CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THU,
2.2. Thực trạng hạch toán kế toán các khoản thu hoạt động sự nghiệp tại Bệnh viện Đa khoa Thảo nguyên huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La
2.2.1. Chứng từ kế toán và tài khoản sử dụng
* Chứng từ kế toán
Chứng từ kế toán áp dụng thực hiện theo đúng nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định của Luật Kế toán và Nghị định số 128/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Kế toán áp dụng và các văn bản pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế toán.
Theo Công văn số 13373/BTC-QLG ngày 23/9/2016 của Bộ Tài chính về triển khai Luật phí và lệ phí sang cơ chế giá thị trường, đơn vị sử dụng Hóa đơn bán hàng (Mẫu số 02GTTT) thay cho Biên lai thu tiền (Mẫu C38- BB) có hiệu lực từ 01/01/2017.
Bệnh viện Đa khoa Thảo Nguyên sử dụng các chứng từ sau (Đây là một bộ chứng từ điển hình):
- Khi thu viện phí nội trú:
+ Chứng từ sử dụng gồm: Phiếu thu (Mẫu C30- BB); Hóa đơn bán hàng (Mẫu 02GTTT2/001); Bảng kê chi phí khám, chữa bệnh nội trú (Phụ lục số 01); Bảng kê biên lai viện phí (Phụ lục số 02).
Các chứng từ có mẫu như sau:
Đơn vị: Bệnh viện Đa khoa Thảo Nguyên huyện Mộc Châu
Mã đơn vị SDNS:1089765
Mẫu số C30 – BB
( Ban hành kèm theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng BTC )
PHIẾU THU
Ngày 9 tháng 10 năm 2017
Số: PT1074 Nợ: 111 Họ, tên người nộp tiền: Trần Thị Loan
Địa chỉ: Phòng Tài chính – Kế toán
TK Có: 5111 15.242.700 Lý do nộp: Thu tiền viện phí nội trú TK Có: 5111 29.326.600 Lý do nộp: Thu tiền BHYT nội trú Số tiền: 44.569.300
(Viết bằng chữ): Bốn mươi tư triệu năm trăm sáu mươi chín nghìn ba trăm đồng chẵn.
Kèm theo:BK+1ct
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Bốn mươi tư triệu năm trăm sáu mươi chín nghìn ba trăm đồng chẵn.
Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên, đóng dấu )
Kế toán trưởng ( Ký, họ tên )
Người lập
( Ký, họ tên, đóng dấu ) Ngày 09 tháng 10 năm 2017 Người nộp
( Ký, họ tên )
Thủ quỹ ( Ký, họ tên )
+ Quy trình luân chuyển chứng từ:
Đầu tiên, sau khi bệnh nhân được phát số khám bệnh, bệnh nhân sẽ vào các Khoa (Khoa Ngoại, Nội….) theo chỉ định, sau đó các bác sỹ tại Khoa sẽ nhập các thủ tục cần thiết, các thông tin trên Bảng kê chi phí khám, chữa bệnh nội trú của bệnh nhân vào phần mềm máy tính đã có sẵn, liên kết với phần mềm của Phòng Tài chính - Kế toán.
