5. Bố cục của luận văn
2.3. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu
- Hệ số Cronbachs có công thức tính như sau: α = Nρ/[1+ρ(N-1)]
Trong đó: ρ là hệ số tương quan trung bình giữa các mục hỏi; N: tổng số người trả lời.
- Mô hình phân tích nhân tố được thể hiện bằng phương trình sau: Xi = Ai1F1 + Ai2F2 + …+ AimFm + ViUi
Trong đó:
Xi: biến thứ i chuẩn hóa
Ai j: hệ số hồi qui bội chuẩn hóa của nhân tố thứ j đối với biến i F: các nhân tố chung
Vi: hệ số hồi qui chuẩn hóa của nhân tố đặc trưng i đối với biến i Ui: nhân tố đặc trưng của biến
m: số nhân tố chung
- Mô hình hồi quy tuyến tính đa biến được thể hiện bằng phương trình sau:
Yi = β0 + β1X1i + β2X2i + …+ βpXpi
Trong đó:
Xpi: biểu hiện giá trị của biến độc lập thứ p tại quan sát thứ i βk: hệ số hồi quy riêng phần
Chƣơng 3
THỰC TRẠNG MỨC ĐỘ HÀI LÒNG CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ ĐỐI VỚI CHẤT LƢỢNG DỊCH VỤ HÀNH CHÍNH THUẾ
DO CHI CỤC THUẾ HUYỆN NA HANG CUNG CẤP 3.1. Đặc điểm địa bàn nghiên cứu
3.1.1. Điều kiện tự nhiên
Na Hang là một huyện vùng núi cao của tỉnh Tuyên Quang, cách thành phố Tuyên Quang khoản 110 km về phía bắc.
Huyện Na Hang hiện nay gồm có 01 thị trấn và 11 xã được chia thành 3 khu: A, B, C. Diện tích toàn huyện khoảng 86.549,69 hachủ yếu là đồi núi cao, có nhiều rừng nguyên sinh, thảm thực vật tương đối dày đặc, độ che phủ 72,5% diện tích tự nhiên, nhiều loài động thực vật quý hiếm.
3.1.2. Điều kiện kinh tế - xã hội
Theo số liệu điều tra, dân số của huyện hiện khoảng hơn 42 nghìn người với 13 dân tộc cùng sinh sống trong đó chiếm phần lớn là đồng bào các dân tộc Tày, Dao, H’mông. Kinh tế của huyện dựa vào ngành nông, lâm nghiệp là chủ yếu chiếm 48,3%; công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp, xây dựng chiếm 23,3%; các ngành dịch vụ - du lịch chiếm 28,4%.
Năm 2013, tổng sản lượng lương thực có hạt toàn huyện là 17.376,9 tấn, giá trị sản xuất công nghiệp đạt 529,2 tỷ đồng, tổng mức bán lẻ hàng hóa toàn xã hội đạt 620 tỷ đồng, giá trị xuất khẩu hàng hóa là 1.218 nghìn USD.
Thu nhập thực tế bình quân đầu người hàng năm tăng 10%/năm. 100% xã có đường ô tô đến trung tâm và có điện thoại, 82,1% số hộ được sử dụng điện lưới quốc gia.
3.1.3. Đặc điểm của người nộp thuế do Chi cục Thuế huyện Na Hang quản lý
Chi cục Thuế huyện Na Hang hiện đang quản lý 770 người nộp thuế trong đó doanh nghiệp, hợp tác xã là 62 đơn vị, 614 hộ kinh doanh cá thể và 94 tổ chức, cơ quan chi trả thu nhập.
Doanh nghiệp, hợp tác xã trên địa bàn huyện Na Hang chủ yếu là các doanh nghiệp siêu nhỏ, nhỏ và vừa hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, nông nghiệp và thương mại. Vì vậy, số lượng việc làm phục thuộc vào số lượng đầu điểm các công trình xây dựng từ nguồn vốn ngân sách nhà nước đầu tư trên địa bàn huyện.
Hộ kinh doanh cá thể đang quản lý thuế phần lớn là các hộ gia đình kinh doanh nhỏ, lẻ các mặt hàng nhu yếu phẩm, phục vụ nhu cầu thiết yếu cho người dân trên địa bàn. Trong số 614 hộ kinh doanh do Chi cục quản lý thì đã có 280 hộ không thuộc diện nộp thuế giá trị gia tăng (doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ dưới một trăm triệu đồng trên năm theo quy định tại Luật thuế Giá trị gia tăng), đối với những hộ này Chi cục Thuế chỉ thực hiện quản lý về mặt hành chính và thu thuế môn bài đầu năm.
