2. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU BHXH
2.1. Cơ sở lý luận
2.1.3. Quỹ BHXH, quản lý quỹ BHXH
Cú nhiều cỏch ủịnh nghĩa khỏc nhau về quỹ BHXH. Cú thể nờu một ủịnh nghĩa như sau: Quỹ BHXH là tập hợp những ủúng gúp bằng tiền của cỏc bờn tham gia BHXH và các nguồn thu nhập hợp pháp khác, hình thành một quỹ tiền tệ tập trung, ủược sủ dụng và chi trả cho những người ủược BHXH và gia ủỡnh họ khi họ bị giảm hoặc mất thu nhập do bị giảm hoặc mất khả năng lao ủộng hoặc bị mất việc làm, hoặc bị chết. Như vậy, quỹ BHXH là một quỹ tiờu dựng, ủồng thời cũng là một quỹ dự phũng, nú vừa mang tớnh kinh tế, vừa mang tớnh xó hội rất cao và là ủiều kiện hay cơ sở vật chất quan trọng nhất ủảm bảo cho toàn bộ hệ thống BHXH tồn tại và phỏt triển.
ðể thực hiện chế ủộ chớnh sỏch bảo hiểm xó hội và quản lý quỹ bảo hiểm xó hội theo luật ủịnh, xoỏ bỏ tớnh hành chớnh trong hoạt ủộng bảo hiểm xó hội, ngày 16/02/1995 Chớnh phủ ra Nghị ủịnh số 12/CP về việc thành lập Bảo hiểm
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……….. 25 xã hội Việt Nam căn cứ Luật tổ chức Chính phủ Ngày 30 tháng 9 năm 1992 và ủiều 150 Bộ luật Lao ủộng, xột theo ủề nghị của Bộ trưởng, Trưởng ban Tổ chức - Cỏn bộ Chớnh phủ. Bảo hiểm xó hội Việt Nam ủược thành lập trờn cơ sở thống nhất cỏc tổ chức Bảo hiểm xó hội hiện nay ở Trung ương và ủịa phương thuộc hệ thống lao động - Thương binh và Xã hội; Tổng liên đồn Lao ủộng Việt Nam ủể giỳp Chớnh phủ chỉ ủạo cụng tỏc quản lý quỹ Bảo hiểm xó hội và thực hiện cỏc chế ủộ, chớnh sỏch Bảo hiểm xó hội theo phỏp luật của Nhà nước. Bảo hiểm xó hội Việt Nam cú tư cỏch phỏp nhõn, hạch toỏn ủộc lập và ủược Nhà nước bảo hộ, cú con dấu riờng, cú tài khoản, cú trụ sở ủặt tại thành phố Hà Nội. Quỹ Bảo hiểm xó hội ủược quản lý thống nhất theo chế ủộ tài chính của Nhà nước.
2.1.3.2. ðặc ủiểm của quỹ BHXH
- Là một quỹ tiền tệ tập trung, giữ vị trí là khâu tài chính trung gian trong hệ thống tài chính quốc gia. Là tổ chức tài chính nằm giao thoa giữa ngân sách Nhà nước với các tổ chức tài chính Nhà nước, tài chính doanh nghiệp và sau ủú là tài chớnh dõn cư.
- Phân phối quỹ BHXH vừa mang tính hoàn trả vừa mang tính không hoàn trả. Tớnh khụng hoàn trả của quỹ BHXH ủược ỏp dụng ủối với những người ủó tham gia BHXH trong suốt quỏ trỡnh lao ủộng nhưng khụng ốm ủau, tai nạn lao ủộng, sinh con,...
