Hoạt động khác là các hoạt động xảy ra không thường xuyên trong DN, DN không dự tính trước được hoặc có dự tính trước nhưng ít có khả năng thực hiện. Các hoạt động này xảy ra có thể do nguyên nhân chủ quan hoặc khách quan của DN.
a. Kế toán thu nhập khác
Khái niệm: Thu nhập khác là những khoản thu từ các hoạt động xảy ra không thường xuyên, ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của DN, gồm:
- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ.
- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, HH, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vàoCty liên kết, đầu tư dài hạn khác,….
Tài khoản sử dụng:TKTK 711 “Thu nhập khác”
Kết cấu và nội dung phản ánh TK 711:
(TÀI KHOẢN NÀY KHÔNG CÓ SỐ DƯ CUỐI KỲ)
Phương pháp hạch toán:
- Thu nhập do nhượng bán, thanh lý TSCĐ Nợ TK 111, 112, 131
Có TK 711
Có TK 3331 (nếu có)
Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ quyết định xoá
NỢ TK 711 CÓ
+ Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có).
+ Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản thu nhập khác trong kỳ sang TK 911 để XĐKQKD
+ Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
Nợ TK 331, 338 Có TK 711
Thu được nợ khó đòiđã xử lý xoá sổ Nợ TK 111, 112
Có TK 711
Ghi giảm nợ khó đòiđã xử lý trên TK ngoài bảng Có TK 004
Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 111, 112, 211, 156… Có TK 711
Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ thu nhập khác phát sinh trong kỳ vào TK 911 Nợ TK 711
Có TK 911
b. Kế toán chi phí khác
Khái niệm: CP khác là những khoản CP phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các DN, gồm:
- CP thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý.
- CP thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại TSCĐ thanh lý, nhượng bán. - Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế. Bị phạt thuế, truy nộp thuế.
- Các khoản CP khác,……
Tài khoản sử dụng: TK 811 “Chi phí khác”
Kết cấu và nội dung phản ánh TK 811:
(TÀI KHOẢN NÀY KHÔNG CÓ SỐ DƯ CUỐI KỲ )
NỢ TK 811 CÓ
Các khoản CP khác phát sinh trong kỳ.
Cuối kỳ, k/c các khoản CP khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 để xác định KQKD.
Cuối kỳ, K/c toàn bộ CP tài chính trong kỳ
Phương pháphạch toán:
1. Ghi giảm TSCĐ dùng vào SXKD đã nhượng bán, thanh lý Nợ TK 214
Nợ TK 811
Có TK 211, 213
Các chi phí phát sinh cho hoạt động nhượng bán, thanh lý TCSĐ Nợ TK 811
Nợ TK 133 (nếu có)
Có TK 111, 112, 141…
2. Phản ánh phần giá trị còn lại của TSCĐ và ghi giảm TSCĐ đã nhượng bán, thanh lý dùng vào SXKD
Nợ TK 214 Nợ TK 811
Có TK 211, 213
3. Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911
Có TK 811