Khi ra viện, Bệnh nhân sẽ đến Phòng Tài chính - Kế toán gặp Kế toán nội trú trình sổ đã có mã số để kế toán nhập, đối chiếu với số liệu mà Kế toán nội trú nhận được từ các Bác sỹ ở Khoa, đồng thời kế toán phải kiểm tra bệnh nhân có thuộc đối tượng hưởng BHYT hay không. Khi đã trùng khớp Kế toán nội trú viết Hóa đơn bán hàng (2 liên) và Phiếu thu (2 liên). Phiếu thu được chuyển cho Thủ quỹ, Thủ quỹ thu tiền và ký nhận vào Phiếu thu, sau đó chuyển Phiếu thu cho bệnh nhân (hoặc người nhà bệnh nhân) ký nhận và bệnh nhân (hoặc người nhà bệnh nhân) giữ lại 1 liên, 1 liên do Thủ Đơn vị: Bệnh viện Đa khoa Thảo
Nguyên huyện Mộc Châu Mẫu số: 02GTTT2/001
Ký hiệu: TN/17T Số: 0006560 HÓA ĐƠN BÁN HÀNG
Liên 2: Giao người mua Ngày 9 tháng 10 năm 2017
Họ tên người mua hàng: Trần Thị Loan
Tên đơn vị: Bệnh viện Đa khoa Thảo Nguyên huyện Mộc Châu
Địa chỉ: TK Bệnh viện II, Thị trấn nông trường Mộc Châu, huyện Mộc Châu, Sơn La Hình thức thanh toán: TM Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Thu tiền viện phí nội trú 15.242.700
Cộng tiền hàng hóa dịch vụ: 15.242.700
Số tiền viết bằng chữ: Mười năm triệu hai trăm bốn mươi hai nghìn bảy trăm đồng
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
quỹ giữ và tiến hành ghi Sổ quỹ, sau đó Thủ quỹ chuyển Phiếu thu cho Kế toán nội trú ghi Sổ kế toán tiền mặt. Hóa đơn bán hàng được lập 2 liên (có chữ ký Kế toán nội trú và người nộp tiền), 1 liên giao bệnh nhân, 1 liên được lưu giữ tại Phòng Tài chính – Kế toán. Hàng ngày Phiếu thu được tổng hợp và chuyển cho Kế toán trưởng và Thủ trưởng đơn vị ký duyệt và lưu tại Phòng Tài chính - Kế toán. Cuối ngày, Kế toán nội trú in Bảng kê chi phí khám, chữa bệnh nội trú và Bảng kê biên lai viện phí chuyển tới Kế toán trưởng hạch toán và ghi sổ kế toán.
- Khi thu tiền viện phí BHYT nội trú:
+ Chứng từ sử dụng gồm: Phiếu thu số 1074 (Mẫu C30- BB); Hóa đơn bán hàng (Mẫu 02GTTT2/001); Bảng kê chi phí khám, chữa bệnh nội trú (Phụ lục số 01);
Bảng kê biên lai viện phí (Phụ lục số 02).
Các chứng từ có mẫu như sau:
Đơn vị: Bệnh viện Đa khoa Thảo
Nguyên huyện Mộc Châu Mẫu số: 02GTTT2/001
Ký hiệu: TN/17T Số: 0006561 HÓA ĐƠN BÁN HÀNG
Liên 2: Giao người mua Ngày 9 tháng 10 năm 2017
Họ tên người mua hàng: Trần Thị Loan
Tên đơn vị: Bệnh viện Đa khoa Thảo Nguyên huyện Mộc Châu
Địa chỉ: TK Bệnh viện II, Thị trấn nông trường Mộc Châu, huyện Mộc Châu, Sơn La Hình thức thanh toán: TM Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Thu tiền viện phí nội trú 29.326.600
Cộng tiền hàng hóa dịch vụ 29.326.600 Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi chín triệu ba trăm hai mươi sáu nghìn sáu trăm đồng.
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
+ Quy trình luân chuyển chứng từ:
Trình tự luân chuyển chứng từ tương tự quy trình luân chuyển chứng từ Thu viện phí nội trú.
- Khi thu tiền viện phí ngoại trú
+ Chứng từ sử dụng gồm: Phiếu thu (Mẫu C30- BB); Hóa đơn bán hàng (Mẫu 02GTTT2/001); Tổng hợp phiếu thu (Phụ lục số 03).
Các chứng từ có mẫu như sau:
Đơn vị: Bệnh viện Đa khoa Thảo Nguyên huyện Mộc Châu
Mã đơn vị SDNS:1089765
Mẫu số C30 – BB
( Ban hành kèm theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng BTC )
PHIẾU THU
Ngày 9 tháng 10 năm 2017
Số: PT1072 Nợ: 111 Họ, tên người nộp tiền: Trần Thị Loan
Địa chỉ: Phòng Tài chính – Kế toán Lý do nộp: Thu tiền viện phí ngoại trú
Số tiền: 10.736.500 (Viết bằng chữ): Mười triệu bảy trăm ba mươi sáu nghìn năm trăm đồng chẵn.