- Sự ra ủời, tồn tại và phỏt triển của BHXH gắn liền với chức năng vốn cú của Nhà nước là vỡ quyền lợi của người lao ủộng chứ khụng vỡ mục ủớch kiếm lời, ủồng thời nú cũng phụ thuộc vào trỡnh ủộ phỏt triển kinh tế, xó hội và ủiều kiện lịch sử trong từng thời kỳ của mỗi quốc gia. Khi nền kinh tế ngày càng phỏt triển thỡ càng cú nhiều chế ủộ BHXH ủược thực hiện và bản thõn từng chế ủộ cũng ủược ỏp dụng rộng rói hơn, nhu cầu thoả món về BHXH của người lao ủộng càng ủược nõng cao. Mặt khỏc khi nền kinh tế phỏt triển thỡ mức
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……….. 26 thu nhập của người lao ủộng càng cao và họ càng cú khả năng tham gia vào nhiều chế ủộ BHXH.
- Một mặt, quỹ BHXH mang tớnh tiờu dựng ngày càng ủược thể hiện thụng qua cỏc mục tiờu, mục ủớch của nú là chi trả cỏc chế ủộ BHXH. Nhưng mặt khỏc nú lại mang tớnh dự trữ vỡ thụng thường khi người lao ủộng ủúng gúp vào quỹ BHXH thỡ họ khụng ủược quỹ này chi trả ngay khi gặp rủi ro mà phải cú thời gian dự bị. Hoạt ủộng của quỹ BHXH ủặt ra yờu cầu và hỡnh thành tất yếu chế ủộ tiết kiệm bắt buộc của xó hội và người lao ủộng dành cho ốm ựau, hưu trắ. đó cũng là quá trình phân phối lại thu nhập của cá nhân và cộng ủồng.
2.1.3.3. Nguồn hình thành quỹ BHXH
Quỹ bảo hiểm xó hội ủược hỡnh thành trờn cơ sở sự ủúng gúp của người sử dụng lao ủộng và người lao ủộng là chớnh, Nhà nước hỗ trợ cho nguồn Quỹ bảo hiểm xó hội là thứ yếu khi cần thiết. Mức ủúng gúp hàng thỏng ủược quy ủịnh bắt buộc thuộc trỏch nhiệm của cả người lao ủộng và người sử dụng lao ủộng. Với quy ủịnh về mức ủúng gúp rừ ràng ủó làm cho người lao ủộng và người sử dụng lao ủộng thấy ủược quyền lợi và nghĩa vụ của mỡnh trong việc ủúng gúp vào Quỹ bảo hiểm xó hội.
Trong nền Kinh tế thị trường, BHXH ủược thực hiện theo cơ chế ba bờn:
Người lao ủộng, người sử dụng lao ủộng và Nhà nước.
- Người lao ủộng khi tham gia BHXH phải ủúng gúp một phần trong tiền lương, tiền cụng của mỡnh ủể tự bảo hiểm cho mỡnh.
- Người sử dụng lao ủộng cú trỏch nhiệm ủúng BHXH cho người lao ủộng mà họ thuờ mướn hoặc sử dụng, thụng qua ủúng gúp một phần trong quỹ lương trả cho người lao ủộng.
- Nhà nước với tư cỏch là người sử dụng lao ủộng ủối với ủội ngũ cụng chức và những người hương lương từ Ngõn sỏch, cú trỏch nhiệm ủúng BHXH cho những ủối tượng này thụng qua việc trớch một phần từ quỹ tiền lương
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……….. 27 (Thực chất là từ ngõn sỏch) ủể ủúng gúp BHXH. Ngoài ra, với tư cỏch là người quản lý xó hội, Nhà nước cú những ủúng gúp giỏn tiếp hoặc cú những hỗ trợ cho hoạt ủộng tài chớnh BHXH.
Trờn cơ sở sự ủúng gúp của người lao ủộng, người sử dụng lao ủộng và sự ủúng gúp hoặc hỗ trợ của Nhà nước, cỏc nhà hoạch ủịnh chớnh sỏch sẽ ủề xuất tỷ lệ thu cụ thể ủể hỡnh thành quỹ BHXH theo cơ cấu:
+ Phần thu của người sử dụng lao ủộng.
+ Phần thu của người lao ủộng.
