L ỜI NÓI ĐẦU
1. Những vấn đề chung về chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp
2.2.2.4 Chi phí sử dụng máy thi công
2.2.2.4.1 Nội dung
Chi phí máy thi công bao gồm toàn bộ các chi phí phát sinh liên quan đến máy thi công phuịc vụ thi công công trình: chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí phụ tùng thay thế, chi phí khấu hao, chi phí khác sử dụng cho máy thi công…
2.2.2.4.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 623 “Chi phí sử dụng máy thi công” Bên nợ:
Bao gồm: chi phí vật liệu cho máy hoạt động, chi phí tiền lương và các khoản phụ cấp lương, chi phí sửa chữa bảo dưỡng, chi phí khấu hao…
Bên có: 334 201,832,236 622 - CTĐC 154 - CTĐC 201,832,236 201,832,236 201,832,236 X
Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào bên nợ TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”
2.2.2.4.3 Chứng từ, sổ sách sử dụng
* Các loại chứng từ gồm: - Bảng chấm công - Hợp đồng giao khoán
- Bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công - Bảng tính khấu hao
- Bảng phân bổ khấu hao * Các loại sổ bao gồm
- Sổ chi phí máy thi công - Sổ cái tài khoản 623
2.2.2.4.4 Quy trình luân chuyển chứng từ a. Quy trình luân chuyển chứng từ (Lưu đồ 3)
b. Giải thích
Bộ phận tổ thi công: Lập bảng theo dõi sử dụng máy thi công sau đó chuyển sang cho giám đốc ký duyệt
GĐ – KTT: Giám đốc kiểm tra và ký duyệt bảng theo dõi sử dụng máy thi công và chuyển cho kế toán chi phí.
Kế toán chi phí: Khi nhận được bảng theo dõi do KTT – GĐ chuyển sang sẽ tiến hành lập bảng tính chi phí sử dụng máy thi công, kế toán chi phí giữ lại bảng theo dõi sử dụng máy và chuyển bảng tính chi phí sử dụng máy cho kế toán thanh toán
Kế toán thanh toán: Khi nhận được bảng tính chi phí do kế toán chi phí chuyển sang tiến hành kiểm tra và viết phiếu chi. Phiếu chi được lập thành 3 liên, một liên lưu tại bộ phận để ghi sổ chi tiết và lưu tại bộ phận để theo dõi, 2 liên còn lại chuyển cho thủ quỹ để chi tiền
Thủ quỹ khi nhận được phiếu chi đã ký kiểm tra và chi tiền, một liên giao cho người sử dụng máy, liên còn lại làm căn cứ ghi sổ quỹ, sau đó lưu tại bộ phận để theo dõi.
2.2.2.4.5 Trình tự hạch toán (Xem biểu mẫu số 03)
Biểu mẫu số 03
Công ty CP Điện Nước - CTM Mẫu số S02C1 - DN
Đại Kim - Hoàng Mai - Hà Nội Ban hành theo QĐ 15 ngày 20/03/2006 - BTC
SỔ CÁI
(Hình thức chứng từ ghi sổ)
Tài khoản: Chi phí sử dụng máy thi công CTĐC Số hiệu:623 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số Ngày Trích yếu TK đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ … … … … …
11 30/01 Phải trả thuê ca máy T1/06 331 985,000 15 28/02 Phải trả thuê ca máy T2/06 331 1,350,000 18 31/03 Phải trả thuê ca máy T3/06 331 2,440,000 18 31/03 Xuất NVL cho sử
dụng máy thi công T3/06 152 485,000 21 30/04 Phải trả thuê ca máy T4/06 331 250,000 21 30/04 CP NVL cho máy thi côngT4/06 152 582,000 27 31/05 CP NVL cho máy thi côngT5/06 152 2,150,000
… … … … …
34 31/05 CP NVL cho máy thi côngT5/06 152 3,559,000 49 31/05 Số tiền trả công sử dụng máy 1111 160,000
Kết chuyển chi phí tính giá thành 154 75,531,941 Tổng số phát sinh 75,531,941 75,531,941
Số dư cuối kỳ
2.2.2.4.6 Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Xuất kho vật liệu, CCDC sử dụng cho đội xe, máy thi công công trình Định Công
Nợ TK623 – CTĐC: 17,188,365 Có TK152,153: 17,188,365 - Chi phí khác bằng tiền phát sinh
Nợ TK623 – CTĐC: 58,343,576 Nợ TK133 5,834,357.6
Có TK1111,331: 64,177,934
- Cuối kỳ căn cứ vào bảng phân bổ chi phí sử dụng máy thi công cho từng công trình, hạng mục công trình Nợ TK154 – CTĐC: 75,531,941 Có TK623 – CTĐC: 75,531,941 2.2.2.4.7 Sơđồ hạch toán 623 - CTĐC 154 - CTĐC 75,531,941 17,188,365 152, 153 1111, 331 133 5,834,357.6 58,343,576 X 75,531,941 75,531,941