CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THU,
2.2. Thực trạng hạch toán kế toán các khoản thu hoạt động sự nghiệp tại Bệnh viện Đa khoa Thảo nguyên huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La
2.2.2. Phương pháp hạch toán và ghi sổ kế toán
* Phương pháp hạch toán
Ngày 09/10/2017: Thu tiền viện phí nội trú bệnh nhân. Căn cứ Phiếu thu 1074, Hóa đơn số 0006560, Bảng kê chi phí khám, chữa bệnh (Phụ lục số 01), Bảng kê biên lai viện phí (Phụ lục số 02).
Tiến hành định khoản:
Nợ TK 111 : 15.242.700 Có TK 5111 – VP nội trú: 15.242.700 Sơ đồ hạch toán như sau
TK 511 (TK 5111 – VP nội trú)
15.242.700
TK 111
15.242.700
Sau đó, kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung; Sổ chi tiết TK 111, 511; Sổ chi tiết các khoản thu; Sổ cái TK 111, 511.
Ngày 09/10/2017: Thu tiền BHYT nội trú bệnh nhân. Căn cứ vào Phiếu thu số 1074, Hóa đơn số 0006561, Bảng kê chi phí khám, chữa bệnh (Phụ lục số 01), Bảng kê biên lai viện phí (Phụ lục số 02).
Tiến hành định khoản:
Nợ TK 111 : 29.326.600 Có TK 5111 – BHYT nội trú: 29.326.600 Sơ đồ hạch toán như sau
TK 511 (TK 5111 – VP BHYT nội trú) 29.326.600
TK 111 29.326.600
Sau đó, kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung; Sổ chi tiết TK 111, 511; Sổ chi tiết các khoản thu; Sổ cái TK 111, 511.
Ngày 09/10/2017: Thu tiền viện phí ngoại trú bệnh nhân. Căn cứ vào Phiếu thu số 1072, Hóa đơn số 0006583, Tổng hợp phiếu thu (Phụ lục số 03).
Tiến hành định khoản:
Nợ TK 111 : 10.736.500 Có TK 5111 – VP ngoại trú: 10.736.500 Sơ đồ hạch toán như sau
TK 511 (TK 5111 – VP ngoại trú) 10.736.500
TK 111 10.736.500
Sau đó, kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung; Sổ chi tiết TK 111, 511; Sổ chi tiết các khoản thu; Sổ cái TK 111, 511.
Ngày 09/10/2017: Thu tiền BHYT ngoại trú bệnh nhân. Số tiền: 5.422.400 VNĐ.
Căn cứ Phiếu thu số 1071, Hóa đơn số 0006582, Tổng hợp phiếu thu (Phụ lục số 04).
Tiến hành định khoản:
Nợ TK 111 : 5.422.400 Có TK 5111 – BHYT ngoại trú: 5.422.400 Sơ đồ hạch toán như sau
TK 511 (TK 5111 – VP BHYT ngoại trú) 5.422.400
TK 111 5.422.400
Sau đó, kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung; Sổ chi tiết TK 111, 511; Sổ chi tiết các khoản thu; Sổ cái TK 111, 511.
Ngày 06/10/2017. Thu tiền cho thuê xe chở bệnh nhân chuyển viện. Số tiền:
1.500.000 VNĐ. Căn cứ Phiếu Thu số 1059, Giấy xin thuê xe ô tô cứu thương.
Tiến hành định khoản:
Nợ TK 111 : 1.500.000 Có TK 5111 – Thuê xe: 1.500.000 Sơ đồ hạch toán như sau
TK 511 (TK 5111 – Thuê xe) 1.500.000
TK 111 1.500.000
Sau đó, kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung; Sổ chi tiết TK 111, 511; Sổ chi tiết các khoản thu; Sổ cái TK 111, 511.
Ngày 31/12/2017: Thu tiền lãi tiền gửi Ngân hàng. Căn cứ Chứng từ giao dịch số 10310024002265, Sổ phụ.
Tiến hành định khoản:
Nợ TK 112 : 74.300 Có TK 5118: 74.300 Sơ đồ hạch toán như sau TK 511 (TK 5118 – Thu khác) 74.300
TK 112 74.300
Sau đó, kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung; Sổ chi tiết TK 112, 511; Sổ chi tiết các khoản thu; Sổ cái TK 112, 511.
