4.7.1. Mô tả nghiệp vụ
Cuối mỗi quý, kế toán xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tạm phải nộp cho nhà nước theo qui định của Luật thuế TNDN, kế toán phản ánh số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp vào ngân sách Nhà nước vào chi phí thuế hiện hành.
4.7.2. Tài khoản sử dụng
TK 111: Tiền Việt Nam - TK 1111: Tiền Việt Nam.
TK333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước - TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp. TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
- TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
4.7.3. Báo cáo kế toán
Tờ khai thuế thu nhập tạm tính quý 1
Kết quả hoạt động kinh doanh phụ lục 03-1A.
4.7.4.Phương pháp hạch toán nghiệp vụ chi phí thuế TNDN tại Công ty
Vào cuối mỗi quý, kế toán xác định số thuế TNDN tạm nộp như sau: ThuếTNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế * Thuế suất
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - lỗ từ năm trước chuyển sang - thu nhập miễn thuế
Thu nhập chịu thuế= Lợi nhuận kế toán trước thuế + điều chỉnh -điều chỉnh giảm Ngày 31 tháng 03 năm 2012, kế toán xác định lợi nhuận phát sinh trong quý 1 (thu nhập chịu thuế) là: (36.511.288đ). Vì thu nhập chịu thuế của DN quý 1 âm nên Công ty không phải nộp thuế TNDN
Tờ khai thuế TNDN tạm tính:
4.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
4.8.1. Mô tả nghiệp vụ
Cuối mỗi quý, kế toán tổng hợp các nghiệp vụ phát sinh trong tháng và thực hiện bút toán kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
4.8.2. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 911 –Xác định kết quả kinh doanh.
4.8.3.Phương pháp hạch toán nghiệp vụ xác định kết quả kinh doanh tạiCông ty
Căn cứ các bút toán kết chuyển ở phần trước tổng hợp lại như sau: (1) Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nợ TK 511:857.228.000đ
Có TK 911:857.228.000đ (2) Kết chuyển giá vốn hàng bán
Nợ TK911:747.850.048đ
Có TK 632:747.850.048đ . (3) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 911:91.153.922đ
Có TK 642:91.153.922đ
(4) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 515: 1.363.988đ
Có TK 911:1.363.988đ (5) Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
Nợ TK 911:56.099.306đ
Có TK 635:56.099.306đ
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp của Công ty quý 1 năm 2012:
LN trước thuế = (Doanh thu thuần + Doanh thu hoạt động tài chính) –(Giá vốn hàng bán + Chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí hoạt động tài chính) = (857.228.000+ 1.363.988)–(747.850.048 +91.153.922 +56.099.306)
= - 36.511.288đ
Vì LN trước thuế củaCông ty là -36.511.288đnên Công ty không phải nộp thuế.
(6) Xác định chênh lệch Kết chuyển lỗ
Nợ TK 4212:36.511.288đ Có TK 911: 36.511.288đ
Hình 4.7. Sơ đồtổng hợpkết quả hoạt động kinh doanh củaCty TNHH
Gia Hưng quý 1năm 2012
TK 632 TK 511 TK 911 TK 642 TK515 TK 421 TK 635 56.099.306đ 91.153.922đ 857.228.000đ 747.850.048đ 36.511.288 1.363.988đ 895.103.276đ 895.103.276đ
CHƯƠNG 5
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