4.4.1. Khái niệm chi phíquản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp tại đơn vị bao gồm các chi phí sau đây :
Chi phí thuộc về hành chính, văn phòng và các chi phí điều hành chung cho toàn công ty thực tế phát sinh trong kỳ.
Chi phí nhân viên quản lý: gồm tiền lương và các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên bộ phận quản lý…
Chi phí vật liệu quản lý:chuyển fax, văn phòng phẩm, tiền xăng, máy tính… Chi phí đồ dùng văn phòng: bàn ghế, đồ điện các phòng, dụng cụ vệ sinh… Chi phí tiếp khách, hội nghị…
Chi phí dịch vụ mua ngoài: tiền điện, cước điện thoại… Chi phí bằng tiền khác: tiền thuê sửa chữa, bảo dưỡng xe…
4.4.2. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 642 có 3 TK cấp 2:
6421: Chi phí nhân viên quản lý. 6425 : Thuế, phí ,lệ phí
6427 : Chi phí mua ngoài 6428: Chi phí bằng tiền khác.
Ví dụ1:
Căn cứ vào phiếu chi số PC01/001 vàhóa đơnsố 90285 ngày 02/01/2012 về việc chi tiền mua quà tiếp khách, số tiền trả 3.132.000đ, thuế GTGT 10%, tổng tiền thanh toán 3.445.200đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 6428 : 3.132.000đ Nợ TK 133 : 313.200đ
Có TK 1111 : 3.445.200đ
Ví dụ2:
Căn cứ vào phiếu chi số PC01/003và HĐ số 70099 về việc trả tiền EMS, kế toán ghi:
Nợ TK 6427: 10.909đ Nợ TK 133 : 1.091đ
Có TK 1111: 12.000đ
Ví dụ3:
Căn cứ vào phiếu chi số PC01/005 và HĐ số 235011 ngày 10/01/2012 về việc trả tiền ĐTDĐ VMS cho bộ phận quản lý doanh nghiệp số tiền trả là 701.607đ. thuế GTGT 10%, tổng tiền thanh toán là 771.768đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 6427 : 701.607đ Nợ TK 133 : 70.161đ
Có TK 111 : 771.768đ
Ví dụ4:
Căn cứ vào phiếu chi số PC01/007và HĐ số 19977ngày 12/01/2012 về việc chi tiền cho Hà Đình Chungđi công tác, kế toán ghi:
Nợ TK 6428 :554.545đ Nợ TK 133 : 55.455đ
Có TK 1111 : 610.000đ
Ví dụ5:
Căn cứ vào phiếu chi số PC01/008và HĐ số16057ngày 12/01/2012 vềviệc chi tiền tiếp khách, kế toán ghi:
Nợ TK 6428 :608.000đ
Ví dụ6:
Thuế môn bài phải nộp năm 2012 Nợ TK 6425 : 1.500.000đ
Có TK 3338 : 1.500.000đ Khi nộp thuế kế toán ghi:
Nợ TK 3338: 1.500.000đ Có TK 1111: 1.500.00đ
Ví dụ 7:
Tiền lương phải trả cho nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp 01/2012: Nợ TK 6421: 25.000.000đ
Có TK 3341: 25.000.000đ
Khi trả lương căn cứ phiếu chi số PC01/013 kế toán hạch toán: Nợ TK 3341: 25.000.000đ
Có TK 1111: 25.000.000đ
Chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty quý 1 năm 2012 là : 91.153.922đ Bút toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp của DN tháng 01 năm2012: Cuối kỳ, kế toán kết chuyển tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911 : 91.153.922đ
Có TK 6421 : 75.000.000đ Có TK 6425 : 1.500.000đ Có TK 6427 : 6.894.263đ Có TK 6428 : 7.759.659đ
Hình 4.4. Sơ Đồ Hạch Toán CPQLDN Tại Công ty TK 3341 TK 642 TK 911 25.000.000 91.153.922 TK 3338 1.500.000 TK 111 ………. 3.132.000 608.000 554.545 10.909 701.607 91.153.922 91.153.922 TK 133 ……… 312.200 55.455 1.091 70.161đ
Nhận xét và kiến nghị
Kế toán ghi chép tương đối hợp lý và chính xác các nghiệp vụ phát sinh Kế toán mở chi tiết tài khoảncấp 2 phục vụ cho việc theo dõi thuận lợi .
4.5. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính4.5.1. Mô tảnghiệp vụ