Ngày 21/12/2017: Thu tiền Khám chữa bệnh BHYT vượt quỹ quý I+II/2017.
Căn cứ vào Biên bản thanh, quyết toán chi phí khám chữa bệnh bảo hiểm y tế (Phụ lục số 05)
Nợ TK 3111 : 5.905.154.393 Có TK 5111: 5.905.154.393 TK 511 (TK 5111 – Phí, lệ phí) 5.905.154.393
TK 311 (TK 3111 – Phải thu khách hàng) 5.905.154.393
Sau đó, kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung; Sổ chi tiết TK 311, 511; Sổ chi tiết các khoản thu; Sổ cái TK 311, 511.
Ngày 31/12/2017: Cuối kỳ kết chuyển nguồn thu phí, lệ phí để lại đơn vị bổ sung nguồn kinh phí.
Nợ TK 5111 : 20.261.118.077 Có TK 46121: 20.261.118.077
Sơ đồ hạch toán như sau TK 461 (TK 46121 )
20.261.118.077
TK 511 (TK 5111) 20.261.118.077
Sau đó, kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung; Sổ chi tiết TK 461, 511; Sổ chi tiết các khoản thu; Sổ cái TK 461, 511.
* Ghi sổ kế toán
Sau khi hạch toán, Kế toán mở sổ Nhật ký chung theo mẫu dưới đây:
ĐVQL: SỞ Y TẾ TỈNH SƠN LA Mẫu số: S04- H
ĐƠN VỊ: BỆNH VIỆN ĐA KHOA THẢO NGUYÊN HUYỆN MỘC CHÂU (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Qúy IV - Năm 2017
Đơn vị tính: VND
Ngày tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải Đã ghi
sổ cái STT dòng
Số hiệu TK đối ứng
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
A B C D E F G 1 2
Số dƣ đầu kỳ
Số phát sinh trong kỳ
… … … … … … … … …
10/06/2017 PT 1059 10/06/2017 Thu tiền thuê xe BN Giàng A Thành xe 26A-00.159 111 1,500,000 10/06/2017 PT 1059 10/06/2017 Thu tiền thuê xe BN Giàng A Thành xe 26A-00.159 5111 1,500,000
10/09/2017 PT 1071 10/09/2017 Thu tiền viện phí BHYT ngoại trú 111 5,422,400
10/09/2017 PT 1071 10/09/2017 Thu tiền viện phí BHYT ngoại trú 5111 5,422,400
10/09/2017 PT 1072 10/09/2017 Thu tiền viện phí ngoại trú 111 10,736,500
10/09/2017 PT 1072 10/09/2017 Thu tiền viện phí ngoại trú 5111 10,736,500
10/09/2017 PT 1074 10/09/2017 Thu tiền viện phí nội trú 111 15,242,700
10/09/2017 PT 1074 10/09/2017 Thu tiền viện phí nội trú 5111 15,242,700
10/09/2017 PT 1074 10/09/2017 Thu tiền viện phí BHYT nội trú 111 29,326,600
10/09/2017 PT 1074 10/09/2017 Thu tiền viện phí BHYT nội trú 5111 29,326,600
21/12/2017 BBTQT 21/12/2017 Thu KCB BHYT vượt quỹ quý I + II 3111 5,905,154,393
21/12/2017 BBTQT 21/12/2017 Thu KCB BHYT vượt quỹ quý I + II 5111 5,905,154,393
31/12/2017 CTGD 31/12/2017 Thu tiền lãi tiền gửi ngân hàng tháng 10 112 74,300
31/12/2017 CTGD 31/12/2017 Thu tiền lãi tiền gửi ngân hàng tháng 10 5118 74,300
31/12/2017 31/12/2017
Bổ sung nguồn kinh phí thường xuyên từ nguồn phí
lệ phí 5111 20,261,118,077
31/12/2017 31/12/2017
Bổ sung nguồn kinh phí thường xuyên từ nguồn phí
lệ phí 46121 20,261,118,077
… … … … … … … … …
CỘNG 136,134,838,156 136,134,838,156
Sau khi mở sổ Nhật ký chung, Kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc có liên quan và sổ Nhật ký chung tiến hành mở Sổ chi tiết các tài khoản theo mẫu dưới đây:
ĐVQL: SỞ Y TẾ TỈNH SƠN LA Mẫu số: S33- H
ĐƠN VỊ: BỆNH VIỆN ĐA KHOA THẢO NGUYÊN HUYỆN MỘC CHÂU (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Qúy IV - Năm 2017
