a. Kế toán CP thuế thu nhập DN hiện hành
Khái niệm: CP thuế thu nhập DN hiện hành là số thuế thu nhập DN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập DN hiện hành.
Tài khoản sử dụng:TK 8211 “CP thuế thu nhập DN hiện hành
(TÀI KHOẢN NÀY KHÔNG CÓ SỐ DƯ CUỐI KỲ )
Phương pháp hạch toán TK 8211:
Hàng quý, xácđịnh số thuế TNDN tạm phải nộp theo quy định: Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành
Có TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp. Khi nộp thuế TNDN vào ngân sách nhà nước:
Nợ TK 3334
Có TK 111, 112,…
- Cuối năm tài chính, nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN tạm phải nộp, phản ánh bổ sung số thuế TNDN hiện hành còn phải nộp:
Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành Có TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Cuối năm tài chính, nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp, ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành:
Nợ TK 3334: thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 8211
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí thuế TNDN
+ Nếu phát sinh nợ lớn hơn phát sinh có, phần chênh lệch tăng ghi: Nợ TK 911
NỢ TK 8211 CÓ
CP thuế thu nhập DN hiện hành phát sinh trong năm.
Thuế thu nhập DN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng CP thuế thu nhập DN hiện hành của năm hiện tại.
Số thuế thunhập DN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập DN tạm phải nộp được giảm trừ vào CP thuế thu nhập DN hiện hành đã ghi nhận trong năm.
Số thuế thu nhập DN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm CP thuế thu nhập DN hiện hành trong năm hiện tại. K/c CP thuế thu nhập DN hiện hành vào bên Nợ TK 911.
Có TK 8211
+ Nếu phát sinh nợ nhỏ hơn phát sinh có, phần chênh lệch giảm ghi: Nợ TK 8211
Có TK 911
b. Kế toán CP thuế thu nhập DN hoãn lại
Khái niệm: CP thuế thu nhập DN hoãn lại là số thuế thu nhập DN sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm và hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đãđược ghi nhận từ các năm trước.
Tài khoản sử dụng:TK 8212 “CP thuế thu nhập DN hoãn lại”
Kết cấu và nội dung phản ánh TK 821:
(TÀI KHOẢN NÀY KHÔNG CÓ SỐ DƯ CUỐI KỲ)
Phương pháp hạch toán:TK 8212
Cuối niên độ kế toán, nếu số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm, ghi bổ sung số thuế thu nhập hoãn lại phải trả:
NỢ
-CP thuế thu nhập DN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập DN hoãn lại phải trả.
Số hoàn nhập tài sản thuế thunhập DN hoãn lại đã ghi nhận từ các năm trước. -K/c chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 > số phát sinh bên Nợ TK 8212 phát sinh trong kỳ vào bên Có TK 911.
CÓ TK 8212
-Ghi giảm CP thuế thu nhập DN hoãn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm > tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm hoặc số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm > thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm).
-K/c chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 < số phát sinh bên Nợ TK 8212 phát sinh trong kỳ vào bên Nợ TK 911.
Nợ TK 8212: Chi phí thuế TNDN hoãn lại
Có TK 347: thuế thu nhập hoãn lại phải trả Nợ TK 8212: Chi phí thuế TNDN hoãn lại
Có TK 243: Tài sản thuế TNDN hoãn lại Ngược lại, ghi giảm số thuế thu nhập hoãn lại:
Nợ TK 347
Có TK 8212 Nợ TK 243
Có TK 8212
Cuối niên độ kế toán, kết chuyển chi phí thuế TNDN hoãn lại: + Nếu phát sinh Nợ lớn hơn phát sinh Có, phần chênh lệch tăng ghi:
Nợ TK 911
Có TK 8212
+ Nếu phát sinh Nợ nhỏ hơn phát sinh Có, phần chênh lệch giảm ghi: Nợ TK 8212
Có TK 911