+ Phần Nhà nước ủúng gúp, hỗ trợ thờm.
+ Phần thu khác.
ðõy là cơ cấu hiện tại, cũn những năm trước ủõy cơ cấu này khụng phải lỳc nào cũng ủủ cỏc nội dung trờn. Chẳng hạn cú thời kỳ người lao ủộng khụng phải ủúng BHXH, lại cú thời kỳ người sử dụng lao ủộng khụng phải ủúng BHXH. Như vậy cơ cấu này khụng phải là cố ủịnh mà tuỳ thuộc vào ủiều kiện kinh tế, chớnh trị, xó hội của ủất nước qua từng giai ủoạn phỏt triển.
Tuy nhiờn, trong giai ủoạn phỏt triển nền kinh tế thị trường thỡ sự ủúng gúp của từng bờn tham gia cú thể cú sự thay ủổi cho phự hợp với từng thời kỳ.
Tiếp ủến ủể ủảm bảo cỏc ủối tượng tham gia ủúng gúp theo ủỳng tỷ lệ ủó quy ủịnh thỡ chớnh sỏch quản lý thu BHXH cũn phải ủưa ra cỏc quy ủịnh cụ thể ủể buộc cỏc chủ thể tham gia phải thi hành nghĩa vụ ủúng BHXH theo quy ủịnh.
Nội dung cơ bản của nguồn hình thành quỹ BHXH, bao gồm:
- Những ủúng gúp của cỏc bờn tham gia ủó nờu ở trờn là những nguồn cơ bản hình thành quỹ BHXH, ngoài ra quỹ BHXH còn có những nguồn thu khác như là thu từ hoạt ủộng ủầu tư, thu từ khoản nộp phạt do chậm nộp BHXH của các cơ quan, doanh nghiệp, thu từ các hỗ trợ của các tổ chức quốc tế và các khoản thu khỏc. Tổng quỹ BHXH ủược cơ cấu từ cỏc nguồn thu như sau: ủúng gúp của người lao ủộng, của người sử dụng lao ủộng, ủúng gúp hoặc hỗ trợ từ Nhà nước, thu từ nộp phạt do chậm nộp BHXH của doanh nghiệp, khoản hỗ
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……….. 28 trợ quốc tế, khoản thu từ lói ủầu tư và cỏc khoản thu khỏc.
Mặc dự quỹ ủược hỡnh thành từ nhiều nguồn, nhưng chỉ cú người tham gia BHXH là ủược thụ hưởng cỏc nguồn tài chớnh ủú và cơ quan BHXH ủược quyền quản lý, sử dụng quỹ BHXH theo cỏc chế ủộ, ủịnh mức mà nhà nước ủó ban hành, ủảm bảo chớnh xỏc, trung thực cụng bằng và hiệu quả.
Quản lý nguồn hình thành quỹ BHXH bao gồm các nội dung sau:
- Một là: Quản lý sự ủúng gúp của người sử dụng lao ủộng và người tham gia BHXH.
- Hai là: Quản lý nguồn kinh phí do NSNN hỗ trợ.
- Ba là: Quản lý nguồn lói ủầu tư tăng trưởng vào quỹ BHXH và cỏc nguồn thu khác.
Quỹ BHXH dựng ủể chi trả cho người hưởng cỏc chế ủộ BHXH: Trợ cấp ốm ủau, thai sản, trợ cấp tai nạn lao ủộng, bệnh nghề nghiệp, chế ủộ hưu trớ, tử tuất, chế ủộ nghỉ dưỡng sức, phục hồi sức khoẻ cho người lao ủộng. Khoản chi này chiếm tỷ trọng rất lớn. Ngoài ra quỹ BHXH cũn chi phớ ủể duy trỡ sự hoạt ủộng của bộ mỏy cơ quan BHXH.
