(Ngu n: B ph n Tài chính - K toán)
B c 1: Nh n đ n đ t hàng
Công ty ti p nh n đ n đ t hàng qua hai hình th c là bán hàng tr c tuy n ho c khách hàng đ t hàng tr c ti p t i c a hàng.
Sau khi nh n đ c đ n đ t hàng, t i đây b ph n s x lí thông tin, tr c ti p liên l c v i khách hàng đ th a thu n v giá, hình th c thanh toán, th i gian thanh toán, đ a đi m, kí k t h p đ ng…
B c 2: Xu t hàng
Nhân viên th c hi n h p đ ng v i nh ng khách hàng ch p nh n m i th t c và quy đ nh c a Công ty.
N u phía khách hàng v n còn d n và s ti n đ n hàng này v t quá m c d n h n m c mà Công ty c p cho phía khách hàng. Nhân viên s g i đi n báo cho khách hàng v lý do trên, yêu c u khách hàng thanh toán đ đ m b o đi u ki n bán hàng. N u khách hàng thanh toán Công ty s th c hi n th t c xu t hàng.
B c 3: Ghi nghi p v
Th c hi n nghi p v ghi nh n bán hàng khi bên mua và bên bán đã thu n mua thu n bán.
Nhân viên Công ty th c hi n vi c nh n ti n t phía khách hàng và theo dõi công n (n u có).
2.2. Th cătr ngăho tăđ ngăkinhădoanhăt iăCôngătyăTNHHă i năt ăTh ngăB c
2.2.1. Tình hình doanh thu - chi phí - l i nhu nc a Công ty TNHH i n t Th ng B c
giai đo n 2010 – 2012.
B c 1: Nh n đ n
đ t hàng B c 3: Ghi
nghi p v B c 2: Xu t hàng
25
B ng 2.1. Báo cáo k t qu kinh doanh Công ty TNHH i n t Th ng B c giai đo n 2010 – 2012
n v tính: ng Ch tiêu N m Chênh l ch n mă2010ăậ 2011 Chênh l ch n mă2011ăậ 2012 N mă2010 N mă2011 N mă2012 Tuy tăđ i T ngă
đ i (%) Tuy tăđ i T ngă
đ i (%)
(A) (1) (2) (3) (4)=(2)-(1) (5)=(4)/(1) (6)=(3)-(2) (7)=(6)/(2)
1.Doanh thu 150.158.899.991 139.963.905.178 105.220.890.418 (10.194.994.813) (6,79) (34.743.014.760) (24,82)
2. Gi m tr doanh thu – – – – – – –
3. Doanh thu thu n 150.158.899.991 139.963.905.178 105.220.890.418 (10.194.994.813) (6,79) (34.743.014.760) (24,82)
4. Giá v n bán hàng 140.773.163.806 128.727.940.092 99.363.011.920 (12.045.223.714) (8,56) (29.364.928.172) (22,81) 5. L i nhu n g p 9.385.736.185 11.235.965.086 5.857.878.498 1.850.228.901 19,71 (5.378.086.588) (47,86) 6. Doanh thu ho t đ ng TC 15.848.768 27.442.920 111.956.844 11.594.152 73,15 84.513.924 307,96 7. Chi phí tài chính 201.406.944 1.052.377.273 705.384.387 850.970.329 422,51 (346.992.886) (32,97) 8. Chi phí QLKD 8.306.549.443 10.682.395.055 8.098.064.046 2.375.845.612 28,60 (2.584.331.009) (24,19) 9. L i nhu n thu n 893.628.566 (417.364.322) (2.833.613.091) (1.310.992.888) (146,70) (2.416.248.769) 578,93 10. Thu nh p khác 192.182.597 1.262.214.636 3.473.912.923 1.070.032.039 556,78 2.211.698.287 175,22 11. Chi phí khác - 81.262.803 12.602.452 81.262.803 – (68.660.351) (84,49) 12. L i nhu n khác 192.182.597 1.180.951.833 3.461.310.471 988.769.236 514,49 2.280.358.638 193,09 13. T ng l i nhu n k toánătr c thu 1.085.811.163 709.587.511 627.697.380 (376.223.652) (34,65) (81.890.131) (11,54) 14. Chi phí thu TNDN 309.135.641 150.555.810 156.924.345 (158.579.831) (51,30) 6.368.535 4,23 15. L i nhu n sau TNDN 776.675.522 559.031.701 470.773.035 (217.643.821) (28,02) (88.258.666) (15,79)
Nh năxét:
B ng 2.2. L i nhu n sau thu TNDNăCôngătyăTNHHă i n t Th ng B c
giaiăđo n 2010 ậ 2012
Qua b ng cáo cáo k t qu kinh doanh ta th y đ c tình hình s n xu t c a Công ty trong ba n m có s chuy n bi n rõ r t, l i nhu n sau thu TNDN c a Công ty đang ngày càng đi xu ng, c th là trong n m 2012 ho t đ ng s n xu t kinh doanh không đ t đ c nh ng thành công nh n m 2011 và n m 2010, d i đây s là ph n trình bày chi ti t t ng kho n m c trong b ng báo cáo k t qu kinh doanh đ lí gi i cho s s t gi m này:
Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v : Nhìn vào k t qu ho t đ ng s n xu t kinh doanh ta th y doanh thu n m 2011 gi m 10.194.994.813 đ ng t ng ng v i m c gi m 6,79% so v i n m 2010, doanh thu gi m là do s l ng hàng hóa tiêu th gi m đ ng th i giá c a các hàng hóa nh p vào t ng cao làm t ng giá bán, giá t ng khi n cho nhu c u v hàng hóa gi m, thêm n a là tình hình l m phát t ng cao, công ty ch a áp d ng tri t đ các bi n pháp kích thích tiêu dùng, khi n cho doanh thu gi m. Cùng v i đó là s gi m sút doanh thu trong n m 2012 v i m c gi m 34.743.014.760 đ ng t ng ng v i t l 24,82% so v i n m 2011 do ti p t c nh h ng b i tình hình kinh t th gi i và trong n c b t n đ ng th i các chính sách kích c u ch a đ c áp d ng tri t đ , h u h t các chính sách khuy n khích tiêu dùng ch áp d ng trong các đ t x hàng cu i n m, trong n m các chính sách khuy n mãi h u nh ch a tri n khai làm doanh thu ngày càng gi m m nh. Vì v y trong nh ng n m t i Công ty nên có nh ng bi n
27
Các kho n gi m tr doanh thu: Trong giai đo n 2010 – 2012 các kho n gi m tr doanh thu phát sinh b ng 0. Hàng bán ra không b tr l i hay gi m giá hàng bán, đây là d u hi u cho th y ch t l ng s n ph m và d ch v mà Công ty cung c p đã đáp ng đ y đ tiêu chu n và nhu c u c a ng i tiêu dùng. ó là đi u mà Công ty nên phát huy đ nâng cao đ c uy tín, phát tri n th ng hi u, xây d ng ni m tin v i khách hàng, t o ti n đ cho s phát tri n lâu dài và b n v ng trong t ng lai.
Doanh thu thu n v bán hàng và cung c p d ch v : Do không có s bi n đ ng v các kho n làm gi m doanh thu, hay nói các khác các kho n gi m tr doanh thu b ng 0 trong giai đo n 2010 – 2012, do đó doanh thu thu n c ng b ng v i doanh thu bán hàng và gi m v i t l t ng ng là 6,79% n m 2011 và 24,92% trong n m 2012. L i th c a Công ty là ch t l ng s n ph m t t, uy tín đã đ c t o d ng v ng ch c trong lòng tin c a khách hàng, Công ty c n d a vào nh ng ti m n ng v ng ch c này đ c i thi n và nâng cao doanh thu trong th i gian t i.
Giá v n bán hàng: Ch tiêu này bi n đ ng cùng chi u v i doanh thu và có xu h ng gi m trong giai đo n 2010 – 2012 là d u hi u tích c c đ i v i công ty, n m 2011 gi m 12.045.223.714 đ ng t ng ng v i t l 8,56% so v i n m 2010, do s l ng hàng t n kho còn khá l n (44.184.107.261 đ ng) nên l ng hàng hóa mà công ty d ki n trong n m 2011 gi m so v i n m 2010 d n t i giá v n hàng bán gi m. n n m 2012 do đ c h ng l i nhu n t các kho n chi t kh u thanh toán s m v i đ i tác cung ng nên ch tiêu này ti p t c gi m 29.364.928.172 đ ng v i t l 22,81% so v i n m 2011.
L i nhu n g p v bán hàng và cung c p d ch v : Ch tiêu này có s bi n đ ng m nh trong giai đo n 2010 – 2012. Do t c đ gi m c a giá v n hàng bán (8,56%) nhi u h n t c đ gi m c a doanh thu thu n (6,79%) nên l i nhu n g p trong n m 2011 t ng 1.805.228.901 đ ng v i m t t l t ng đ ng là 19,71% so v i n m 2010. Tuy nhiên đ n n m 2012 ch tiêu này gi m m nh, t 11.235.965.086 đ ng n m 2011, xu ng còn 5.857.878.498 đ ng n m 2012, nguyên nhân do, l ng hàng hóa bán ra trong n m 2012 đã gi m 24,82% đ ng th i giá hàng hóa nguyên v t li u đ u vào t ng 22,81%. T ch tiêu này, đ t ra v n đ , doanh nghi p c n qu n lí chi phí và có chi n l c đ thu hút s quan tâm, tiêu dùng c a khách hàng.
