1.1.3 Phân tích bảng tổng kết tài sản
1.1.3.1 Khái niệm và kết cấu của bảng tổng kết tài sản
Bảng tổng kết tài sản hay bảng cân đối tài sản là một báo cáo tài chính tổng hợp phản ảnh toàn bộ tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó tại một thời
Trung tâm Học liệu ĐH Cần Thơ @ Tài liệu học tập và nghiên cứu
điểm nhất định. Hay nói cách khác, bảng tổng kết tài sản là một báo cáo tài chính phản ánh tình hình tài chính của ngân hàng tại một thời điểm nhất định.
Bảng tổng kết tài sản là một trong những báo cáo tài chính quan trọng nhất.
Qua bảng tổng kết tài sản, quản trị viên có thể biết được tài sản hiện có, hình thái vật chất, cơ cấu tài sản, tình hình hoạt động kinh doanh và hiệu quả tài chính của ngân hàng. Thông qua bảng tổng kết tài sản, các nhà phân tích có thể nghiên cứu, đánh giá trình độ quản lý, chất lượng kinh doanh cũng như những dự đoán triển vọng của ngân hàng trong tương lai.
Kết cấu
Bảng tổng kết tài sản của ngân hàng thương mại gồm có 2 phần:
- Phần Tài sản hay còn gọi là Tài sản Có (Assets)
- Phần Nguồn vốn hay còn gọi là Tài sản Nợ (Liabilities and Equit)
Theo nguyên tắc cân đối của bảng tổng kết tài sản thì tổng Tài sản phải bằng tổng Nguồn vốn.
Kết cấu của phần Tài sản:
Tài sản là kết quả của việc sử dụng vốn của ngân hàng thương mại. Các tài sản sinh lời là phần tạo ra lợi nhuận chủ yếu của ngân hàng thương mại.
- Tiền mặt: là khoản tiền mà ngân hàng thương mại để tại kho quỹ của mình nhằm để đáp ứng nhu cầu vay vốn và rút tiền đột xuất của khách hàng.
- Kim loại quý là khoản giá trị kim loại quý được dự trữ tại ngân hàng.
- Tiền gửi tại NHNN gồm tiền dự trữ bắt buộc và dự trữ để thanh toán (dự trữ quá mức)
Dự trữ bắt buộc là số tiền NHNN yêu cầu NHTM phải thường xuyên duy trì theo một tỷ lệ nhất định trên tổng số tiền huy động được. tỷ lệ dự trữ bắt buộc phụ thuộc vào chính sách tiền tệ của NHNN trong từng thời kỳ nhất định. Khoản dự trữ này ảnh hưởng đến khả năng thanh toán cũng như chi phí của ngân hàng thương mại.
Dự trữ thanh toán: để đảm bảo nhu cầu thanh toán trong quan hệ giao dịch giữa các ngân hàng. Số tiền gửi thanh toán này phải gửi tại NHNN nhằm thực hiện các khoản thanh toán bù trừ giữa các NHTM với nhau trong quá trình tổ chức thanh toán cho khách hàng của họ.
Trung tâm Học liệu ĐH Cần Thơ @ Tài liệu học tập và nghiên cứu
- Trái phiếu kho bạc: Các NHTM dùng nguồn vốn của mình để đầu tư vào trái phiếu kho bạc. Mặc dù khả năng sinh lời của loại trái phiếu này không cao nhưng đây là khoản đầu tư có mức độ rủi ro thấp nhất.
- Tiền gửi và tiền cho vay của ngân hàng khác: Khi ngân hàng huy động được nhiều vốn nhưng chưa tìm được nhiều khách hàng có độ tín nhiệm cao thì họ có thể tìm gửi hoặc cho các NHTM khác vay lại để thu phần tiền lãi mà nó có thể bù đắp chi phí trả lãi tiền gửi cho khoản tiền này. Ngoài ra, trong quan hệ giao dịch thanh toán thanh toán giữa các ngân hàng với nhau buộc các NHTM phải mở tài khoản tại các ngân hàng khác.
- Cho vay khách hàng: Đây là nghiệp vụ sinh lời chủ yếu của NHTM.
Nguồn vốn hoạt động cho vay chiếm tỷ lệ lớn trong tổng đầu tư của ngân hàng.