2.1.3.4. Mục ủớch sử dụng quỹ BHXH
Theo mục ủớch của BHXH, quỹ BHXH phải ủảm nhận chi một số khoản chủ yếu như: Trả trợ cấp theo cỏc chế ủộ (khoản chi này chiếm tỷ trọng lớn nhất), chi phớ cho bộ mỏy hoạt ủộng BHXH chuyờn nghiệp (tiền lương, ủào tạo…), chi phớ bảo ủảm cỏc cơ sở vật chất cần thiết và chi phớ quản lý khỏc.
Mức chi trả cỏc chế ủộ bảo hiểm xó hội ủược quy ủịnh cụ thể, hợp lý, phự hợp với mức ủúng gúp của người lao ủộng. ðặc biệt mức hưởng lương hưu ủược quy ủịnh thấp nhất là 45% so với mức tiền lương ngạch bậc, lương hợp ủồng cho người cú 15 năm làm việc và ủúng bảo hiểm xó hội, sau ủú cứ thờm mỗi năm ủược thờm 2% (nam), 3% (nữ) và cao nhất là 75% cho người tham gia bảo hiểm xó hội cú 30 năm (ủối với nam) và 25 năm (ủối với nữ) . Ngoài ra, người lao ủộng nếu cú thời gian tham gia bảo hiểm xó hội từ năm thứ 26
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……….. 29 (ủối với nữ), năm thứ 31 (ủối với nam) trở lờn thỡ mỗi năm thờm ủược hưởng trợ cấp một lần bằng 1/2 tháng tiền công, tiền lương tham gia BHXH; nhưng khụng ủược vượt quỏ 5 thỏng. Với quy ủịnh này ủó từng bước cõn ủối ủược thu - chi bảo hiểm xã hội.
2.1.3.5. Mục tiêu quản lý thu BHXH
Quản lý thu BHXH nhằm ổn ủịnh và tăng nguồn thu BHXH, quỹ BHXH bằng việc thực hiện tốt các quy trình thu và quản lý thu BHXH, sử dụng cú hiệu quả quỹ BHXH trong việc chi trả cỏc chế ủộ cho người ủược hưởng BHXH; thụng qua ủú gúp phần ổn ủịnh ủời sống người lao ủộng và gia ủỡnh họ, ủảm bảo sự cụng bằng, an toàn xó hội.
2.1.3.6. Nội dung quản lý thu BHXH Nguyên tắc quản lý thu:
Nghị ủịnh 12/CP ngày 26/01/1995 của Chớnh phủ ủó quy ủịnh rừ: Quỹ BHXH ủược quản lý thống nhất theo chế ủộ tài chớnh của Nhà nước, hạch toỏn ủộc lập và ủược Nhà nước bảo hộ, quỹ ủược thực hiện cỏc biện phỏp bảo tồn giỏ trị và tăng trưởng theo quy ủịnh của chớnh phủ. ðiều 1 Nghị ủịnh 19/CP ngày 16/02/1995 của Chớnh phủ quy ủịnh: Thành lập BHXH Việt nam ủể giỳp Thủ tướng Chớnh phủ chỉ ủạo cụng tỏc quản lý quỹ BHXH và thực hiện cỏc chế ủộ, chớnh sỏch theo phỏp luật của Nhà nước; ủiều này thể hiện nguyên tắc tập trung trong quản lý quỹ BHXH.
Căn cứ vào cỏc quy ủịnh nờu trờn, quỹ BHXH ủược quản lý theo cỏc nguyên tắc cơ bản sau:
- Nguyên tắc tập trung, thống nhất.
- Hạch toỏn ủộc lập với NSNN.
- ðược Nhà nước bảo hộ.
- ðược thực hiện các biện pháp bảo tồn giá trị và tăng trưởng theo quy ủịnh của Chớnh phủ.
