Chương 4: CÁC PHÂN HỆ KẾ TOÁN TRONG SAS INNOVA 8.0
7. Phân hệ Giá thành
7.3 Giá thành định mức (giá thành quản trị)
Tương tự với việc xây dựng các danh mục cho giá thành giản đơn như danh mục vụ việc, danh mục kỳ tính giá thành thì ngoài ra khi làm bài toán giá thành định mức còn thực hiện khai báo thêm một số danh mục sau:
- Khai báo danh mục khoản mục tính giá thành: mục đích khai báo danh mục này nhằm chi tiết giá thành theo các khoản mục.
- Khai báo danh mục phân loại vụ việc sản xuất: Mục đích của việc phân loại vụ việc sản xuất là nhằm liên kết giữa các vụ việc sản xuất với nhau qua trường “ Mã nhóm vụ việc sản xuất”. Tức khi khai báo mã vụ việc thì gắn thêm tiêu chí thuộc mã nhóm vụ việc sản xuất.
- Khai báo danh mục vụ việc sản xuất: xem chương 2 - Nhập định mức nguyên vật liệu
- Nhập định mức về tiền
- Nhập hệ số cho sản phẩm (nếu là bài toán giá thành theo hệ số) Quy trình tính giá thành định mức:
B1. Cập nhật nguyên vật liệu dở dang trên dây chuyền sản xuất cuối kỳ B2. Cập nhật chi phí bằng tiền dở dang cuối kỳ
B3. Cập nhật sản phẩm dở dang tương đương cuối kỳ
B4. Thực hiện kết chuyển chi phí NVL và nhân công (nếu chi phí nhân công hạch toán chi tiết)
B5. Khai báo bút toán phân bổ chi phí chung cho sản phẩm (hay cho các vụ việc), tương tự như khi thực hiện phân bổ chi phí chung ở giá thành giản đơn
B6. Phân bổ chi phí chung cho từng SP (phân bổ chi phí chung từ một vụ việc cho nhiều SP)
B7. Tính chi phí nguyên vật liệu và tiền lương B8. Tính giá thành định mức
Ví dụ bài toán giá thành định mức
Công ty Bánh kẹo và Nước giải khát X trong kỳ phát sinh các nghiệp vụ sau:
Nhập mua nguyên vật liệu cho sản xuất sản phẩm:
Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá
NLC05 Men Kg 5 20.000
NCL06 Nước Lít 20 1.500
NCL07 Đường Kg 200 4.500
NLC08 Trứng Quả 100 1.500
NCL09 Hoa quả Quả 10 15.000
Xuất kho nguyên vật liệu cho sản xuất sản phẩm Phiếu xuất kho số 01:
Mã hàng Tên vật tư ĐVT Vụ việc Số lượng
NLC05 Men Kg NGK 2
NLC06 Nước Lít NGK 9
NLC07 Đường Kg NGK 3 Phiếu xuất kho số 02:
Tên vật tư ĐVT Vụ việc Số lượng
NLC07 Đường Kg BK 45
NLC08 Trứng Lít BK 20
NLC09 Hoa quả Kg BK 1
Phiếu nhập kho thành phẩm
Tên vật tư ĐVT Vụ việc Số lượng
TP03 Bia Két NGK 20
TP04 Coca Két NGK 15
TP05 Bánh Kg BK 20
TP06 Kẹo Kg BK 20
Yêu cầu: Tính giá thành định mức cho từng sản phẩm.
Bảng định mức như sau:
Mã khoản mục chi phí Mã thành phẩm/ vật tư
Tên vật tư ĐVT Số lượng 621 – Chi phí NVL
(Định mức vật tư)
TP03 Bia
NLC05 Men Kg 0.2
NLC06 Nước Lít 0.3
TP04 Coca
NLC06 Nước Lít 0.2
NLC07 Đường Kg 0.2
TP05 Bánh
NLC07 Đường Kg 1
NLC08 Trứng Quả 1
TP06 Kẹo
NLC07 Đường Kg 1.5
NLC09 Hoa quả Kg 0.4
622 – Chi phí nhân công (Định mức tiền)
TP03 Bia
Tiền lương đồng 14.000
TP04 Coca
Tiền lương đồng 14.000
TP05 Bánh
Tiền lương đồng 18.000
TP06 Kẹo
Tiền lương đồng 20.000
Lưu ý: Khi viết phiếu xuất và phiếu nhập kho thì cần chỉ rõ mã vụ việc.
