 6421 911 - 9.236,70 005 1 TD 30/06/2013 K/C CP quản lý doanh nghiệp, Transfer 642 --> 911 6421 911 - 196,59 006 1 TD 30/06/2013 K/C CP quản lý doanh nghiệp, Transfer 642 --> 911 6421 911 - 68,45 007 1 TD 30/06/2013 K/C CP quản lý doanh nghiệp, Transfer 642 --> 911 6421 911 - 3,84 009 1 TD 30/06/2013 K/C CP quản lý doanh nghiệp, Transfer 642 --> 911 6421 911 - 56,39 034 1 TD 30/06/2013 K/C CP quản lý doanh nghiệp, Transfer 642 --> 911 6421 911 - 4,08 036 1 TD 30/06/2013 K/C CP quản lý doanh nghiệp, Transfer 642 --> 911 6421 911 - 12,73 037 1 TD 30/06/2013 K/C CP quản lý doanh nghiệp, Transfer 642 --> 911 6421 911 - 21,51 039 1 TD 30/06/2013 6421 6000 5.960,04 - 005 13 959 TD 30/06/2013 6427 6000 2.233,73 - 012 21 036 TD 30/06/2013 6429 6000 510,32 - 015 20 828 TD 30/06/2013 6423 6000 44,92 - 017 6 551 … … … … … … … … … - - Phát sinh trong kỳ 24.478,24 24.478,24 - - Dư cuối kỳ 642
Bảng 2.16: Sổ cái tài khoản 642