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……….. 30 Trong các nguyên tắc nêu trên, nguyên tắc tập trung thống nhất là nguyên tắc cơ bản nhất trong công tác quản lý quỹ BHXH. Nội dung chính của nguyờn tắc này là: Tất cả cỏc khoản thu BHXH ủều ủược tập trung vào một quỹ do một cơ quan quản lý, không chia quỹ ra nhiều quỹ nhỏ. Trên cơ sở quỹ ủược tập trung mới cú ủiều kiện ủể thực hiện sự chống thất thoỏt quỹ và sử dụng quỹ ủỳng mục ủớch. ðồng thời khi quỹ ủược tập trung vào một ủầu mối cũng tạo ủiều kiện thuận lợi cho việc chỉ ủạo của Chớnh phủ. Nguyờn tắc hạch toỏn ủộc lập và ủược Nhà nước bảo hộ cũng là nguyờn tắc quan trọng ủể ủảm bảo cho quỹ cõn ủối thu - chi ủược thuận tiện. Khi cú tiền nhàn rỗi, Nhà nước cho phộp ủược ủầu tư tăng trưởng, khi thu khụng ủủ chi ủược Nhà nước bảo trợ.
Quy trình quản lý thu BHXH:
Sơ ủồ 2.3. Quy trỡnh quản lý thu BHXH
- Lập, xét duyệt kế hoạch thu BHXH hàng năm:
ðối với ủơn vị sử dụng lao ủộng: Hằng năm ủơn vị sử dụng lao ủộng cú trỏch nhiệm ủối chiếu số lao ủộng, quỹ tiền lương và mức nộp BHXH thực tế của 9 thỏng so với danh sỏch lao ủộng quỹ tiền lương trớch nộp BHXH tại thời ủiểm ủú với cơ quan BHXH trực tiếp quản lý thu theo phõn cấp xong trước ngày
Quy trình quản lý thu BHXH
Lập, xét duyệt kế hoạch thu BHXH hàng năm
Tổ chức thực hiện thu BHXH
Chuyển tiền thu BHXH
Lập và báo cáo thu BHXH
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……….. 31 10/10, tại cỏc biểu C45-BH, C46-BH, C47-BH ủể xỏc ủịnh số phải nộp của năm sau.
ðối với cơ quan BHXH: BHXH huyện và phòng quản lý thu BHXH tỉnh căn cứ vào cỏc biểu C45-BH, C46-BH, C47-BH ủó ủược ủối chiếu của quý I, quý II, quý III hàng năm của từng ủơn vị trực tiếp quản lý thu. Thực hiện kiểm tra và ước thực hiện việc trớch nộp BHXH cả năm bỏo cỏo, ủồng thời tổng hợp và lập kế hoạch thu BHXH cả năm sau (theo mẫu số 4-KHT) gửi về BHXH tỉnh trước ngày 20/10 hàng năm. BHXH tỉnh căn cứ trên các mẫu số 4-KHT mà BHXH cỏc huyện gửi ủến tiến hành kiểm tra tớnh toỏn khả năng tăng - giảm ủể tổng hợp kế hoạch thu BHXH cho năm sau trờn ủịa bàn toàn tỉnh theo mẫu số 5-KHT và gửi về BHXH Việt nam trước ngày 31/10.
Tháng 11 hàng năm BHXH Việt nam căn cứ vào mẫu số 5-KHT của BHXH tỉnh lập ủể dự kiến kế hoạch thu BHXH cho BHXH tỉnh. Thỏng 12 hàng năm BHXH tỉnh căn cứ vào kế hoạch giao của BHXH Việt Nam phân bổ chỉ tiờu thu của năm sau cho BHXH Huyện ủể thực hiện.
