Doanh thu hoạt động tài chính gồm lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tƣ trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng do mua hàng hóa, dịch vụ, lãi cho thuê tài chính; thu nhập từ cho thuê tài sản, cho ngƣời khác sử dụng tài sản (Bằng sáng chế, nhãn hiệu thƣơng mại, bản quyền tác giả, phần mềm vi tính); cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia; thu nhập từ hoạt động đầu tƣ, mua bán chứng khoán ngắn và dài hạn; thu nhập về hoạt động đầu tƣ khác; chênh lệch do bán ngoại tệ, khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ; chênh lệch lãi chuyển nhƣợng vốn;…
SVTH: Đinh Thị Huyền Trinh Trang 32 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính sử dụng TK 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính”.
Kết cấu và nội dung phản ánh:
Bên Nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phƣơng pháp trực tiếp (nếu có)
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911 để xác định kết
quả kinh doanh
Bên Có: Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ
TK 515 không có số dư cuối kỳ
Trình tự hạch toán
(1) Phản ánh doanh thu cổ tức, lợi nhuận được chia phát sinh trong kỳ từ hoạt động góp vốn cổ phần, liên doanh
Nợ TK 111, 112, 133, 138, 152, 156,… Nợ TK 222 – Vốn góp liên doanh Nợ TK 228 – Đầu tƣ dài hạn khác
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
(2) Định kỳ tính lãi và thu lãi tín phiếu, trái phiếu hoặc nhận được thông báo về cổ tức được hưởng
Trƣờng hợp không nhận tiền lãi về mà tiếp tục bổ sung mua trái phiếu, tín phiếu, cổ phiếu:
Nợ TK 121 – Đầu tƣ chứng khoán ngắn hạn Nợ TK 228 – Đầu tƣ dài hạn khác
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Trƣờng hợp nhận lãi bằng tiền:
Nợ TK 111, 112 Có TK 515
(3) Chuyển nhượng chứng khoán đầu tư ngắn hạn, căn cứ vào giá bán chứng khoán
Trƣờng hợp có lãi, ghi:
Nợ TK 111, 112, 131: Theo giá thanh toán Có TK 121, 228: Trị giá vốn
Có TK 515: Lãi bán chứng khoán Trƣờng hợp l , ghi:
SVTH: Đinh Thị Huyền Trinh Trang 33 Nợ TK 111, 112, 131: Theo giá thanh toán
Nợ TK 635: L bán chứng khoán Có TK 121, 228: Trị giá vốn
(4) Khi bán ngoại tệ
Trƣờng hợp có lãi, ghi:
Nợ TK 1111, 1121: Theo tỷ giá thực tế
Có TK 1112, 1122: Theo tỷ giá trên sổ kế toán Có TK 515: Chênh lệch
Trƣờng hợp l , ghi: Nợ TK 1111, 1121 Nợ TK 635
Có TK 1112, 1122
(5) Khi được hưởng chiết khấu thanh toán
Nợ TK 331 – Phải trả cho ngƣời bán
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
(6) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần phát sinh trong kỳ sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 515 Có TK 911