Đối với các NHTM Việt Nam hiện nay, nghiệp vụ này vẫn còn là nghiệp vụ tạo ra lời nhuận chủ yếu cho các ngân hàng. Tuy nhiên, nghiệp vụ này luôn có mức độ rủi ro lớn nhất vì đây là nghiệp vụ rất nhạy cảm với môi trường kinh tế - chính trị và xã hội.
- Đầu tư gốp vốn, liên doanh, mua cổ phần: NHTM cũng có thể sử dụng nguồn vốn của mình để đầu tư góp vốn liên doanh, hay mua cổ phần của các tổ chức tín dụng hay các công ty. Đây cũng là một trong những hoạt động tạo ra lợi nhuận cho ngân hàng. NHTM cũng cần đa dạng hóa các hình thức đầu tư của mình nhằm để gia tăng lợi nhuận cũng như nhằm phân tán mức độ rủi ro trong hoạt động kinh doanh tiền tệ.
- Tài sản cố định và tài sản khác: NHTM cũng giống như các doanh nghiệp khác cần phải có đất đai nhà cửa, trụ sở để hoạt động. NHTM dùng phần vốn chủ sở hữu (vốn tự có) của mình để đầu tư vào tài sản cố định và các máy móc thiết bị đảm bảo hoạt động của mình.
Kết cấu phần Nguồn vốn
Nguồn vốn của NHTM là những giá trị tiền tệ do ngân hàng huy động, tạo lập được, dùng để đầu tư và thực hiện các nghiệp vụ kinh doanh khác. Tài sản nợ bao gồm các thành phần chủ yếu sau:
- Tiền gửi của Kho bạc Nhà nước: Khi Kho bạc thu về ngân sách, chưa có nhu cầu sử dụng hay phân bổ ngân sách thì Kho bạc có thể gửi tại NHTM. Khi đó nguồn tiền gửi này hình thành nguồn vốn của NHTM.
Trung tâm Học liệu ĐH Cần Thơ @ Tài liệu học tập và nghiên cứu
- Tiền vay từ NHNN: Các NHTM có thể vay tiền của NHNN để giải quyết kịp thời những khó khăn tài chính. NHNN với chức năng là ngân hàng của các ngân hàng thương mại sẽ cho các NHTM vay bằng cách chiết khấu hoặc tái chiết khấu, hay bằng cách cầm có các chứng từ có giá.
- Tiền vay tại các NHTM khác: trong lúc khó khăn do thiếu hụt vốn chủ yếu để các NHTM hoạt động. hay đầu tư thì các NHTM có thể vay vốn lẫn nhau trên thị trường tiền tệ liên ngân hàng hoặc có thể vay trực tiếp từ ngân hàng khác.
- Vốn huy động: là nguồn vốn chủ yếu để các NHTM hoạt động bằng nhiều hình thức (tiền gửi thanh toán, tiền gửi tiết kiệm, kỳ phiếu, trái phiếu) có thể huy động từ tiền nhàn rỗi nằm trong dân chúng và các doanh nghiệp. Đặc điểm cơ bản của nguồn vốn này là ngân hàng chỉ được quyền sử dụng nó trong một thời gian nhất định, còn quyền sở hữu khoản tiền này là thuộc về người ký thác. Do đó, khi sử dụng thì ngân hàng phải dự trữ lại một tỷ lệ nhất định để đảm bảo chi trả cho yêu cầu rút tiền của khách hàng.
- Vốn điều lệ: Đây là vốn do các cổ đông đóng góp (đối với ngân hàng thương mại cổ phần) hay vốn do ngân sách cấp (đối với ngân hàng quốc doanh) cũng là một phần vốn tự có quan trọng của các NHTM. Vốn này cũng được tạo ra trong quá trình kinh doanh thể hiện ở quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ. Vốn điều lệ là điều kiện pháp lý cơ bản và đồng thời là yếu tố tài chính quan trọng nhất trong việc đảm bảo đối với các khoản nợ khách hàng. Chính vì vậy, quy mô của vốn điều lệ hay vốn tự có của NHTM là yếu tố quyết định quy mô và khả năng hoạt động kinh doanh của một ngân hàng.
- Các quỹ của ngân hàng: Một ngân hàng có thể trích lập nhiều loại quỹ theo quy định của pháp luật như quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ, quỹ dự phòng bù đắp rủi ro, quỹ phúc lợi, quỹ khen thưởng, quỹ thất nghiệp…