4 Tỉ số khả năng sinh lợ
2.4.5. Thực trạng công tác kiểm soát chi phí tại Công ty
Đối với Công ty Cổ phần khoáng sản Vinashin Petro thì một trong những biện pháp tốt nhất để gia tăng lợi nhuận là phải kiểm soát chi phí phát sinh trong sản xuất. Đây được xem là vấn đề sống còn, hàng đầu của nhà quản trị Công ty. Để kiểm soát tốt chi phí trong quá trình thực hiện cần xác định được nơi phát sinh chi phí, đối tượng chịu chi phí đồng thời xác định được sự biến động và những nguyên nhân của nó trên cơ sở đó gắn với trách nhiệm của các bộ phận liên quan.
Quy trình kiểm soát chi phí sản xuất tại Công ty tập trung kiểm soát chi phí nguyên vật liệu phát sinh trong khâu thu mua, kiểm soát chi phí nhân công thông qua năng suất lao động của các tổ chức sản xuất, kiểm soát chi phí sản xuất chung.
Từ số liệu dự toán chi phí của công trình sản xuất bê tông nhựa nóng trên Công ty tiến hành kiểm soát chi phí thực tế với Hợp đồng lần lượt như sau:
2.4.5.1. Kiểm soát chi phí nguyên vật liệu
Theo như Hợp đồng dự toán là 1,000 tấn tưới bám trên 5,000 m2 nhưng khối lượng thực tế phát sinh của Công ty là 980 tấn và tưới được 4,950 m2. Dưới đây là bảng tổng hợp quyết toán chi phí nguyên vật liệu:
BẢNG TỔNG HỢP QUYẾT TOÁN CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU ĐVT: Đồng
TTH Diễn giải Hệ số
thực tế
Đơn giá Thành tiền
980 1 Tưới dính bám CSS1 1.00 4,950 13,950 69,052,500 2 Đá 1x2 0.26 255 209,091 53,276,364 3 Đá 1x1,5 0.00 0 113,636 0 4 Đá mạt 0.28 274 50,000 13,720,000 5 Cát đúc 0.14 137 122,727 16,838,182 6 Bột khoáng 0.00 0 409 0 7 Nhựa đường 45.00 44,100 15,600 687,960,000 8 Dầu Fo 7.00 6,860 15,909 109,136,364 9 Dầu Do xúc lật 60.00 168 19,591 3,291,273
10 Điện năng tiêu thụ 4.12 4,038 1,455 5,872,873
Tổng 959,147,555
Tổng chi phí nguyên vật liệu thực tế của Công ty khi thi công thảm bê tông nhựa nóng là 959,147,555 đồng. So với dự toán kế hoạch đã đề ra thì chi phí nguyên vật liệu Công ty giảm xuống : 989,649,351 – 959,147,555 = 30,501,796 đồng.
2.4.5.2. Kiểm soát chi phí nhân công
BẢNG TỔNG HỢP QUYẾT TOÁN NHÂN CÔNG
ĐVT: Đồng
TT Diễn giải Hệ số
980
1 Nhân công thảm nhựa 4,000 2,500 10,000,000
2 Nhân công trạm nhựa 980 12,000 11,760,000
3 PB nhân công bảo vệ 4 PB nhân công NVPX 5 PB nhân công khác
Tổng 21,760,000
Tổng chi phí nhân công thực tế của Công ty khi thi công thảm bê tông nhựa nóng là 21,760,000 đồng. So với dự toán kế hoạch đã đề ra thì chi phí nguyên vật liệu Công ty giảm xuống : 41,600,000 – 21,760,000 = 19,840,000 đồng.
2.4.5.3. Kiểm soát chi phí máy thi công
BẢNG TỔNG HỢP QUYẾT TOÁN CHI PHÍ MÁY THI CÔNG
ĐVT: Đồng
TT Diễn giải Hệ số
thực tế Đơn giá Thành tiền
980
1 Vận chuyển BTNN 980 2,500 2,450,000
2 Vận chuyển thiết bị 3 Chi phí khấu hao 4 Chi phí sửa chữa
Tổng 2,450,000
Tổng chi phí nhân máy thi công thực tế của Công ty khi thi công thảm bê tông nhựa nóng là 2,450,000 đồng. So với dự toán kế hoạch đã đề ra thì chi phí nguyên vật liệu Công ty giảm xuống : 33,179,250 – 2,450,000= 30,729,250 đồng
2.4.5.4. Kiểm soát chi phí sản xuất chung
BẢNG TỔNG HỢP QUYẾT TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG ĐVT: Đồng
TT Diễn giải Hệ số
thực tế
Đơn giá Thành tiền
980 1 Chi phí thí nghiệm
2 Điện sản xuất 3 2,500 7,350,000
3 Chi phí khác
Tổng 7,350,000
Tổng hợp chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh của Công ty là 7,350,000 đồng.
2.4.5.5. Kiểm soát chi phí quản lý
BẢNG TỔNG HỢP QUYẾT TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ
ĐVT: Đồng
TT Diễn giải Hệ số
thực tế
980 1 Chi phí trích nộp
2 Chi phí quản lý khác 15,000,000
Tổng 15,000,000
Tổng hợp chi phí quản lý phát sinh tại Công ty là 15,000,000 đồng => Vậy tổng giá thành chi ra để thực hiện cho công trình này là :
959,147,555 + 21,760,000 + 2,450,000 + 7,350,000 + 15,000,000 = 1,005,707,555 đồng.
Dựa vào số liệu mà Công ty dự toán ban đầu khi kí kết hợp đồng và số liệu khi Công ty tiến hành thi công thực tế ta thấy các khoản mục chi phí của Công ty thực tế đều thấp hơn dự toán. Cụ thể là : 1,109,566,282 - 1,005,707,555 = 103,858,727 đồng. Khoản tiền chênh lệch đó chính là mức lãi của Công ty khi thực hiện Hợp đồng. Nguyên nhân làm giảm chi phí phát sinh trên là do khi thực hiện Hợp đồng Công ty đã hạ định mức thực tế của một số nguyên vật liệu làm cho chi phí của nguyên vật liệu giảm xuống.