CHƯƠNG I. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT
CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC THỪA THIÊN HUẾ 27 2.1. Vài nét về đặc điểm tình hình của Kho bạc nhà nước Thừa Thiên Huế
2.5. Đánh giá công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại KBNN Thừa Thiên Huế
2.5.1. Những kết quả đạt được trong tổ chức hoạt động kiểm soát chi thường xuyên
Với kết quả công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN giai đoạn 2013-2015 củaKBNN TT Huế đã có đóng góp quan trọng trong thực hiện Luật NSNN trên địa bàn. Thông qua cơ chế kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN tạo điều kiện cho các đơn vị dự toán chấp hành việc sử dụng vốn NSNN theo đúng dự toán được duyệt, chấp hành đúng định mức, tiêu chuẩn, chế độ nhà nước quy định đặc biệt là các khoản chi trong lĩnh vực sửa chữa, mua sắm trang thiết bị, đồ dùng văn phòng…
Luật NSNN ra đời cùng với các văn bản hướng dẫn Luật đã tạo điều kiện tiền đề và cơ sở pháp lý tương đối hoàn chỉnh cho công tác tổ chức chi trả và KSC
Trường Đại học Kinh tế Huế
thường xuyên NSNN qua KBNN. Theo đó, tất cả các khoản chi NSNN đều phải được các cơ quan tài chính có thẩm quyền kiểm tra, kiểm soát một cách chặt chẽ.
Mặt khác, công tác lập dự toán, xét duyệt và phân bộ dự toán đã dần đi vào nề nếp.
Nhiệm vụ, quyền hạn của các cơ quan đơn vị trong việc quản lý chi thường xuyên NSNN cũng được quy định rõ hơn. Vì vậy, đã nâng cao hiệu quả sử dụng vốn NSNN. Điều này được thể hiện khá rõ nét thông qua việc tăng cường tính chủ động của cơ quan tài chính trong việc điều hành NSNN, đối với KBNN, từ chỗ đơn thuần xuất quỹ NSNN theo lệnh chuẩn chi của cơ quan tài chính hoặc đơn vị dự toán, đến nay đã chuyển sang thực hiện kiểm tra, kiểm soát theo thực chi, bảo đảm đúng chế độ quy định.Về phía các đơn vị dự toán, cũng đã tăng cường tính chủ động, tự chịu trách nhiệm của thủ trưởng và kế toán trưởng đơn vị trong quá trình chi tiêu. Từ đó, các đơn vị dự toán không được rút tiền để chi tiêu ngoài dự toán như trước đây, mà chỉ khi nào có nhu cầu chi tiêu thực sự cần thiết đã được ghi trong dự toán được duyệt và có đầy đủ các điều kiện chi theo quy định của pháp luật, khi đó KBNN mới xuất quỹ ngân sách. Vì vậy, tồn quỹ NSNN luôn bảo đảm đáp ứng nhu cầu chi thường xuyên cũng như đột xuất. Tình trạng căng thẳng giả tạo của NSNN đãđược loại bỏ.
Thông qua công tác KSC thường xuyên NSNN, KBNN đã phát hiện và từ chối cấp phát thanh toán của các đơn vị chưa chấp hành đúng đúng thủ tục, chế độ quy định, chi sai mục đích hoặc không được ghi trong dự toán được duyệt, hủy bỏ dự toán dư thừa cuối năm.
Thông qua công tác KSC thường xuyên đã hạn chế tối đa việc rút kinh phí về quỹ tiền mặt để tọa chi trong những ngày cuối năm của các đơn vị thụ hưởng NSNN; đồng thời, tạo điều kiện cho các đơn vị dự toán chấp hành việc sử dụng vốn NSNN theo đúng dự toán được duyệt và chế độ định mức của Nhà nước.
Cùng với việc bảo đảm cho nguồn vốn của NSNN được sử dụng đúng mục đích, thanh toán đúng đối tượng, công tác KSC thường xuyên NSNN qua hệ thống KBNN trong những năm vừa qua đã góp phần rất tích cực vào việc tăng cường chế độ quản lý tiền mặt, ổn định lưu thông tiềntệ.
Trường Đại học Kinh tế Huế
2.5.2. Hạn chế trong tổ chức hoạt động kiểm soát chi thường xuyên
Bên cạnh những kết quả đã đạt được, công tác tổ chức chi và kiểm soát các khoản chi NSNN qua KBNN TT Huế trong thời gian qua cũng đã bộc lộ một số hạn chế sau:
Một là,chi thường xuyên NSNN qua KBNN TT Huế tỷ trọng thanh toán bằng tiền mặt còn khá cao. Tình trạng này đã gây ra những hậu quả xấu trên nhiều phương diện. Đối với KBNN TT Huế phải trả một khoản chi phí khá lớn cho các công việc kiểm đếm, bảo quản, vận chuyển tiền mặt. Đối với công tác quản lý, việc giám sát quá trình sử dụng tiền của Nhà nước gặp nhiều khó khăn, theo đó, việc kiểm soát các khoản chi tiêu của đơn vị sử dụng NSNN và doanh thu của các đơn vị cung cấp hàng hóa dịch vụ vô cùng phức tạp. Từ đó, làm tăng chi phí lưu thông cho nền kinh tế nói chung và đối với KBNN nói riêng; làm giảm tốc độ và mức an toàn trong thanh toán. Song điều quan trọng nhất là nó làm suy giảm hiệu quả công tác quản lý và KSC NSNN.
