4.6.1. Mô tả nghiệp vụ
Ngân hàng gửi giấy báo Nợ cho Công ty với nội dung thu phí dịch vụ quản lý tài khoản tháng 01 năm 2012 và khoản trả lãi ngân hàng, do vậy phát sinh chi phí hoạt động tài chính.
4.6.2. Chứng từ sử dụng
Giấy báo Nợ của ngân hàng.
4.6.3. Tài khoản sử dụng nghiệp vụ chi phí hoạt động tài chính:
TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK1121: Tiền Việt Nam.
TK 635: Chi phí hoạt động tài chính.
* Phương pháp hạch toán nghiệp vụ chi phí hoạt động tài chính tạiCông ty:
Ví dụ1:
Cuối tháng, Ngân hàng gửi giấy báo nợ cho Công ty. Kế toán căn cứ vào giấy báo Nợ hạch toán như sau:
Nợ TK 635 : 11.000đ
Có TK 112.02 : 11.000đ.
Ví dụ2:
Căn cứ vào GBN ngày 28/03/2012 thanh toán lãi vay cho ngân hàng VCB, số tiền 48.847.556đ
Nợ TK 635 : 48.847.556đ
Có TK 112.02: 48.847.556đ
Chi phí hoạt động tài chính củaCông tyquý 1 năm 2012là 56.099.306đ Cuối kỳ, kế toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911: 56.099.306đ
Hình 4.6. Sơ Đồ Hạch ToánChi Phí Hoạt Động Tài Chính TạiCông ty
Nhận xét và kiến nghị
Căn cứ vào GBN của ngân hàng về việc thu phí dịch vụ tài khoản tại ngân hàng kế toán hạch toán :
Nợ TK 635 : 11.000đ
Có TK 112.02 : 11.000đ
Hạch toán như vậy là không đúng vì phí quản lý tài khoản tại ngân hàng là phục vụ công tác quản lý doanh nghiệp.
Kế toán phải hạch toán: Nợ TK 6428:10.000đ Nợ TK 133: 1.000đ Có TK 112.02: 11.000đ TK 111 TK 635 TK 911 ………….. 48.847.556 ……… 11.000 ……… …………..