Kèm theo:BK+1ct
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): ): Mười triệu bảy trăm ba mươi sáu nghìn năm trăm đồng chẵn.
Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên, đóng dấu )
Kế toán trưởng ( Ký, họ tên )
Người lập
( Ký, họ tên, đóng dấu ) Ngày 09 tháng 10 năm 2017 Người nộp
( Ký, họ tên )
Thủ quỹ ( Ký, họ tên )
+ Quy trình luân chuyển chứng từ
Đầu tiên, sau khi bệnh nhân được phát số khám bệnh, bệnh nhân sẽ vào các Phòng Khám (Phòng khám số 1, số 2…) theo chỉ định, sau đó các Bác sỹ tại Phòng Khám sẽ nhập các thủ tục cần thiết, các thông tin của bệnh nhân vào phần mềm máy tính đã có sẵn, liên kết với phần mềm của Phòng Tài chính - Kế toán. Khi ra viện, bệnh nhân sẽ đến Phòng Tài chính - Kế toán gặp Kế toán ngoại trú trình sổ đã có mã số để kế toán nhập, đối chiếu với số liệu mà Kế toán ngoại trú nhận được từ các Bác sỹ ở Phòng Khám, đồng thời kế toán phải kiểm tra bệnh nhân có thuộc đối tượng hưởng BHYT hay không. Khi đã trùng khớp Kế toán ngoại trú viết Hóa đơn bán hàng (2 liên) và Phiếu thu (2 liên). Phiếu thu được chuyển cho Thủ quỹ, Thủ quỹ thu tiền và ký Đơn vị: Bệnh viện Đa khoa Thảo
Nguyên huyện Mộc Châu Mẫu số: 02GTTT2/001
Ký hiệu: TN/17T Số: 0006583 HÓA ĐƠN BÁN HÀNG
Liên 2: Giao người mua Ngày 9 tháng 10 năm 2017
Họ tên người mua hàng: Trần Thị Loan
Tên đơn vị: Bệnh viện Đa khoa Thảo Nguyên huyện Mộc Châu
Địa chỉ: TK Bệnh viện II, Thị trấn nông trường Mộc Châu, huyện Mộc Châu, Sơn La Hình thức thanh toán: TM Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Thu tiền viện phí ngoại trú 10.736.467
Cộng tiền hàng hóa dịch vụ: 10.736.467 Số tiền viết bằng chữ: Mười triệu bảy trăm ba mươi sáu nghìn bốn trăm sáu mươi bảy đồng.
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
nhận vào Phiếu thu, sau đó chuyển Phiếu thu cho bệnh nhân (hoặc người nhà bệnh nhân) ký nhận và bệnh nhân (hoặc người nhà bệnh nhân) giữ lại 1 liên, 1 liên do Thủ quỹ giữ và tiến hành ghi Sổ quỹ, sau đó Thủ quỹ chuyển Phiếu thu cho Kế toán ngoại trú ghi Sổ kế toán tiền mặt. Hóa đơn bán hàng được lập 2 liên (có chữ ký Kế toán ngoại trú và người nộp tiền), 1 liên giao bệnh nhân, 1 liên được lưu giữ tại Phòng Tài chính – Kế toán. Hàng ngày Phiếu thu được tổng hợp và chuyển cho kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị ký duyệt và lưu tại Phòng Tài chính - Kế toán. Cuối ngày, Kế toán nội trú in Bảng kê chi phí khám, chữa bệnh ngoại trú và Tổng hợp phiếu thu chuyển tới Kế toán trưởng hạch toán và ghi sổ kế toán.
- Khi thu tiền viện phí BHYT ngoại trú
+ Chứng từ sử dụng gồm: Phiếu thu (Mẫu C30- BB); Hóa đơn bán hàng (Mẫu 02GTTT2/001); Tổng hợp phiếu thu (Phụ lục số 04).