- Tổ chức quản lý thu BHXH:
Theo phần III của Quyết ủịnh 902/1999/Qð-BHXH ngày 23/11/1999 của Tổng Giỏm ủốc BHXH Việt Nam quy ủịnh về quản lý và tổ chức thu BHXH. Cụng tỏc quản lý tổ chức thu BHXH ủược phõn cấp như sau:
+ ðối với cỏc ủơn vị sử dụng lao ủộng: Giỏm ủốc BHXH tỉnh cú trỏch nhiệm tổ chức thực hiện thu BHXH và chỉ ủạo BHXH huyện thu BHXH của tất cả cỏc ủơn vị sử dụng lao ủộng cú trụ sở và tài khoản ủúng trờn ủịa bàn tỉnh theo phõn cấp quản lý cụ thể. BHXH tỉnh tổ chức thu BHXH của cỏc ủơn vị ủúng trờn ủịa bàn tỉnh bao gồm: Cỏc ủơn vị do BHXH tỉnh trực tiếp quản lý, cỏc doanh nghiệp cú vốn ủầu tư nước ngoài, cụng ty cổ phần, doanh nghiệp Nhà nước, các cơ quan hành chính sự nghiệp, cơ quan ðảng, đồn thể, cỏc cơ quan, tổ chức, doanh nghiệp ủưa lao ủộng Việt Nam ủi làm việc ở nước ngoài có thời hạn... BHXH huyện phải thường xuyên bám sát nắm bắt
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……….. 32 kịp thời tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh, sự biến ủộng hàng thỏng, quý của cỏc doanh nghiệp ủể bỏo cỏo xin ý kiến lónh chỉ ủạo của cấp uỷ, chớnh quyền ủịa phương về cụng tỏc thu nộp BHXH. Trước ngày 10 hàng thỏng ủầu của quý, BHXH huyện trực tiếp quản lý thu BHXH của ủơn vị sử dụng lao ủộng, cựng ủơn vị kiểm tra ủối chiếu tỡnh hỡnh tăng - giảm lao ủộng, quỹ tiền lương, tỡnh hình trích nộp BHXH.
- Chuyển tiền thu BHXH:
Hàng thỏng ủơn vị sử dụng lao ủộng cú trỏch nhiệm chuyển tiền nộp BHXH vào tài khoản chuyên thu của cơ quan BHXH theo hệ thống tài khoản mở tại ngân hàng và mở tại kho bạc ngay sau khi trả lương cho người lao ủộng. BHXH huyện chuyển tiền thu BHXH về tài khoản chuyờn thu của BHXH tỉnh vào ngày 10 và 25 hàng tháng. Ngày cuối cùng của năm phải chuyển toàn bộ số tiền thu BHXH có trên tài khoản chuyên thu BHXH của huyện về tài khoản chuyên thu BHXH tỉnh. BHXH tỉnh chuyển tiền thu BHXH về tài khoản chuyên thu của BHXH Việt nam vào ngày 10 và 20 hàng thỏng, ngoài ra nếu số dư trờn tài khoản chuyờn thu lớn hơn 5 tỷ ủồng thỡ cũng phải chuyển bổ xung về BHXH Việt nam kết thúc vào ngày cuối cùng của năm (31/12).
- Lập và báo cáo thu BHXH:
BHXH tỉnh, huyện bỏo cỏo nhanh tỡnh hỡnh thực hiện thu BHXH trờn ủịa bàn hàng thỏng theo mẫu 6-BCT; thời ủiểm lấy số liệu bỏo cỏo tớnh hết ngày 10, 20, 30 (hoặc 31) hằng thỏng; thời gian gửi bỏo cỏo, ủối với BHXH huyện gửi về BHXH tỉnh trước ngày 12, 22 và ngày 02 tháng sau, BHXH tỉnh gửi cho BHXH Việt Nam trước ngày 15, 25 và ngày 05 tháng sau. Báo cáo quý, năm: BHXH huyện lập báo cáo gửi cho BHXH tỉnh trước ngày 15 của tháng ủầu quý sau nếu là bỏo cỏo quý và trước ngày 20/1 nếu là bỏo cỏo năm, theo mẫu 7-BCT và mẫu 8-BCT; thời ủiểm lấy số liệu bỏo cỏo tớnh từ ngày 01 thỏng ủầu quý ủến hết ngày thỏng cuối quý ủối với bỏo cỏo quý, cũn bỏo cỏo