Còn đối với tổ chức, cơ quan chi trả trên địa bàn là các tổ chức chính trị, cơ quan nhà nước, đơn vị hành chính sự nghiệp.
3.2. Thực trạng các dịch vụ hành chính thuế do Chi cục Thuế huyện Na Hang cung cấp Hang cung cấp
3.2.1. Giới thiệu về các dịch vụ hành chính thuế hiện đang được cung cấp tại Chi cục Thuế huyện Na Hang tại Chi cục Thuế huyện Na Hang
Chi cục Thuế thực hiện chức năng quản lý nhà nước và giải quyết thủ tục hành chính về thuế trên địa bàn huyện Na Hang theo đúng danh mục thủ tục hành chính thuộc lĩnh vực thuế cấp Chi cục Thuế ban hàn kèm theo Công văn số 4364/TCT-CC ngày 05/12/2011 của Tổng cục Thuế; Quyết định số 1650/QĐ-BTC ngày 12/07/2011, Quyết định 2151/QĐ-BTC ngày 30/8/2012 và Quyết định số 693/QĐ-BTC ngày 05/4/2013 của Bộ Tài chính, gồm có 169 thủ tục hành chính thuế, nếu phân chia nhóm thủ tục thì gồm có 10 nhóm chính như sau:
- Nhóm dịch vụ về đăng ký thuế: bao gồm các thủ tục về đăng ký thuế lần đầu; cấp lại Giấy chứng nhận đăng ký thuế trong trường hợp mất, rách, nát Giấy
chứng nhận đăng ký thuế; đăng ký thuế đối với trường hợp tổ chức, sắp xếp lại doanh nghiệp; đăng ký thuế thay đổi, bổ sung; Chấm dứt hiệu lực mã số thuế.
- Nhóm dịch vụ về khai thuế, phí: bao gồm các thủ tục về khai thuế giá trị gia tăng; chuyển đổi áp dụng các phương pháp tính thuế giá trị gia tăng; khai thuế thu nhập doanh nghiệp; khai thuế tiêu thụ đặc biệt; khai thuế tài nguyên; khai thuế môn bài; khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; khai thuế sử dụng đất nông nghiệp; khai tiền thuê đất, thuê mặt nước; khai thuế khoán áp dụng cho hộ gia đình, cá nhân kinh doanh; khai thuế đối với hộ gia đình, cá nhân có bất động sản cho thuê; khai thuế thu nhập cá nhân; khai lệ phí trước bạ; Khai phí, lệ phí thuộc Ngân sách nhà nước; khai phí bảo vệ môi trường.
- Nhóm dịch vụ về gia hạn nộp hồ sơ khai thuế - Nhóm dịch vụ về gia hạn nộp thuế
- Nhóm dịch vụ về xóa nợ tiền thuế
- Nhóm dịch vụ về hoàn thuế: bao gồm các thủ tục về hoàn thuế giá trị gia tăng; hoàn thuế thu nhập cá nhân; hoàn thuế, phí nộp thừa của người nộp thuế
- Nhóm dịch vụ về miễn, giảm thuế: bao gồm các thủ tục về miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước; miễn, giảm thuế tiêu thụ đặc biệt; miễn, giảm thuế tài nguyên; miễm, giảm thuế thu nhập cá nhân; miễn, giảm thu tiền sử dụng đất.
- Nhóm dịch vụ về hóa đơn thuế: bao gồm các thủ tục về cấp hóa đơn lẻ; báo cáo cháy, hỏng, mất hóa đơn; báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn; thông báo về hóa đơn không tiếp tục sử dụng; mua hóa đơn do cơ quan thuế đặt tin; thông báo phát hành hóa đơn; thông báo hóa đơn không tiếp tục sử dụng; thông báo kết quả quả hủy hóa đơn; thông báo phát hành Biên lai thu tiền phí, lệ phí do cơ quan thuế thu phí, lệ phí tự in;…
- Nhóm dịch vụ về xác nhận nghĩa vụ thuế - Nhóm dịch vụ về hỗ trợ người nộp thuế
3.2.2. Quy trình cung cấp các dịch vụ hành chính thuế tại Chi cục Thuế huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang
Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế huyện Na Hang theo Quyết định số 327/QĐ-CT ngày 14 tháng 6 năm 2011 của Cục trưởng Cục Thuế tỉnh Tuyên
Quang về việc sắp xếp cơ cấu tổ chức của Chi Cục Thuế huyện Na Hang trực thuộc Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang gồm 06 Đội thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuộc Chi cục Thuế quy định tại Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, bao gồm:
(1) Đội Nghiệp vụ - Tuyên truyền hỗ trợ (thực hiện cả nhiệm vụ tổng hợp, dự toán và thường trực một cửa);
(2) Đội Kê khai, kế toán thuế và tin học;
(3) Đội Quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế và thu khác (thực hiện cả nhiệm vụ quản lý thuế thu nhập cá nhân, các khoản thu từ đất, thu lệ phí trước bạ);
(4) Đội Kiểm tra thuế (thực hiện cả nhiệm vụ kiểm tra nội bộ); (5) Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ;
(6) Đội Quản lý thuế liên xã, thị trấn.