Các chứng từ có mẫu như sau:
Đơn vị: Bệnh viện Đa khoa Thảo Nguyên huyện Mộc Châu
Mã đơn vị SDNS:1089765
Mẫu số C30 – BB
( Ban hành kèm theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng BTC )
PHIẾU THU
Ngày 9 tháng 10 năm 2017
Số: PT1071 Nợ: 111
Họ, tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Hồng Anh Địa chỉ: Phòng Tài chính – Kế toán
Lý do nộp: Thu tiền viện phí BHYT ngoại trú
Số tiền: 5.422.400 (Viết bằng chữ): Năm triệu bốn trăm hai mươi hai nghìn bốn trăm đồng.
Kèm theo: BK+1ct
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): ): Năm triệu bốn trăm hai mươi hai nghìn bốn trăm đồng.
Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên, đóng dấu )
Kế toán trưởng ( Ký, họ tên )
Người lập
( Ký, họ tên, đóng dấu ) Ngày 09 tháng 10 năm 2017
Người nộp ( Ký, họ tên )
Thủ quỹ ( Ký, họ tên )
+ Quy trình luân chuyển chứng từ:
Trình tự luân chuyển chứng từ tương tự quy trình luân chuyển chứng từ Thu viện phí ngoại trú.
- Khi thu từ khoản thu cho thuê xe
+ Chứng từ sử dụng bao gồm: Phiếu thu (Mẫu C30- BB), Giấy xin thuê xe ô tô cứu thương.
Các chứng từ có mẫu như sau:
Đơn vị: Bệnh viện Đa khoa Thảo
Nguyên huyện Mộc Châu Mẫu số: 02GTTT2/001
Ký hiệu: TN/17T Số: 0006582 HÓA ĐƠN BÁN HÀNG
Liên 2: Giao người mua Ngày 9 tháng 10 năm 2017
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Hồng Anh
Tên đơn vị: Bệnh viện Đa khoa Thảo Nguyên huyện Mộc Châu
Địa chỉ: TK Bệnh viện II, Thị trấn nông trường Mộc Châu, huyện Mộc Châu, Sơn La Hình thức thanh toán: TM Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Thu tiền BHYT ngoại trú 5.422.439
Cộng tiền hàng hóa dịch vụ: 5.422.439 Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu bốn trăm hai mươi hai nghìn bốn trăm ba mươi chín đồng.
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đơn vị: Bệnh viện Đa khoa Thảo Nguyên huyện Mộc Châu
Mã đơn vị SDNS:1089765
Mẫu số C30 – BB
( Ban hành kèm theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng BTC )
PHIẾU THU
Ngày 6 tháng 10 năm 2017
Số: PT1059 Nợ: 111 Họ, tên người nộp tiền: Giàng Láo Vàng
Địa chỉ: Chiềng Khừa huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La
Lý do nộp: Thuê xe chở bệnh nhân Giàng A Thành đi Hà Nội xe 26A-00.159 Số tiền: 1.500.000 (Viết bằng chữ): Một triệu năm trăm nghìn đồng chẵn.
Kèm theo: 1ct
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Một triệu năm trăm nghìn đồng chẵn.
Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên, đóng dấu )
Kế toán trưởng ( Ký, họ tên )
Người lập
( Ký, họ tên, đóng dấu ) Ngày 06 tháng 10 năm 2017 Người nộp
( Ký, họ tên )
Thủ quỹ ( Ký, họ tên )
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
GIẤY XIN THUÊ XE Ô TÔ CỨU THƯƠNG
Hôm nay, ngày 06 tháng 10 năm 2017 Họ và tên người thuê xe: Giàng Láo Vàng Chức vụ: ND
Địa chỉ: Chiềng Khừa huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn la Xin thuê xe mang biển số: 26A-00.159
Để chở bệnh nhân: Giàng A Thành Đến bệnh viện: Nhi Trung ương Tổng số tiền là: 1.500.000 VNĐ
Bằng chữ: Một triệu năm trăm nghìn đồng chẵn
NGƯỜI THUÊ XE PHÒNG TỔ CHỨC – HÀNH CHÍNH
+ Quy trình luân chuyển chứng từ nhƣ sau:
Các Khoa (Khoa ngoại, khoa nội...) khi khám và điều trị bệnh nhân trong trường hợp cần thiết có thể đề nghị người nhà bệnh nhân chuyển viện cho bệnh nhân.