Tài khoản: Các khoản thu - Số hiệu: 5111
Ngày tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải TKĐƢ Số phát sinh Số dƣ
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ 6,530,168,671
… … … …
10/06/2017 PT 1059 10/06/2017 Thu tiền thuê xe BN Giàng A Thành xe 26A-00.159 111 1,500,000 6.240.625.604
10/09/2017 PT 1071 10/09/2017 Thu tiền viện phí BHYT ngoại trú 111 5,422,400 6.246.048.004
10/09/2017 PT 1072 10/09/2017 Thu tiền viện phí ngoại trú 111 10,736,500 6.256.784.504
10/09/2017 PT 1074 10/09/2017 Thu tiền viện phí nội trú 111 15,242,700 6.272.027.204
10/09/2017 PT 1074 10/09/2017 Thu tiền viện phí BHYT nội trú 111 29,326,600 6.301.353.804
31/12/2017 31/12/2017
Bổ sung nguồn kinh phí thường xuyên từ nguồn phí, lệ
phí 46121 20,261,118,077
… … … … … … … … …
Cộng số phát sinh 20,261,118,077 22,617,903,765
Số dƣ cuối kỳ 8,886,964,359
(Sổ chi tiết các tài khoản liên quan được lập tương tự như Sổ chi tiết TK 511)
Kế toán mở Sổ chi tiết các khoản thu để theo dõi chi tiết các khoản thu tại đơn vị
ĐVQL: SỞ Y TẾ TỈNH SƠN LA Mẫu số: S52- H
ĐƠN VỊ: BỆNH VIỆN ĐA KHOA THẢO NGUYÊN HUYỆN MỘC CHÂU (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CÁC KHOẢN THU Quý IV - Năm 2017
Tên khoản thu: Hoạt động thường xuyên
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Tổng số thu
Đã phân phối
Số hiệu Ngày tháng Nộp ngân
sách
Nộp cấp trên
Bổ sung kinh
phí Trích quỹ
… … … … … … … … …
10/06/2017 PT 1059 10/06/2017
Thu tiền thuê xe BN Giàng A Thành xe 26A-
00.159 1,500,000
10/09/2017 PT 1071 10/09/2017 Thu tiền viện phí BHYT ngoại trú 5,422,400
10/09/2017 PT 1072 10/09/2017 Thu tiền viện phí ngoại trú 10,736,500
10/09/2017 PT 1074 10/09/2017 Thu tiền viện phí nội trú 15,242,700
10/09/2017 PT 1074 10/09/2017 Thu tiền viện phí BHYT nội trú 29,326,600
21/10/2017 BBTQT 21/10/2017
Thu tiền KCB BHYT vượt quỹ quý I + II
5,905,154,393
31/12/2017 CTGD 31/12/2017 Thu tiền lãi tiền gửi Ngân hàng tháng 10 74,300
31/12/2017 31/12/2017
Bổ sung nguồn kinh phí thường xuyên từ nguồn
phí, lệ phí 20,261,118,077
… … … … … … … … …
Cộng: 22,617,903,765 20,261,118,077
ĐVQL: SỞ Y TẾ TỈNH SƠN LA Mẫu số: S52- H
ĐƠN VỊ: BỆNH VIỆN ĐA KHOA THẢO NGUYÊN HUYỆN MỘC CHÂU (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CÁC KHOẢN THU Quý IV - Năm 2017
Tên khoản thu: Thu KCB BHYT
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Tổng số thu
Đã phân phối
Số hiệu Ngày tháng Nộp ngân
sách
Nộp cấp trên
Bổ sung kinh
phí Trích quỹ
… … … … … … … … …
10/09/2017 PT 1071 10/09/2017 Thu tiền viện phí BHYT ngoại trú 5,422,400
10/09/2017 PT 1074 10/09/2017 Thu tiền viện phí BHYT nội trú 29,326,600
… … … … … … … … …
Cộng: 21,642,795,620 178,82,454,498
ĐVQL: SỞ Y TẾ TỈNH SƠN LA Mẫu số: S52- H
ĐƠN VỊ: BỆNH VIỆN ĐA KHOA THẢO NGUYÊN HUYỆN MỘC CHÂU (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CÁC KHOẢN THU Quý IV - Năm 2017
Tên khoản thu: Thu viện phí
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Tổng số thu