Các bước thực hiện:
Bước 1: Khai báo các danh mục
- Danh mục vụ việc hợp đồng: “Giá thành\ Các danh mục\ Vụ việc, hợp đồng”. Vụ việc thuộc sản xuất giá thành định mức điền vào trường “Loại vụ việc SX” mã 2 – Giá thành định mức
- Danh mục khoản mục tính chi phí: Khi nhấn F4 để nhập thì nên để mã khoản mục là 621, 622, 627... để khi lên Thẻ giá thành ta có thể nhận biết dễ dàng đó là khoản mục nào. Thường thì với các khoản mục thuộc NVL như khoản mục 621 lấy theo 1 - định mức vật tư; Khoản mục 622- cho khoản mục lên theo tiền và khoản mục 627 – là khoản mục lấy từ chi phí chung sau khi được phân bổ về cho từng vụ việc sản xuất.
Đường dẫn: vào Giá thành/ Các danh mục/ Danh mục khoản mục chi phí.
- Nhập danh mục kỳ tính giá thành: là khoảng thời gian tập hợp chi phí và lên giá thành. Ngoài kỳ theo tháng, năm tài chính, chương trình còn cho phép chọn kỳ theo khoảng thời gian theo từng ngày phát sinh. Ví dụ có thể từ ngày 01 đến ngày 10 là một kỳ.
Bước 2: Nhập định mức
- Nhập định mức nguyên vật liệu. Vào Giá thành\ Danh mục \Cập nhật định mức\
Nhập định mức nguyên vật liệu.
Nhập kỳ xây dựng định mức. Sau đó xây dựng định mức bằng cách nhấn phím F4, nhập mã cho sản phẩm được xây dựng định mức và vật tư có trong định mức với số lượng định mức cho một đơn vị sản phẩm. Tương tự nhấn F4 để nhập định mức vật tư khác cho sản phẩm.
- Nhập định mức tiền: tương tự như định mức vật tư nhập kỳ, chỉ khác phải nhập mã khoản mục, trong đó tiền là chi phí tiền cho một đơn vị sản phẩm .
Bước 3: Phát sinh chi phí
- Khi chi lương cho các vụ việc thì phải ghi rõ mã vụ việc
- Đối với Phiếu xuất kho thì phải chỉ rõ vụ việc (Giải khát hay Bánh kẹo) - Đối với Phiếu nhập kho thì cũng phải chỉ rõ vụ việc nào
- Tính giá vốn hàng tồn kho cho các phiếu xuất - Nhập kho thành phẩm (gắn mã vụ việc) Bước 4: Tập hợp chi phí
- Thực hiện kết chuyển tự động 621 về 154 (về các vụ việc) như giá thành giản đơn - Thực hiện phân bổ chi phí chung về các vụ việc Bánh và Kẹo như giá thành giản đơn
Lưu ý: Do chọn phân bổ chi phí sản xuất chung cho cả 2 vụ việc Bánh kẹo và Giải khát là theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp do đó ta phải thực hiện bút toán kết chuyển trước khi thực hiện bút toán phân bổ. Tiếp tục sẽ phân bổ chi phí chung từ các vụ việc Bánh và Kẹo về các sản phẩm thì ta phải tính Chi phí nguyên vật liệu và tiền lương:
- Vào “Giá thành\ Tính các chi phí\ Tính chi phí nguyên vật liệu và tiền lương
- Vào Giá thành\ Danh mục\ Khai báo phân bổ
Thực hiện bút toán phân bổ chi phí chung về các sản phẩm. Nhấn phím F4 khai báo TK có 627 và mã vụ việc được phân bổ và phân bổ theo khoản mục chi phí nào. Sau
đó chuyển xuống cửa sổ dưới bằng phím Ctrl + F4 để nhập mã sản phẩm đó (Bánh, Kẹo, Bia, Coca).
Thực hiện phân bổ chi phí sản xuất chung cho sản phẩm. Vào Giá thành\ Tính các chi phí\ Phân bổ chi phí sản xuất chung.
Bước 5: Tính giá thành định mức
Vào Giá thành \ Chức năng \Tính giá thành định mức.
Chú ý phải vào tài khoản tập hợp.
Bước 6: Xem Thẻ giá thành