Hai là, hệ thống định mức, tiêu chuẩn chi vừa thiếu, vừa lạc hậu, không thống nhất và không theo cơ chế thị trường, nên gây khó khăn cho việc tuân thủ các điều kiện chi NSNN đã được quy định. Chính vì vậy, bản thân các đơn vị thiếu những căn cứ để lập dự toán chi, các cơ quan quản lý thiếu căn cứ để duyệt dự toán, KBNN không có căn cứ để KSC. Qua kiểm tra thực tế cho thấy, nhiều đơn vị sai nguyên tắc quản lý tài chính, với lý do để phù hợp với tình hình thực tế ở địa phương. Vì vậy, hiện tượng chi vượt chế độ đã diễn ra khá phổ biến. Ngoài ra, còn nhiều khoản chi lãng phí, mà bản thân KBNN cũng chưa thể kiểm soát được như các khoản chi về điện, nước, xăng dầu, thông tin liên lạc, văn phòng phẩm . . .
Ba là, việc phân định trách nhiệm chưa thực sự chặt chẽ; khi còn nhiều cơ quan đơn vị tham gia vào quá trình KSC NSNN, như cơ quan Tài chính cấp phát bằng lệnh chi tiền, một số khoản chi có nguồn gốc ngân sách còn tọa chi ở đơn vị, một số khoản chi còn thực hiên ghi thu ghi chi, cải cách thủ tục hành chính và ứng dụng công nghệ tin học trong KSC NSNN chưa đạt hiệu quả cao. . .
Trường Đại học Kinh tế Huế
Bốnlà, dự toán và điều chỉnh dự toán tràn lan, ngay cả khi năm ngân sách mới vừa giao dự toán cũng phát sinh việc điều chỉnh dự toán. Việc phân bổ dự toán và hạch toán chi ngân sách không thống nhất nhau, từ đó dẫn đến việc quyết toán ngân sách xã gặp rất nhiều vướng mắc.
Năm là, việc phân công đầu mối kiểm soát chi thường xuyên: Hiện nay phân công 02 đầu mối thực hiện KSC thường xuyên NSNN. KSC thường xuyên do bộ phận kế toán đảm nhiệm, KSC chương trình mục tiêu, vốn sự nghiệp lại do bộ phận kế hoạch - tổng hợp đảm nhiệm. Như vậy là chưa tạo điều kiện tốt nhất cho khách hàng. Cùng một hình thức kinh phí nhưng lại dùng hai loại chứng từ kế toán khác nhau, hai đầu mối trong một đơn vị KBNN để thực hiện công tác KSC.
Sáu là, kiểm soát chi mua sắm tài sản như hiện nay còn dẫn đến thất thoát NSNN và sử dụng không hiệu quả tài sản. Việc kiểm soát mua sắm tài sản có một thực tế là các ĐVQHNS cùng mua sắm một loại tài sản, có cùng hãng sản xuất, cùng tiêu chuẩn kỹ thuật, cùng nước sản xuất nhưng giá trị thanh toán trên các hồ sơ, tài liệu gửi Kho bạc khác nhau. Chưa có các quy định của Nhà nước để từ chối thanh toán. Mặt khác, việc mua sắm tài sản hiện nay ở một số ĐVQHNS có xu hướng mua những tài sản có chất lượng kém, xuất xứ hàng hóa không rõ ràng hoặc đã quá lạc hậu, nhưng giá mua vẫn tương đương với các hàng hóa cùng loại có chất lượng cao, điều này cũng dẫn đến tình trạng thất thoát, lãng phí NSNN. Vì vậy cần có phương thức kiểm soát mua sắm tài sản mới để khắc phục tình trạng trên.
Bảy là, cơ chế KSC thường xuyên NSNN của KBNN TT Huế hiện nay chủ yếu là kiểm soát trên hồ sơ chứng từ của đơn vị, do đó nhiều khoản chi không đầy đủ thủ tục, không chi đúng mục chi thì KBNN TT Huế yêu cầu đơn vị hoàn thiện lại hồ sơ chứng từ cho đúng quy định, sau khi đơn vị hoàn thiện hồ sơ chứng từ KBNN TT Huế lại tiếp tục cấp phát thanh toán, hoặc trong quá trình kiểm soát KBNN TT Huế biết khoản chi không thực tế nhưng vẫn không thể từ chối thanh toán được.
Tám là, nguồn nhân lực KBNN TT Huế còn chưa chuyên nghiệp, trình độ và năng lực sử dụng công nghệ thông tin phục vụ các hoạt động nghiệp vụ của cán bộ kho bạc còn hạn chế. Để đáp ứng yêu cầu KSC người cán bộ KSC KBNN phải am
Trường Đại học Kinh tế Huế
tường tất cả các chế độ chi tiêu của từng đơn vị, từng ngành, từng lĩnh vực một ,đồng thời phải nắm vững các chế độ, định mức chi tiêu trong quy chế chi tiêu của từng lĩnh vực. Đây là yêu cầu quá cao đối với cán bộ KSC KBNN TT Huế hiện nay.