Đã phân phối Số hiệu Ngày tháng
Nộp ngân sách
Nộp cấp trên
Bổ sung kinh phí
Trích quỹ
… … … … … … … … …
10/09/2017 PT 1072 10/09/2017 Thu tiền viện phí ngoại trú 10,736,500
10/09/2017 PT 1074 10/09/2017 Thu tiền viện phí nội trú 15,242,700
… … … … … … … … …
Cộng: 624,631,945 1,754,511,033
ĐVQL: SỞ Y TẾ TỈNH SƠN LA Mẫu số: S52- H
ĐƠN VỊ: BỆNH VIỆN ĐA KHOA THẢO NGUYÊN HUYỆN MỘC CHÂU (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CÁC KHOẢN THU Quý IV - Năm 2017
Tên khoản thu: Thuê xe
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Tổng số thu
Đã phân phối Số hiệu Ngày tháng
Nộp ngân sách
Nộp cấp trên
Bổ sung kinh phí
Trích quỹ
… … … … … … … … …
10/06/2017 PT 1059 10/06/2017 Thu tiền thuê xe BN Giàng A Thành xe 26A-00.159 1,500,000
… … … … … … … … …
Cộng: 173,676,000 516,034,300
ĐVQL: SỞ Y TẾ TỈNH SƠN LA Mẫu số: S52- H
ĐƠN VỊ: BỆNH VIỆN ĐA KHOA THẢO NGUYÊN HUYỆN MỘC CHÂU (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CÁC KHOẢN THU Quý IV - Năm 2017
Tên khoản thu: Thu khác
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Tổng số thu
Đã phân phối Số hiệu Ngày tháng
Nộp ngân sách
Nộp cấp trên
Bổ sung kinh phí
Trích quỹ
… … … … … … … … …
31/12/2017 CTGD 31/12/2017 Thu tiền lãi tiền gửi Ngân hàng tháng 10 74,300
… … … … … … … … …
Cộng: 176,800,200 108,118,246
Tiếp theo, căn cứ vào sổ Nhật ký chung tiến hành mở Sổ cái tài khoản theo mẫu dưới đây:
ĐVQL: SỞ Y TẾ TỈNH SƠN LA Mẫu số: S03- H
ĐƠN VỊ: BỆNH VIỆN ĐA KHOA THẢO NGUYÊN HUYỆN MỘC CHÂU (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức Nhật ký chung) Qúy IV - Năm 2017
Tài khoản: Các khoản thu - Số hiệu: 511
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu tài
khoản đối ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
Trang số STT dòng
Số dƣ đầu kỳ 6.530.168.671
… … … …
10/06/2017 PT 1059 10/06/2017 Thu tiền thuê xe BN Giàng A Thành xe 26A-00.159 111 1,500,000
10/09/2017 PT 1071 10/09/2017 Thu tiền viện phí BHYT ngoại trú 111 5,422,400
10/09/2017 PT 1072 10/09/2017 Thu tiền viện phí ngoại trú 111 10,736,500
10/09/2017 PT 1074 10/09/2017 Thu tiền viện phí nội trú 111 15,242,700
10/09/2017 PT 1074 10/09/2017 Thu tiền viện phí BHYT nội trú 111 29,326,600
21/12/2017 BBTQT 21/12/2017 Thu tiền KCB BHYT vượt quỹ quý I + II 3111 5,905,154,393
31/12/2017 CTGD 31/12/2017 Thu tiền lãi tiền gửi Ngân hàng tháng 10 112 74,300
31/12/2017 31/12/2017 Bổ sung nguồn kinh phí thường xuyên từ nguồn phí, lệ phí 46121 20,261,118,077
… … … … … … …
Cộng số phát sinh 20,261,118,077 22,617,903,765
Số dƣ cuối kỳ 8,886,954,359
(Sổ cái các tài khoản liên quan được lập tương tự như Sổ cái TK 511
Từ các chứng từ gốc cùng các Sổ kế toán là căn cứ để lập Báo cáo tài chính cuối mỗi kỳ kế toán.
Nhận xét:
Ưu điểm: Đơn vị đã hạch toán và ghi sổ kế toán đúng theo quy định.
Tồn tại, hạn chế: Cần mở sổ chi tiết tài khoản 511 theo từng khoản thu để phục vụ theo dõi và đối chiếu, đảm bảo tính chính xác tuyệt đối khi hạch toán và ghi sổ kế toán