CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ LILAMA2
2.1 Giới thiệu chung về trường Cao đẳng nghề LILAMA2
2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại Trường Cao đẳng nghề LILAMA2
Trường Cao đẳng nghề LILAMA2 là đơn vị dự toán ngân sách, đơn vị sự nghiệp có thu. Trường hoạt động trong lĩnh vực sự nghiệp Giáo dục – Đào tạo và dạy nghề; Trường là đơn vị dự toán cấp 2 thực thuộc Bộ xây dựng, dự toán hoạt động của Trường do ngân sách của Bộ xây dựng giao và quyết toán thu chi theo đúng quy định của Pháp luật. Trường được ngân sách nhà nước đảm bảo 50% chi hoạt động thường xuyên, còn lại trường tự đảm bảo một phần chi phí hoạt động.
Trường Cao đẳng nghề LILAMA2 tổ chức bộ máy kế toán theo Nghị định 43/2006/NĐ – CP ngày 25/04/2006 của Chính phủ quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính đối với đơn vị sự nghiệp công lập.
Chế độ kế toán áp dụng theo quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 30/03/2006 của Bộ Tài chính và Thông tƣ 185/2010/TT-BTC ngày 15/11/2011.
Kỳ kế toán năm: Bắt đầu ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam. Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: Quy ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái tại thời điểm thanh toán.
Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung.
Phương pháp kế toán tài sản cố định:
Nguyên tắc ghi nhận nguyên giá TSCĐ: Theo giá thực tế.
Phương pháp khấu hao: Khấu hao theo đường thẳng.
Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Theo giá thực tế
Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty tính và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
2.1.4.2 Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế toán
Trường Cao đẳng nghề LILAMA2 tổ chức ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung, sử dụng phần mềm kế toán Misa để ghi sổ bằng máy vi tính.
Hệ thống các mẫu sổ đƣợc thực hiện đầy đủ, tổ chức mở sổ, ghi sổ và khóa sổ theo đúng quy định của Bộ tài chính.
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán Trường Cao đẳng nghề LILAMA2) Sơ đồ 2.2: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tại Trường Cao đẳng nghề LILAMA2
PHẦN MỀM KẾ TOÁN
Máy vi tính Chứng từ kế toán
Sổ kế toán - Sổ tổng hợp.
- Sổ chi tiết.
Báo cáo tài chính.
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu đƣợc thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin đƣợc tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. Hệ thống sổ sách hiện tại của trường gồm: Sổ nhật ký chung; sổ cái; sổ, thẻ kế toán chi tiết nhƣ sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng, kho bạc, sổ theo dõi TSCĐ và công cụ dụng cụ, sổ theo dõi lương và các khoản trích theo lương …
Cuối kỳ kế toán (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ và lập báo cáo tài chính. Các loại báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán ngân sách gồm: Bảng cân đối tài khoản; Bảng tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng; Bảng đối chiếu dự toán kinh phí ngân sách tại kho bạc nhà nước; Bảng đối chiếu tình hình tạm ứng và thanh toán tạm ứng kinh phí ngân sách tại kho bạc nhà nước; Báo cáo tình hình tăng giảm TSCĐ; Báo cáo kinh phí chưa sử dụng đã quyết toán năm trước chuyển sang; Thuyết minh báo cáo tài chính.
Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đƣợc thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã đƣợc nhập trong kỳ.
Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết đƣợc in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
2.1.4.3 Tổ chức bộ máy kế toán
(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế toán Trường Cao đẳng nghề LILAMA2) Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Trường Cao đẳng nghề LILAMA2
Hiện nay, Phòng tài chính kế toán của nhà trường gồm 7 nhân viên với từng chức năng cụ thể nhƣ sau:
Trưởng phòng tài chính kế toán: quản lý chung mọi hoạt động trong phòng, tổ chức công tác kế toán theo đúng luật kế toán và các chế độ kế toán của Nhà nước.
Giúp hiệu trưởng quản lý tốt, hiệu quả các nguồn kinh phí của trường và lập kế hoạch thu chi tài chính, kế hoạch phân phối tài chính cho các hoạt động đào tạo, các khoản chi phúc lợi. Phối hợp với các đơn vị chức năng tham mưu cho ban giám hiệu xây dựng các định mức chi tiêu, ban hành các chế độ thu – chi và quy chế chi tiêu nội bộ của trường …
Phó trưởng phòng tài chính kế toán: thực hiện kiểm tra, giám sát hoạt động trong phòng. Tổng hợp các báo cáo về hoạt động tài chính theo chế độ kế toán hiện hành trình thủ trưởng.
Kế toán vốn bằng tiền, kế toán thanh toán: Theo dõi, phản ánh số hiện có và tình hình biến động các loại vốn bằng tiền của nhà trường bao gồm: Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại ngân hàng, kho bạc. Bên cạnh đó còn phản ánh các nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu theo từng đối tƣợng thanh toán trong và ngoài nhà trường. Phản ánh các khoản nợ phải trả, các khoản trích nộp theo lương, các khoản phải trả cán bộ, giáo viên và các khoản thanh toán khác.
TRƯỞNG PHÒNG TÀI CHÍNH - KẾ TOÁN
PHÓ TRƯỞNG PHÒNG TÀI CHÍNH - KẾ TOÁN
Kế toán vốn bằng tiền, kế
toán thanh toán
Kế toán vật tƣ - CCDC, xây dựng
Kế toán các khoản
thu chi
Kế toán nguồn kinh phí, vốn, quỹ
Thủ quỹ
Kế toán vật tƣ - CCDC, xây dựng: Theo dõi số lƣợng và tình hình biến động vật tƣ, CCDC tại đơn vị, tình hình khấu hao, tăng giảm và sữa chữa tài sản cố định.
Phối hợp với phòng kỹ thuật đầu tƣ trong việc nghiệm thu và tiếp nhận các công trình, trang thiết bị mới kịp thời hạch toán và mở sổ theo dõi TSCĐ trước khi đưa vào sử dụng. Cùng với phòng kỹ thuật đầu tƣ tổ chức kiểm kê TSCĐ vào ngày 31/12 hàng năm và làm thủ tục thanh lý TSCĐ theo đúng quy định.
Kế toán các khoản thu – chi: Ghi biên lai thu học phí, lệ phí, theo dõi và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến các khoản thu – chi nhƣ: thu học phí, lệ phí, các khoản thu khác phát sinh tại đơn vị, các khoản chi của hoạt động đầu tƣ tài chính, các khoản chi phục vụ cho hoạt động đào tạo.
Kế toán nguồn kinh phí, vốn, quỹ: Theo dõi và phản ánh số hiện có và tình hình biến động các nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định, nguồn kinh phí thường xuyên, nguồn kinh phí không thường xuyên, nguồn kinh phí thực hiện các dự án, các đề tài nghiên cứu khoa học, nguồn kinh phí đầu tƣ xây dựng cơ bản và các loại vốn, quỹ khác của đơn vị.
Thủ quỹ: Quản lý chặt chẽ số tiền tồn quỹ hàng ngày, thu chi tiền mặt dựa trên các chứng từ đã được phê duyệt tại nhà trường. Theo dõi và quyết toán biên lai thu của bộ tài chính.