a. Kế toán DT hoạt động tài chính
- Tiền lãi: lãi cho vay; lãi tiền gửi Ngân hàng; lãi bán hàng trả chậm, trả góp; lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu; chiết khấu thanh toán được hưởng do mua HH, DV,…
- Cổ tức, lợi nhuận được chia
- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn
- Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con
- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác - Lãi tỷ giá hối đoái
- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ
- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác
Tài khoảnsử dụng:TK 515 “DT hoạt động tài chính”
Kết cấu và nội dung phản ánh TK 515:
(TÀI KHOẢN NÀY KHÔNG CÓ SỐ DƯ CUỐI KỲ )
Phương pháp hạch toán:
1. Phản ánh doanh thu cổ tức, lợi nhuận được chia phát sinh trong kỳ từ hoạt động góp vốn cổphần liên doanh
- Doanh thu cổ tức được chia bằng tiền Nợ TK 111, 112
Có TK 515
- Doanh thu cổ tức được chia bằng hàng hóa Nợ TK 152, 156
Nợ TK 133
Có TK 515
- Doanh thu cổ tức được chia bằng cổ phiếu Nợ TK 221
Có TK 515
NỢ TK 515 CÓ
-Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có). -Cuối kỳ, K/c DT họat động tài chính thuần sang TK 911 .
- DT hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
- Doanh thu cổ tức được chia bổ sung vốn góp liên doanh Nợ TK 222
Có TK 515
2. Khi xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh (TH lãi):
Nợ TK 413 (4131) Có TK 515
3. Số tiền chiết khấu thanh toán được hưởng do thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn được người bán chấp thuận, ghi:
Nợ TK 331
Có TK 515
4. Các khoản thu lãi tiền gửi phát sinh trong kỳ ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 515
5. Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, ghi:
Nợ TK 515
Có TK 911
b. Kế toán CP hoạt động tài chính
Khái niệm: CP hoạt động tài chính bao gồm các khoản CP hoặc các khoản lỗ liên quan đến các họat động đầu tư tài chính, CP cho vay và đi vay vốn, CP góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, CP giao dịch bán chứng khoán…; dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ; chiết khấu thanh toán chấp nhận cho KH được hưởng khi KH thanh toán tiền trước thời hạn…
Tài khoảnsử dụng:TK 635 “CP tài chính”.
(TÀI KHOẢN NÀY KHÔNG CÓ SỐ DƯ CUỐI KỲ)
Phương pháp hạch toán:
Phản ánh chi phí hoặc khoản lỗ về hoạt động tài chính phát sinh Nợ TK 635
Có TK 111, 112, 141, 121, 128, 228… Kế toán chi phí đi vay
-Trường hợp đơn vị phải thanh toán định kỳ lãi tiền vay cho bên cho vay
Nợ TK 635
Có TK 111, 112
-Trường hợp đơn vị trả trước tiền vay cho bên cho vay Nợ TK 142 (Nếu trả trước ngắn hạn tiền lãi vay) Nợ TK 242 (Nếu trả trước dài hạn tiền lãi vay)
Có TK 111, 112
Định kỳ phân bổ lãi tiền vay theo số phải trả từng kỳ vào chi phí tài chính Nợ TK 635
Có TK 142 Có TK 242
-Trường hợp lãi tiền vay đơn vị trả sau cho bên cho vay
+ Định kỳtính lãi tiền vay phải trả từng kỳ để tính vào chi phí tài chính Nợ TK 635
Có TK 335
+ Hết thời hạn vay, khi đơn vị trả tiền gốc và tiền lãi vay dài hạn Nợ TK 315 (Nếu trả dần gốc vay dài hạn)
-Các khoản CP hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
.
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.
- Cuối kỳ, K/c toàn bộ CP tài chính trong kỳ sang TK 911.
TK 635
Nợ TK 341 (Gốc vay dài hạn còn phải trả) Nợ TK 335 (Lãi tiền vay)
Có TK 111
Khi phát sinh chi phí liên quan đến hoạt động chứng khoán, hoạt động kinh doanh, hoạt động kinh doanh BĐS, cho vay vốn, mua bán ngoại tệ, ghi:
Nợ TK 635
Có TK 111, 112, 141
Cuối năm tài chính DN lập dự phòng giảm giá cho các khoản đầu tư ngắnhạn, dài hạn
- Trường hợp số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập ở năm trước thì số chênh lệch lớn hơn ghi:
Nợ TK 635
Có TK 129 Có TK 229
-Trường hợp số dự phòng năm nay nhỏ hơn số dự phòngđã lập ở năm trước Nợ TK 129
Nợ TK 229
Có TK 635
Khoản chiết khấu thanh toán cho người mua hàng hóa dịch vụ được hưởng ghi: Nợ TK 635
Có TK 111, 112, 131 Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ ghi:
Nợ TK 111, 112 (Theo tỷ giá bán) Nợ TK 635 (Khoản lỗ nếu có)
Có TK 111,112 (Theo tỷ giá trên sổ kế toán)
Kếtchuyển lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính Nợ TK 635
Có TK 413
Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Nợ TK 911
Có TK 635