Khái niệm: CP quản lý DN là toàn bộ CP liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn DN, bao gồm: CP hành chính, CP tổ chức, CP văn phòng,…
Tài khoảnsử dụng:TK 642 “CP quản lý DN”
(TÀI KHOẢN NÀY KHÔNG CÓ SỐ DƯ CUỐI KỲ ) TK 642 có 8 tài khoản cấp 2:
6421 - Chi phí nhân viên quản lý. 6422 - Chi phí vật liệu quản lý. 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng. 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ
6425 - Thuế, phí và lệ phí (thuế môn bài, tiền thuê đất…) 6426 - Chi phí dự phòng ( nợ khó đòi, trợ cấp mất việc làm…)
6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài (thuê TSCĐ, chi trả cho nhà thầu phụ..) 6428 - Chi phí bằng tiền khác (hội nghị, tiếp khách, công tác phí…)
Phương pháp hạch toán:
Căn cứ vào bảng phân bổ và chứng từ gốc có liên quan, kế toán phản ánh CP quản lý DN phát sinh thực tế trong kỳ:
a.Tiền lương và các khoản phụ cấp phải trả cho giám đốc, nhân viên phòng ban: Nợ TK 642 (6421 )
Có TK 334
b. Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN, theo tỷ lệ quy định hiện hành Nợ TK 642 ( 6421 )
Có TK 338
c. Giá trị vật liệu xuất dùng cho quản lý DN Nợ TK 642 (6422)
NỢ TK 642 CÓ
Tập hợp CP quản lý DN thực tế phát
sinh trong kỳ.
Các khoản được phép ghi giảm CP quản lý
DN phát sinh trong kỳ hạch toán.
K/c CP quản lý DN vào TK 911 để
Có TK 152
d. Chi phí về công dụ dụng cụ xuất dùng chung cho hoạt động điều hành quản lý toàn DN:
Nợ TK 642 (6423) Có TK 153
Có TK 1421 (242)
e. Trích khấu hao TSCĐ phục vụ cho DN Nợ TK 624 (6424)
Có TK 214 f. Phí, lệ phí
Nợ TK 642 (6425) Có TK 111,112
g. Dự phòng phải thu khó đòi khi trích lập (lần đầu hoặc bổ sung). Nợ TK 642
Có TK 139
h. Tiền điện, nước, điện thoại, tiền thuê nhà, thuê ngoài bão dưỡng, sữa chữa TSCĐ dùng cho DN
Nợ TK 642 (6427)
Có TK 111,112,331: trả định kỳ Có TK 142 (242)
k. Các chi phí khác trả bằng tiền mặt để phục vụ cho hoạt đong quản lý DN Nợ TK 642 (6428)
Có TK 111,112,141,331
- Cuối kỳ, kết chuyển CP quản lý DN vào TK 911 để xác định KQKD. Nợ TK 911
Có TK 642