Như vậy, bộ phận tiếp nhận và trả kết quả giải quyết về chính sách thuế, quản lý thuế và các thủ tục hành chính thuế của người nộp thuế do Chi cục Thuế huyện Na Hang quản lý được đặt tại Đội Nghiệp vụ - Tuyên truyền hỗ trợ. Đây còn được gọi là bộ phận “một cửa” thực hiện theo quy định tại Quy chế hướng dẫn, giải đáp vướng mắc về chính sách thuế, quản lý thuế và giải quyết các thủ tục hành chính thuế của người nộp thuế theo cơ chế “một cửa” ban hành kèm theo Quyết định số 78/2007/QĐ-BTC ngày 18/9/2007 của Bộ Tài chính.
Có thể tóm tắt các bước cung cấp dịch vụ hành chính thuế tại Chi cục Thuế huyện Na Hang như sau:
Bƣớc 1: Tiếp nhận hồ sơ thuế
Công chức được giao nhiệm vụ thực hiện các công việc tại bộ phận “một cửa” kiểm tra tính đầy đủ của hồ sơ thuế của người nộp thuế theo quy định; kiểm tra thẩm quyền giải quyết của cơ quan thuế đối với hồ sơ hành chính thuế của NNT theo phân cấp quản lý thuế của ngành. Trường hợp không đúng thẩm quyền thì hướng dẫn NNT gửi hồ sơ thuế đến cơ quan thuế có thẩm quyền giải quyết.
Trường hợp hồ sơ thuế không đầy đủ, công chức thuế tại bộ phận “một cửa” hướng dẫn, cung cấp mẫu biểu và yêu cầu NNT bổ sung, hoàn chỉnh hồ sơ thuế.
Đối với hồ sơ thuế đã đầy đủ và đúng thẩm quyền giải quyết của cơ quan thuế, công chức tiếp nhận thực hiện đăng ký hồ sơ đến theo quy định. Đối với hồ sơ thuế phải trả kết quả giải quyết cho NNT, công chức tiếp nhận xác định hình thức trả kết quả (trực tiếp tại cơ quan thuế hay gửi qua đường bưu chính) đồng thời căn cứ quy định của Luật Quản lý thuế, các quy trình quản lý thuế hiện hành của cơ quan thuế, xác định thời gian phải trả kết quả cho NNT theo đúng quy định và tiến hành lập Phiếu hẹn trả kết quả giải quyết hồ sơ thuế.
Đối với các hồ sơ không phải trả kết quả giải quyết, công chức thuế lập Phiếu biên nhận hồ sơ thuế nếu NNT có yêu cầu.
Bƣớc 2: Chuyển hồ sơ thuế đến các bộ phận có chức năng giải quyết Bộ phận “một cửa” chuyển hổ sơ thuế đến các bộ phận chức năng ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất là đầu giờ ngày làm việc tiếp theo kể từ khi nhận được hồ sơ, thủ tục hành chính thuế của NNT tại Chi cục Thuế.
Bƣớc 3: Giải quyết hồ sơ thuế của NNT
Các bộ phận chức năng thực hiện giải quyết hồ sơ thuế của NNT theo các quy trình nghiệp vụ quản lý thuế của ngành thuế và đảm bảo đúng thời hạn theo quy định của Luật Quản lý thuế, Quy chế “một cửa” và các văn bản quy phạm pháp luật khác có liên quan.
Trong quá trình giải quyết, nếu phát sinh các nôi dung cần liên hệ với người nộp thuế thì các bộ phận chưc năng có trách nhiệm:
- Thông báo bằng văn bản hướng dẫn cho người nộp thuế bổ sung, hoàn chình hồ sơ thuế đối với hồ sơ chưa đầy đủ, chưa đúng thủ tục quy định trong thời hạn ba ngày làm việc, kể từ ngày hồ sơ thuế được tiếp nhận tại cơ quan thuế qua đường bưu chính.
- Thông báo bằng văn bản để NNT giải trình, làm rõ hoặc điều chỉnh, bổ sung số liệu trên hồ sơ thuế khi phát hiện có sai sót hoặc chưa đầy đủ, chưa rõ ràng trước thời hạn trả kết quả giải quyết cho NNT theo quy định.