Doanh thu ho t đ ng tài chính: Trong b i c nh n n kinh t đang khó kh n nh hi n nay, có th nói doanh nghi p qu n lý ngu n doanh thu này r t t t, n m 2010 – 2012 kho n thu này đ u t ng cao, đáng k là n m 2012 doanh thu t ho t đ ng tài chính t ng m nh 84.513.924 đ ng v i t l 307,96% đó là h qu c a nh ng chính sách đ u t có hi u qu , t ho t đ ng thanh toán s m cho nhà cung c p đ h ng chi t
chi t kh u, t lãi ti n g i thanh toán t i ngân hàng và t ti n lãi chênh l ch t giá h i đoái.
Chi phí tài chính: N m 2011 chi phí tài chính t ng cao t 201.406.944 đ ng n m 2010 lên 1.052.377.273 đ ng n m 2010, đó là do các kho n lãi vay ph i tr t ng t vi c đ u t m r ng s n xu t, doanh nghi p đ u t thêm c s v t ch t. Sang n m 2012 ch tiêu này có xu h ng gi m, t ng ng v i m c gi m 32,97% s gi m sút c a ch tiêu này là m t tín hi u đáng m ng cho Công ty, do n m v a qua Công ty đã qu n lí t t các ngu n v n vay t bên ngoài, h n ch s ph thu c vào ngu n này, đ ng th i phát huy đ c t t ngu n v n t có c a Công ty.
Chi phí qu n lý kinh doanh: Kho n chi phí qu n lý kinh doanh có s bi n đ i rõ r t trong giai đo n 2010 – 2012, n m 2011 t ng 2.375.845.612 đ ng t ng ng v i 28,6% do chi phí kh u hao TSC ph c v trong khâu tiêu th hàng hóa t ng so v i n m 2010, sang n m 2012 ch tiêu này gi m 2.584.331.009 đ ng t ng ng v i t l 24,19% cho th y công ty đã chú tr ng trong công tác qu n lý chí phí đ t ng l i nhu n. S gi m sút c a kho n chi phí qu n lý kinh doanh n m 2012 đ n t kho n ti t ki m trong thu và l phí, các kho n chi phí d phòng và chi phí kh u hao t ng (32,09%).
Thu nh p khác: Kho n thu này đ t nh ng thành t u đáng k , n m 2012 t ng 2.211.689.287 đ ng t ng ng 175,22% so v i n m 2011 do các kho n thu có đ c t ho t đ ng thanh lý tài s n, đ c bi t thu nh p khác t ng m nh trong n m 2011, t ng 1.070.032.039 đ ng v i m c t ng 556,78% so v i n m 2010, nguyên nhân là do công ty thu đ c ngu n l i nhu n l n t ho t đ ng thuê tài s n, t lãi ti n g i ngân hàng, các kho n n khó đòi đã đ c thu v . Công ty c n phát huy th m nh v u th l i nhu n t các kho n thu này đ t ng doanh thu tái đ u t s n xu t kinh doanh.
Chi phí khác: Do n m 2010 không phát sinh các kho n chi phí nên kho n m c này b ng 0 vì th đ n n m 2011 t ng lên 81.262.803 đ ng so v i n m 2010. S gia t ng này đ n t chi phí t ho t đ ng thanh lý, nh ng bán TSC . Có th th y các kho n chi phí trong n m 2012 đã đ c Công ty c t gi m đáng k , đó là s gi m 68.660.351 đ ng, n m 2011 v i m c chi phí 81.262.803 đ ng, n m 2012 là 12.602.452 đ ng, nh v y đã c t gi m m t l ng r t l n 84,49%. S d nh v y vì trong n m 2012 Công ty không phát sinh các kho n kí qu b o lãnh cho các ho t đ ng b o chì hay các kho n ph t do n p thu mu n. ây là m t trong nh ng chi n l c r t đúng đ n trong th i đi m khó kh n hi n nay, tránh lãng phí ngu n v n, ti t ki m các kho n thu ph i n p cho nhà n c đ ng th i ti t ki m v n đ đ u t cho h ng m c khác.
