6 Thuế TNDN hiện hành 1.007.810.13 1.451.127
2.2.2. Tổ chức kế toán cung cấp dịch vụ và xác định kết quả cung cấp dịch vụ:
dịch vụ:
2.2.2.1. Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu:
2.2.2.1.1. Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ:
Hiện nay, Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chưa có thuế GTGT.
Vì công ty kinh doanh nhiều mặt hàng để theo dõi chi tiết mức doanh thu từng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ một cách cụ thể, công ty mở tài khoản chi tiết. Cụ thể là:
TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Gồm các 4 TK cấp 2:
TK này được mở 5 TK chi tiết:
TK 51111: Doanh thu bán muối Iốt TK 51112: Doanh thu bán dầu hỏa TK 51113: Doanh thu bán mì chính TK 51114: Doanh thu bán bóng đèn TK 51118: Doanh thu bán hàng hóa khác
TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ TK này được mở 5 TK cấp 3:
TK 5113A: Doanh thu cho thuê buồng ngủ TK 51132: Doanh thu dịch vụ hàng ăn TK 51133: Doanh thu dịch vụ giặt là TK 51134: Doanh thu massage TK 51138: Doanh thu dịch vụ khác
TK 5118: Doanh thu khác
Hoạt động kinh doanh ở công ty khá đa dạng, với nhiều loại hình kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và nhiều khoản thu. Tuy nhiên theo thống kê, năm 2010 hoạt động kinh doanh dịch vụ khách sạn, nhà nghỉ chiếm tới 40,3% tổng doanh thu của Công ty. Vì thời gian tìm hiểu, nghiên cứu không được nhiều nên
em xin phép được đi sâu nghiên cứu phần kế toán cung cấp dịch vụ và xác định kết quả hoạt động cung cấp dịch vụ tại công ty, đặc biệt là dịch vụ cho thuê buồng ngủ tại Công ty.
Chứng từ kế toán sử dụng:
- Hóa đơn GTGT mẫu số 01 GTKT – 3LL. - Phiếu thu.
- Giấy báo có của Ngân hàng Nông nghiệp Tỉnh Sơn La. - Bảng kê nộp tiền.
Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ
Tài khoản này được mở chi tiết cho từng dịch vụ như đã được trình bày ở trên.
TK 131 – Phải thu khách hàng TK 111, 112…
Quy trình kế toán doanh thu dịch vụ buồng phòng:
• Quy trình của hoạt động kinh doanh này bắt đầu từ việc tìm kiếm khách, nhận khách, sắp xếp chỗ lưu trú, hội họp phục vụ khách trong thời gian lưu trú, hội họp cho đến khi thanh toán và tiễn khách.
Quy trình đó thực hiện qua các bước sau:
• Quy trình nhập liệu:
Khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ buồng phòng, khách hàng thanh toán tiền thuê phòng, kế toán lập hóa đơn GTGT (được viết thành 3 liên).
+ Liên 1: Nhân viên lưu lại tại nơi lập hóa đơn. + Liên 2: Giao cho khách hàng.
+ Liên 3: Dùng để luân chuyển chứng từ trong quá trình thanh toán.
Nếu đơn vị bán hàng là các đơn vị trực thuộc (chi nhánh) thì nhân viên kế toán đơn vị ghi sổ sách tại đơn vị và cuối tháng chuyển số liệu về phòng kế toán để tổng hợp. Nhân viên kế toán bán hàng nhận hóa đơn GTGT, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ và nhập dữ liệu vào máy tính.
HÓA ĐƠN
Giá trị gia tăng
Liên 3 (dùng để thanh toán)
Ngày 23 tháng 12 năm 2010 Mẫu số: 01 GTKT - 3LL Số: 70356 Khách đến (đăng ký) Quầy lễ tân (làm thủ tục) Đưa khách lên phòng Thanh toán và tiễn khách
Đơn vị bán hàng: Công ty CP Thương mại khách sạn Sơn La Địa chỉ: 228 Đường Trường Chinh - Thành phố Sơn La Số tài khoản:
Mã số thuế: 5500 154 991
Họ và tên người mua hàng: Công ty Cổ phần xe khách Sơn La Tên đơn vị: Công ty Cổ phần xe khách Sơn La
Địa chỉ: Tổ 9 – Phường Quyết Thắng – Thành phố Sơn La Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế:
ĐVT: đồng STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT SL Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1 Phòng nghỉ (2 giường) Phòng 8 450.000 10.800.0002 Phòng nghỉ (1 giường đôi) Phòng 3 350.000 3.150.000