6. Kết cấu đề tài
1.2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng
a. Khái niệm [3]
Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ gồm các khoản tiền lƣơng phải trả cho nhân viên bán hàng, vật liệu bao bì để tiêu thụ sản phẩm, dụng cụ đồ dùng phục vụ cho bán hàng, khấu hao tài sản cố định, chi phí bảo hành sản phẩm hàng hóa, dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác
b. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 641-“Chi phí bán hàng”
Bên nợ Bên có
Tập hợp các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ của doanh nghiệp
Các khoản giảm trừ chi phí bán hàng (nếu có)
Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có
Tài khoản 641 không có số dƣ cuối kỳ
Sơ đồ 1.6: Sơ đồ chi phí kế toán bán hàng [1]
(Nguồn: Bài giảng kết toán tài chính 2, khoa KT-KT, 2013)
Chờ KC TK 335 Trích trƣớc chi phí TK 641 TK 214 TK 911 TK 142,242 Chi phí vật liệu, dụng cụ Phân bổ chi phí trả trƣớc Ngắn hạn và dài hạn TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 111, 112, 331 Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 334, 338 TK 152, 153 TK111,112, 331 Các khoản làm giảm chi phí bán hàng Chi phí lƣơng nhân viên bán hàng
và các khoản trích theo lƣơng
Kết chuyển chi phí bán hàng
Chi phí khấu hao TSCĐ
1.2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp a. Khái niệm [1]
Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ những khoản chi phí chi ra cho việc tổ chức và quản lý chung trong toàn doanh nghiệp. Đó là những chi phí nhƣ chi phí nguyên vật liệu, công cụ, đồ dùng quản lý, chi phí khấu hao tài sản cố định dùng chung trong toàn doanh nghiệp, chi phí dịch vụ mua ngoài nhƣ điện, nƣớc, điện thoại, sửa chữa tài sản, các chi phí về văn phòng phẩm, tiếp tân, hội nghị, đào tạo cán bộ... Tất cả các loại hình doanh nghiệp đều có phát sinh loại chi phí này.
b. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642-“Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Bên nợ Bên có
Tập hợp các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ
Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trƣớc chƣa sử dụng hết)
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 để tính kết quả kinh doanh trong kỳ
Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có
c. Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.7: Sơ đồ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp [1]
(Nguồn: Bài giảng kết toán tài chính 2, khoa KT-KT, 2013)
Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 642
TK 139 Các khoản làm giảm chi phí BH
TK 334, 338 TK 152, 153 TK 142, 242 TK 214 TK 335 Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi
TK 911 TK 351 Trích lập dự phòng trợ cấp thất nghiệp TK 1422 Kết chuyển kỳ sau Chờ kết chuyển Chi phí tiền lƣơng
Chi phí vật liệu, dụng cụ
Phân bổ chi phí trả trƣớc ngắn hạn và dài hạn
Chi phí khấu hao TSCĐ
Trích trƣớc chi phí
TK 139 112 TK 111, 112,331
Ghi giảm chi phí dự phòng
Kết chuyển chi phí QLDN để xác định kết quả kinh doanh
1.2.2.4 Kế toán chi phí hoạt động tài chính [1] a. Khái niệm
Chi phí tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thƣờng của doanh nghiệp, nhƣ chi phí lãi tiền vay, và những chi phí liên quan đến hoạt động cho các bên khác sử dụng tài sản sinh ra lợi tức, tiền bản quyền,... những chi phí này phát sinh dƣới dạng tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền.
Chi phí tài chính bao gồng các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tƣ tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhƣợng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ,...
b. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 635-Chi phí tài chính
Bên nợ Bên có
- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính;
- Lỗ bán ngoại tệ;
- Chiết khấu thanh toán cho ngƣời mua;
- Các khoản lỗ do thanh lý, nhƣợng bán các khoản đầu tƣ;
- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh (Lỗ tỷ giá hối đoái đã thực hiện);
- Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh (Lỗ tỷ giá hối đoái chƣa thực hiện);
- Dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số dự
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trƣớc chƣa sử dụng hết);
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
phòng đã trích lập năm trƣớc chƣa sử dụng hết);
- Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tƣ XDCB (Lỗ tỷ giá - giai đoạn trƣớc hoạt động) đã hoàn thành đầu tƣ vào chi phí tài chính;
- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tƣ tài chính khác.
Tổng số phát sinh bên Nợ Tổng số phát sinh bên Có
Tài khoản 635 không có số dƣ cuối kỳ
c. Sơ đồ hạch toán TK 111, 112 TK 635 TK 911 TK 228 TK 221, 222, 223 (3) TK 111, 112, 131 (5) (1) (2) TK 413 (4)
Sơ đồ 1.8: Sơ đồ kế toán chi phí hoạt động tài chính
(Nguồn: Bài giảng kết toán tài chính 2, khoa KT-KT, 2013)
Giải thích sơ đồ:
(1) Thanh toán tiền lãi vay, số lỗ do bán ngoại tệ, thanh toán các khoản chiết khấu lớn hơn giá trị thu hồi
(2) Kết chuyển lỗ do chênh lệch tỷ giá
(3) Kết chuyển lỗ trị giá vốn đầu tƣ bất động sản
(4) Thu hồi các khoản đầu tƣ ngắn hạn, dài hạn bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
(5) Kết chuyển chi phí tài chính vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh
1.2.2.5 Kế toán các khoản chi phí khác [1] a. Khái niệm
Chi phí khác là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với các hoạt động thông thƣơng của doanh nghiệp gây ra, cũng có thể là những chi phí bị bỏ sót từ những năm trƣớc
b. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 811-Chi phí khác
Bên nợ Bên có
Các khoản chi phí khác phát sinh Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn
bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911
Tổng số phát sinh bên Nợ Tổng số phát sinh bên Có
c. Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.9: Sơ đồ kế toán chi phí khác
(Nguồn: Bài giảng kết toán tài chính 2, khoa KT-KT, 2013)
Giải thích sơ đồ 1.9:
(1) Các chi phí khác phát sinh thanh toán bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng…
(2) Giá trị còn lại của tài sản cố định mang đi thanh lý, nhƣợng bán
(3) Tiền phạt phải nộp do vi phạm hợp đồng kinh tế, phải nộp về
khoản doanh nghiệp bị truy thu thuế, bị phạt thuế
(4) Thanh lý, nhƣợng bán tài sản cố định đã qua sử dụng
(5) Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.