Việc này cũng dẫn đến nhiêu khê, gây khó khăn cho đơn vị sử dụng NSNN.
Chín là, Theo quy trình giao dịch “một cửa” trong KSC thường xuyên NSNN tại KBNN TT Huế, cán bộ KSC vừa tiếp nhận hồ sơ, chứng từ vừa xử lý hồ sơ, chứng từ đó. Việc thực hiện quy trình giao dịch “một cửa” này trái với quy định, theo hướng dẫn của Chính phủ và của Bộ Tài chính thì cơ chế “một cửa” được hiểu là: “Người dân, các cơ quan, tổ chức nộp hồ sơ và nhận kết quả giải quyết tại một nơi. Tách bạch giữa người giao dịch và người giải quyết công việc”.Việc thực hiện như trên dẫn đến tình trạng cán bộ KSC của KBNN TT Huế chưa thực hiện tốt các quy định trong giao dịch “một cửa”, cán bộ xử lý hồ sơ, chứng từ KSC có điều kiện nhũng nhiễu, phát sinh tiêu cực trong công tác KSC NSNN.Chưa có chương trình ứng dụng tin học để quản lý giao dịch theo cơ chế “ một cửa ”.
2.5.3. Nguyên nhân của những hạn chế
Hệ thống pháp luật hiện hành về NSNN chưa thực sự chặt chẽ và đồng bộ, điển hình là cơ chế KSC thường xuyên NSNN qua KBNN còn chưa thật chặt chẽ, còn dàn trải về chế độ chính sách; hiệu lực của hệ thống KSC NSNN còn hạn chế, mới chỉ giới hạnở kiểm soát hồ sơ chứng từ, khi hồ sơ chi không đúng thì yêu cầu đơn vị làm lại mà không có chế tài xử lý đơn vị; việc phân định nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm giữa các cơ quan quản lý chưa thực sự rõ ràng, còn trùng lặp và chồng chéo; nhiệm vụ KSC NSNN còn phân tán ở nhiều cơ quan như lệnh chi tiền quy định do cơ quan tài chính kiểm soát nhưng lại không có đủ quy định để cơ quan tài chính kiểm soát; quy chế về đầu tư mua sắm, sửa chữa liên tục phải sửa đổi và bổ sung …
Do nhiều ngành, nhiều lĩnh vực chi thường xuyên ngân sách riêng, nên trước đây phân ra nhiều hình thức KSC khác nhau, do đó gây phức tạp cho quản lý của đơn vị sử dụng ngân sách và không thuận lợi cho cơ quan KBNN trong thực hiện KSC.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Các điều kiện để KBNN thực hiện KSC thường xuyên NSNN chưa được đầy đủ và đồng bộ, đặc biệt là căn cứ pháp lý và trách nhiệm xử lý các sai sót và vi phạm chưa rõ ràng, kết quả KSC nếu không đúng thì chủ yếu là nhắc nhở, yêu cầu hoàn thiện hồ sơ chứng từ mà không có cơ chế xử lý hoặc xử phạt cụ thể, nên hiệu quả KSC thường xuyên NSNN còn thấp…
Đối với ngân sách xã, sau khi có Luật NSNN ra đời thì các khoản thu, chi của ngân sách cấp xã mới thống nhất quản lý qua Kho bạc nên phát sinh nhiều khó khăn, vướng mắc do tính chất phức tạp của ngân sách xã và trình độ năng lực của cán bộ xã còn nhiều hạn chế.
Lực lượng cán bộ KBNN nói chung, cán bộ trực tiếp làm công tác KSC NSNN tại KBNN TT Huế còn và thiếu. Tổ chức chi NSNN theo Luật ngân sách làm tăng thêm một khối lượng công việc lớn, với tính chất ngày một phức tạp hơn trong khi sự gia tăng về số lượng và chất lượng của đội ngũ cán bộ KBNN chưa tương ứng với yêu cầu của công việc cũng là một nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác KSC của Kho bạc .
Cơ chế thực hiện công khai, dân chủ tại các đơn vị đã có nhưng việc thực thi lại chỉ ở mức độ nhất định, chưa có chế tài đủ mạnh bắt buộc thủ trưởng phải công khai, minh bạch chi tiêu ngân sách tại đơn vị, đây cũng là một trong những nguyên nhân và khó khăn cho khâu kiểm soát của KBNN và hiệu quả của sử dụng NSNN.
Lộ trình cải cách hành chính Nhà nước còn diễn ra chậm chạp, nguồn lực tài chính của ngành KBNN còn hạn chế, chưa đáp ứng yêu cầu : như đào tạo nguồn nhân lực, cơ sở hạ tầng viễn thông, công nghệ thanh toán . . .
Trường Đại học Kinh tế Huế