CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP VÀ GIẢ THUYẾT NGHIÊN CỨU
3.1 Phương pháp nghiên cứu
3.1.2 Xây dựng bảng câu hỏi khảo sát
Bảng các câu hỏi khảo sát của nghiên cứu này được dây dựng dựa trên sự kế thừa và phát triển từ những nội dung có liên quan từ các nghiên cứu trên Thế giới như Evidence of audit expectation gap in Singapore (Best và các cộng sự, 2001); Financial Statement user’s perceptions of IAASB’s ISA 700; Unqualified Auditor’s Report in Germany and Netherlands (Gold và cộng sự, 2009); Investors, Auditors and Lenders understanding of the message conveyed by the standard audit report on the financial statement (Asare và cộng sự, 2012); The expectation gap: two remedies investigated (Muyler và cộng sự, 2012); The ISA 700 Auditor’s report and the audit expectation
Vấn đề cấp thiết cần nghiên cứu Các nhân tố ảnh hưởng đến khoảng
cách kỳ vọng kiểm toán
Câu hỏi nghiên cứu
Nhân tố nào ảnh hưởng đến khoảng cách kỳ vọng kiểm toán tại
Việt Nam?
Cơ sở lý thuyết Xây dựng thang đo
Nghiên cứu sơ bộ và tiến hành khảo sát
Đánh giá và phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến khoảng cách kỳ vọng kiểm toán tại Việt Nam
Đề xuất phương pháp thu hẹp khoảng cách kỳ vọng kiểm toán
tại Việt Nam
gap: Do additional explanations matters (Gold và cộng sự, 2012). Bảng khảo sát bao gồm những câu hỏi được tác giả kế thừa và phát triển thêm cũng như chỉnh sửa về nội dung cho phù hợp với điều kiện ở Việt Nam.
Phần 1: Định nghĩa khoảng cách và thông tin về đối tượng khảo sát nhằm đánh giá về trình độ, năng lực và kinh nghiệm của những đối tượng là KTV; đồng thời khảo sát về mục đích sử dụng BCTC đã kiểm toán đối với những đối tượng không phải là KTV.
STT Mã hóa Câu hỏi
THÔNG TIN CỦA NGƯỜI KHẢO SÁT
1 NN Nghề nghiệp của đối tượng tham gia khảo sát 2 DT Công ty kiểm toán nơi các kiểm toán viên làm việc 3 KN Kinh nghiệm làm việc của từng đối tượng
4 TD Trình độ chuyên môn của các đối tượng
5 MD Mục đích sử dụng BCTC đã kiểm toán của các đối tượng
Phần 2: Bao gồm các câu hỏi liên quan đến nhận thức, hiểu biết và kỳ vọng của người khảo sát đối với KTV trong hoạt động kiểm toán BCTC dựa trên những nhân tố ảnh hưởng mà tác giả đã tóm tắt ở trên.
STT Mã hóa Câu hỏi Nghiên cứu kế thừa CÂU HỎI LIÊN QUAN ĐẾN KHOẢNG CÁCH KỲ VỌNG KIỂM TOÁN
I KTV Trách nhiệm của Kiểm toán viên
1
KTV1
KTV phải đảm bảo tính độc lập và khách quan trong việc đưa ra ý kiến kiểm toán;
cũng như không có bất kỳ xung đột lợi ích nào khi đưa ra các xét đoán trong quá trình kiểm toán
2 KTV2
KTV phải được đào tạo đầy đủ kiến thức về các quy định của pháp luật, chuẩn mực kế toán và kiểm toán tại Việt Nam
3 KTV3
KTV cần có chứng chỉ chuyên môn quốc tế như ACCA, ACA, CFA, CPA… để có thể nâng cao chất lượng của cuộc kiểm toán
4 KTV4 KTV chịu trách nhiệm về tính trung thực và hợp lý của BCTC được kiểm toán
Best và cộng sự (2001)
5 KTV5
KTV hoàn toàn có thể phát hiện và báo cáo tất cả các sai sót và gian lận của công ty được kiểm toán
Muylder và cộng sự (2012)
6 KTV6 KTV hoàn toàn chịu trách nhiệm khi
BCTC có sai sót gây thiệt hại cho NĐT VSA 240 II BGĐ Trách nhiệm của Ban Giám đốc/Người
đại diện công ty được kiểm toán 7 BGĐ1
BGĐ đảm bảo toàn bộ thông tin và chứng từ kế toán của doanh nghiệp cung cấp cho kiểm toán là hoàn toàn chính xác và minh bạch 8 BGĐ2
BGĐ chịu trách nhiệm về việc lựa chọn và áp dụng chính sách, hệ thống kế toán phù hợp với doanh nghiệp
9 BGĐ3 BGĐ chịu trách nhiệm lập và trình bày BCTC của đơn vị
Best và cộng sự (2001); Gold và cộng sự
STT Mã hóa Câu hỏi Nghiên cứu kế thừa (2009,2012)
10 BGĐ4 BGĐ chịu trách nhiệm về hiệu quả của hệ thống KSNB của đơn vị
Best và cộng sự (2001); Gold và cộng sự
(2009,2012)
11 BGĐ5 BGĐ chịu trách nhiệm về ngăn ngừa và phát hiện các hành vi gian lận trong đơn vị
Best và cộng sự (2001); Gold và cộng sự
(2009,2012) III TT Độ tin cậy của BCKT đối với công
chúng
12 TC1 BCKT cung cấp một sự đảm bảo về khả năng tồn tại và phát triển của doanh nghiệp
Muylder và cộng sự (2012); Asare và cộng sự (2012) 13 TC2
BCKT cung cấp một sự đảm bảo về khả năng hệ thống KSNB của đơn vị hoạt động có hiệu quả và đươc quản lý tốt
Asare và cộng sự (2012)
14 TC3
BCKT cung cấp một sự đảm bảo về khả năng đơn vị đạt được các mục tiêu chiến lược
Asare và cộng sự (2012)
15 TC4
BCKT luôn đưa ra một cái nhìn trung thực và hợp lý về tình hình tài chính của doanh nghiệp
16 TC5
BCKT là cơ sở để người sử dụng có thể ra quyết định kinh tế một cách đúng đắn và chính xác
17 TC6 BCKT của các công ty Big4 có độ tin cậy cao hơn so với các công ty kiểm toán khác IV TB Việc trình bày và ý nghĩa các thuật ngữ
trong BCKT 18 TB1
Trên BCKT hiện nay đã thể hiện và phân biệt rõ trách nhiệm của KTV và BGĐ doanh nghiệp
STT Mã hóa Câu hỏi Nghiên cứu kế thừa 19 TB2
Mức độ đảm bảo của KTV về ý kiến kiểm toán đã được trình bày và giải thích rõ ràng trong BCKT
20 TB3 Thuật ngữ “đảm bảo hợp lý” thể hiện BCTC không có bất cứ sai sót nào
21 TB4
Thuật ngữ “phản ánh trung thực và hợp lý”
trên BCKT thể hiện rằng BCTC tuân thủ đúng các chuẩn mực và chế độ cũng như các quy định của pháp luật có liên quan
22 TB5
Thuật ngữ “phản ánh trung thực và hợp lý”
trên BCKT thể hiện các nghiệp vụ kế toán được ghi nhận đúng về bản chất kinh tế
23 TB6
Thuật ngữ “bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp” trên BCKT thể hiện KTV đã thực hiện kiểm tra toàn bộ các nghiệp vụ phát sinh