29
kho n n khó đòi c a khách hàng đã thu h i đ c. D a vào nh ng l i th t n m 2011 n m 2012 Công ty g t hái đ c khá nhi u thành công t các kho n thu nh p hay chi phí khác ngoài ho t đ ng kinh doanh chính c a Công ty, c th v i ch tiêu này n m 2012 t ng ng v i m c t ng 193,09% so v i n m 2011, s gia t ng v t b c này là do n m qua Công ty thu đ c l i nhu n l n t vi c thanh lí tài s n c đnh.
Thu thu nh p doanh nghi p: M c thu su t thu TNDN Công ty đang áp d ng trong n m 2010 m c khá cao là 28,47% vì v y s ti n thu ph i n p trong n m là 309.135.641 đ ng. N m 2011 là 21,22%, doanh nghi p ph i n p thu cho nhà n c 150.555.810 đ ng. N m 2012 m c thu su t mà nhà n c quy đ nh thay đ i, v i m c 25% do đó, cho dù doanh thu n m 2012 gi m nh ng m c thu t ng nên kho n thu thu nh p ph i n p nhà n c t ng lên 156.924.345 đ ng, t ng ng v i t l 4,23%. Ngh a v n p thu cho ngân sách nhà n c luôn đ c Công ty chú tr ng và tuân th .
L i nhu n sau thu thu nh p doanh nghi p: Do tác đ ng c a doanh thu bán hàng n m 2012 không kh quan c ng nh các kho n thu nh p khác gi m so v i n m li n tr c, vì th mà doanh thu n m 2012 ch còn 470.773.035 đ ng, th p h n n m 2011 là 88.258.666 đ ng, t ng ng m c gi m 15,79%. Vì th Công ty c n n l c h n n a trong vi c m r ng tìm ki m th tr ng tiêu th các s n ph m hàng hoá mà Công ty cung c p, đ ng th i c n ki m soát t t chi phí b ng vi c cân nh c gi a chi phí b ra và ngu n l i nhu n thu v .
2.2.2. Phân tích tình hình c c u tài s n – ngu n v n Công ty TNHH i n t
Th ng B c giai đo n 2010 – 2012
a. Phân tích c c u tài s n
B ng 2.3.ăPhơnătíchăc ăc u tài s năCôngătyăTNHHă i n t Th ng B c
Do đ c thù kinh doanh c a Công ty là trong l nh v c th ng m i i n t nên t tr ng TSNH chi m trên 80% trong c c u t ng tài s n và đang có xu h ng gi m d n qua các n m 2011 và 2012. S t ng hay gi m c a TSNH ph thu c vào hai nhân t chính đó là ti n, các kho n t ng đ ng ti n và các kho n ph i thu ng n h n khác. T tr ng này s thay đ i theo chính sách trong t ng n m c a Công ty. Công ty theo đu i chi n l c h n ch các kho n ph i thu khách hàng đ gi m thi u r i ro trong qu n lý các kho n ph i thu vì th kho n m c ph i thu ng n h n, ti n và các kho n t ng đ ng ti n luôn m c d i 10%. Do nh n đ nh đ c tình hình kinh t khó kh n, đ c bi t chính sách này càng th t ch t trong n m 2012 v i m c 3,79% so v i n m 2011. V TSDH, ch tiêu này có xu h ng t ng qua các n m do thu đ c l i nhu n thu t các kho n đ u t tài chính dài h n n m 2012, trong khi trong 2 n m 2010 – 2011 Công ty không đ u t tài chính dài h n.
b. Phân tích c c u ngu n v n
B ng 2.4.ăPhơnătíchăc ăc u ngu n v năCôngătyăTNHHă i n t Th ng B c
(Ngu n: S li u tính toán t cân đ i k toán c a Công ty TNHH i n t Th ng B c) Qua b ng phân tích c c u ngu n v n chúng ta có th th y t tr ng gi a ngu n n ph i tr và v n ch s h u không có s bi n đ ng nhi u. Do đ c thù c a ho t đ ng kinh doanh nên ngu n n ph i tr chi m t tr ng t ng đ i so v i t ng ngu n v n, tuy nhiên t tr ng này đã gi m trong n m 2012, còn 34,39%, gi m 4,77% so v i n m 2011 do Công ty đã ch đ ng đ c tài chính, h n ch các kho n vay ng n h n c ng nh
31
tiêu này có xu h ng t ng trong giai đo n 2010 – 2012, v n ch s h u t ng ch y u là do t ng l i nhu n sau thu , vì v n đ u t c a ch s h u không đ i, luôn m c