Nếu được sự đồng ý chuyển viện, người nhà bệnh nhân làm đơn Xin thuê xe ô tô cứu thương gửi tới Phòng Tổ chức – Hành chính. Sau khi xét duyệt, Phòng Tổ chức - Hành chính sẽ ký duyệt và chuyển đơn sang Phòng Tài chính – Kế toán lập Phiếu thu. Bệnh nhân nộp tiền cho thủ quỹ, cầm Phiếu thu và Đơn xin thuê xe ô tô cứu thương trở lại Phòng Tổ chức – Hành chính để tiến hành điều xe.
- Khi thu tiền lãi từ tiền gửi Ngân hàng
+ Chứng từ sử dụng gồm: Chứng từ giao dịch (Mẫu 01GTGT2/7902), Sổ phụ (ngân hàng)
Các chứng từ có mẫu như sau:
NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM AGRIBANK
CHỨNG TỪ GIAO DỊCH
Ngày: 31/10/2017 Liên 1: Ngân hàng
Mẫu số: 01GTGT2/7902 Ký hiệu: GL/17T
Số hóa đơn: 10310024002265 Ngày giá trị: 31/10/2017 SBT:2265
Chi nhánh: 7902 – NHNo&PTNT VN – CN huyện Mộc Châu – Sơn La
Địa chỉ: Thị trấn Mộc Châu – huyện Mộc Châu – tỉnh Sơn La
MST: 0100686174-350 Điện thoại: 022.866.133
Tên khách hàng: BV ĐK Thảo Nguyên huyện Mộc Châu – Sơn La MST:
Địa chỉ: Thị trấn nông trường Mộc Châu, huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La
Mã số khách hàng: 7902035591412 Số tài khoản: 7902211000024 Loại giao dịch: Lãi tiền gửi
Nội dung:
Thông tin giao dịch Số tiền LTT Ghi chú
Số dư tích lũy:
Lãi nhập gốc:
8.634.588.240 74.300
VND VND
Khách hàng Thủ quỹ Giao dịch viên Kiểm soát Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Mã GDV:7902GL) (Mã KS: )
NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM AGRIBANK
SỔ PHỤ/Statement
+ Quy trình luân chuyển chứng từ nhƣ sau:
Hàng tháng, Ngân hàng sẽ gửi Chứng từ giao dịch thông báo số tiền lãi từ tài khoản Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc. Kế toán tiến hành định khoản và ghi sổ kế toán phù hợp. Kế toán có thể căn cứ đối chiếu với Sổ phụ để đảm bảo chính xác thông tin số liệu.