- Thông báo bằng văn bản cho NNT biết việc thay đổi thời hạn giải quyết đối với hồ sơ hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế do phải chuyển sang diện kiểm tra trước khi giải quyết theo quy định tại Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành luật.
Bƣớc 4: Trả kết quả giải quyết hồ sơ thuế
Hàng ngày công chức tại bộ phận “một cửa” phải thực hiện rà soát lịch hẹn trả kết quả cho NNT. Trường hợp ngày hôm sau đến lịch hẹn trả kết quả nhưng bộ phận “một cửa” vẫn chưa nhận được kết quả thì phải có trách nhiệm đôn đốc các bộ phận giải quyết hồ sơ trả kết quả đúng hạn.
Khi có kết quả giải quyết hồ sơ thuế, bộ phận có chức năng giải quyết chuyển kết quả giải quyết hồ sơ đến bộ phận “một cửa” để trả kết quả trực tiếp cho NNT hoặc bộ phận hành chính - văn thư để trả kết quả giải quyết hồ sơ thuế cho NNT qua đường bưu chính.
Sơ đồ 3.1. Quy trình cung cấp dịch vụ hành chính thuế tại Chi cục Thuế huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang
Luân chuyển hồ sơ của NNT
Giải trình, bổ sung thông tin trong hồ sơ thuế
Khách hàng - Người nộp thuế
Bộ phận “Một cửa” tại Chi cục Thuế huyện Na
Hang
Các Đội chức năng xử lý hồ sơ NNT: - Đội Nghiệp vụ -Tuyên truyền, hỗ trợ; - Đội Kiểm tra thuế;
- Đội Kê khai, kế toán thuế và tin học;
- Đội Quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế và thu khác; - Đội Hành chính, nhân sự, tài vụ và ấn chỉ.
3.2.3. Kết quả thực hiện các dịch vụ hành chính thuế tại Chi cục Thuế huyện Na Hang huyện Na Hang
3.2.2.1. Kết quả thực hiện các dịch vụ hành chính thuế về đăng ký thuế
Từ năm 2010 đến nay, Chi cục Thuế huyện Na Hang đã thực hiện giải quyết hơn 800 lượt hồ sơ đăng ký thuế cho NNT, các hồ sơ trên đều được giải quyết kịp thời, trả kết quả cho NNT đúng thời gian quy định.
Trong đó, thủ tục hành chính về đăng ký cấp mã số thuế mới cho NNT đối với trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công, đầu tư, chuyển nhượng vốn và thu nhập chịu thuế khác chiếm số lượng cao nhất với 471/882 hồ sơ; hồ sơ đăng ký thuế mới đối với NNT là cá nhân, nhóm cá nhân, hộ kinh doanh với 291/882 hồ sơ.
Trong thời gian qua để tạo điều kiện tốt nhất đối với NNT là cá nhân, nhóm cá nhân và hộ kinh doanh thực hiện các thủ tục hành chính thuế liên quan đến đăng ký thuế, Chi cục Thuế huyện Na Hang đã phối hợp với Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Na Hang đơn vị trực tiếp cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cho cá nhân, nhóm cá nhân và hộ kinh doanh thực hiện quy chế phối hợp giữa hai cơ quan nhằm mục đích khi người NNT được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cũng đồng thời thực hiện xong các thủ tục hành chính về đăng ký thuế, và nhận phiếu hẹn trả kết quả tại bộ phận “một cửa” của Chi cục Thuế. Từ khi thực hiện quy chế đến nay, đã không còn trường hợp NNT là cá nhân, nhóm cá nhân và hộ kinh doanh vi phạm quy định về thời hạn thực hiện các thủ tục hành chính về đăng ký thuế.
Bảng 3.1. Kết quả thực hiện dịch vụ hành chính thuế về đăng ký thuế và bổ sung thông tin ĐKT
Tên hồ sơ
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Số hồ sơ nhận Cần trả kết quả Số hồ sơ xử lý Số HS nhận Cần trả kết quả Số hồ sơ xử lý Số hồ sơ nhận Cần trả kết quả Số hồ sơ xử lý Số hồ sơ nhận Cần trả kết quả Số hồ sơ xử lý Tổng số Đúng hạn Quá hạn Tổng số Đúng hạn Quá hạn Tổng số Đúng hạn Quá hạn Tổng số Đúng hạn Quá hạn 1. HS ĐKT mới đối với NNT là tổ chức kd 1 1 1 1 2 2 2 2 2. HS ĐKT mới đối với NNT là cá nhân, nhóm cá nhân, hộ kd 21 21 21 20 1 80 80 80 80 57 57 57 57 61 61 61 61 3. Thay đổi các chỉ
tiêu khác trên tờ khai
đăng ký thuế 18 10 5 44
4. Tạm ngừng hoạt động 2 2 69