Tên khách hàng:
BV ĐK Thảo Nguyên huyện Mộc Châu Địa chỉ:
Nông trường Mộc Châu, Sơn La
Ngày in: 22/12/2017
Loại tiền gửi: TG KKH TCKT Số tài khoản: 7902211000024 Loại tiền: VNĐ
Tài khoản người sở hữu: N Tình trạng tài khoản: Active Ngày phát sinh trước: 31/05/2017
Số dư cuối ngày: 22/12/2017 Số bút toán: 7 Số bút toán: 6
54.002.945 53.975.445 110.000 82.500
Doanh số tháng: 22.000 Doanh số tháng: 0 Doanh số năm: 165.000 Doanh số năm: 150.300 Ngày Ngày giá
trị
Ghi chú Nợ Có Số dƣ
20/6/2017 20/6/2017 Thu phí quản lý tài khoản tháng 6 11.000 0 53.991.945
30/6/2017 30/6/2017 DEP.INT.DEPOSIT 0 13.500 54.005.445
20/7/2017 20/7/2017 Thu phí quản lý tài khoản tháng 7 11.000 0 53.994.445
31/7/2017 31/7/2017 DEP.INT.DEPOSIT 0 14.000 54.008.445
21/8/2017 21/8/2017 Thu phí quản lý tài khoản tháng 8 11.000 0 53.997.445
31/8/2017 31/8/2017 DEP.INT.DEPOSIT 0 14.000 54.011.445
20/9/2017 20/9/2017 Thu phí quản lý tài khoản tháng 9 11.000 0 54.000.445
30/9/2017 30/9/2017 DEP.INT.DEPOSIT 0 13.500 54.013.945
20/10/2017 20/10/2017 Thu phí quản lý tài khoản tháng 10 22.000 0 53.991.945
31/10/2017 31/10/2017 DEP.INT.DEPOSIT 0 14.000 54.005.945
20/11/2017 20/11/2017 Thu phí quản lý tài khoản tháng 11 22.000 0 53.983.945
30/11/2017 30/11/2017 DEP.INT.DEPOSIT 0 13.500 53.997.445
20/12/2017 20/12/2017 Thu phí quản lý tài khoản tháng 12 22.000 0 53.975.445
* Tài khoản sử dụng:
Năm 2017, Bệnh viện Đa khoa Thảo Nguyên áp dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định 19/2006/QĐ-BTC và Thông tư 185/2010/TT-BTC, đơn vị hạch toán các khoản thu vào Tài khoản 511 cùng các tài khoản liên quan.
- Nội dung: Tài khoản này dùng cho các đơn vị hành chính sự nghiệp để phản ánh các khoản thu phí, lệ phí, thu sự nghiệp và các khoản thu khác phát sinh tại đơn vị HCSN và tình hình xử lý các khoản thu đó.
- Tài khoản 511 – Các khoản thu được chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 5111 – Thu phí, lệ phí: Sử dụng để phản ánh các khoản thu phí, lệ phí và việc sử dụng các khoản thu phí, lệ phí đó. Được chi tiết từng hoạt động
TK 5111 – Viện phí nội trú
TK 5111 – Viện phí BHYT nội trú TK 5111 – Viện phí ngoại trú
TK 5111 – Viện phí BHYT ngoại trú TK 5111 – Thuê xe
TK 5111 – Thu tiền khám chữa bệnh BHYT vượt quỹ
+ Tài khoản 5118 – Thu khác: Phản ánh các khoản thu sự nghiệp và các khoản thu khác như: Thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ; các khoản thu về giá trị còn lại của TSCĐ thuộc nguồn NSNN và công cụ, dụng cụ đang sử dụng phát hiện thiếu khi kiểm kê chờ xử lý… các khoản thu do các đơn vị trực thuộc nộp từ phần thu sự nghiệp để chi cho các hoạt động chung của đơn vị theo quy chế chi tiêu nội bộ; thu lãi tiền gửi ngân hàng, thu tiền bán hồ sơ thầu, phí dự thầu và các khoản thu khác.
Nhận xét:
Chứng từ kế toán:
Ưu điểm: Đơn vị đã áp dụng chứng từ kế toán thu hoạt động sự nghiệp đúng theo quy định. Có đầy đủ các chứng từ khi hạch toán kế toán.
Tồn tại, hạn chế: Một số chứng từ hướng dẫn chưa được thống nhất về tên. Cụ thể: Đơn vị sử dụng Hóa đơn bán hàng thay cho Biên lai thu viện phí, nhưng lại sử dụng chứng từ Bảng kê biên lai viện phí.
Một số chứng từ chưa thống nhất về số tiền. Cụ thể:
- Thu viện phí nội trú:
Số tiền trên Phiếu thu số 1072 là: 10.736.500 VNĐ Số tiền trên Hóa đơn số 0006583 là: 10.736.467 VNĐ - Thu viện phí ngoại trú:
Số tiền trên Phiếu thu số 1071 là: 5.422.400 VNĐ Số tiền trên Hóa đơn số 0006582 là: 5.422.439 VNĐ